إدارة ومحاسبة العمليات المصرفية. محاسبة المعاملات على الحسابات المصرفية

حسب الفن. 848 من القانون المدني ، يلتزم البنك بأن يقوم للعميل بالعمليات المقدمة للحسابات من هذا النوع بموجب القانون ، والقواعد المصرفية الموضوعة وفقًا له والممارسات التجارية المطبقة في الممارسة المصرفية ، ما لم تنص اتفاقية الحساب المصرفي على خلاف ذلك.

العمليات الرئيسية التي يتم إجراؤها على الحساب المصرفي هي:

إيداع الأموال الواردة في حساب العميل ؛

خصم مبالغ معينة من حساب العميل.

يتم خصم الأموال من الحساب من قبل البنك على أساس طلب العميل (البند 1 من المادة 854 من القانون المدني) ؛ أو بموافقته (المادة 874 من القانون المدني). بدون طلب الزبون السيولة النقدية، التي هي على الحساب ، يتم الخصم منها بقرار من المحكمة ، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في القانون أو المنصوص عليها في اتفاق بين البنك والعميل.

في حالة وجود أموال في الحساب ، يكون مبلغها كافياً لتلبية جميع المتطلبات المقدمة إلى الحساب ، يتم خصم هذه الأموال من الحساب بالترتيب الذي يتم به استلام طلبات العميل والمستندات الأخرى للخصم (أولوية التقويم) ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

إذا كانت الأموال الموجودة في الحساب غير كافية لتلبية جميع المطالبات المقدمة ضده ، يتم خصم الأموال بالترتيب التالي:

بادئ ذي بدء ، بموجب المستندات التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار أموال من حساب للوفاء بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، وكذلك مطالبات استرداد النفقة ؛

ثانيًا ، وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات المتعلقة بدفع تعويضات نهاية الخدمة والأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، لدفع أجر بموجب اتفاق المؤلف ؛

ثالثًا ، وفقًا لوثائق الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسويات الرواتب مع الأشخاص العاملين بموجب اتفاقية توظيف (عقد) ، وكذلك للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، الصندوق التأمينات الاجتماعية RF وصناديق التأمين الصحي الإجباري ؛

في المرتبة الرابعة ، بالنسبة لوثائق الدفع التي تنص على المدفوعات للميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والخصومات التي لم يتم توفيرها في الترتيب الثالث ؛

خامساً ، وفقاً لوثائق تنفيذية تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى.

في المرتبة السادسة لمستندات الدفع الأخرى بترتيب أولوية التقويم.

يتم خصم الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة بالترتيب الزمني لاستلام المستندات.

إذا كانت الأموال الموجودة في الحساب غير كافية ، يحق للبنك تزويد العميل بنوع خاص من القروض - السحب على المكشوف ، إذا تم توفير هذه الفرصة بموجب اتفاقية الحساب المصرفي. السحب على المكشوف يتم التعبير عنها في قيام البنك بسداد مدفوعات من حساب العميل للمبلغ المحدد في العقد في حالة عدم وجود أموال في هذا الحساب. يتم تحديد حقوق والتزامات الأطراف المتعلقة بإيداع الحساب من خلال قواعد القروض والائتمان (الفصل 42 من القانون المدني) ، ما لم تنص اتفاقية الحساب المصرفي على خلاف ذلك. في الوقت نفسه ، تتعلق مطالبات البنك المالية ضد العميل بقيد الحساب (المادة 850) والدفع مقابل الخدمات المصرفية (المادة 851) ، وكذلك مطالبات العميل للبنك بدفع الفائدة مقابل استخدام حسابه. يتم إنهاء الأموال (المادة 852) عن طريق تعويض (المادة 852) 410) ، ما لم تنص اتفاقية الحساب المصرفي على خلاف ذلك. عند تسوية هذه المطالبات ، يلتزم البنك بإبلاغ العميل عن المقاصة بالطريقة وضمن الفترة الزمنية المنصوص عليها في الاتفاقية ، وإذا لم يتم الاتفاق على الشروط ذات الصلة من قبل الأطراف ، بالطريقة وضمن الفترة الزمنية المعتادة للممارسة المصرفية لتزويد العملاء بمعلومات عن حالة الأموال في الحساب ذي الصلة.

بدون أمر من العميل ، يمكن خصم الأموال من الحساب المصرفي بقرار من المحكمة ، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في القانون أو المنصوص عليها في اتفاقية بين البنك والعميل. لم يحدد المشرع مفهومي عمليات الشطب "غير القابلة للجدل" و "الخالية من القبول" ، وغالبًا ما فسرهما على أنهما مرادفات. وفي الوقت نفسه ، ينطبق مفهوم عمليات الشطب "غير القابلة للجدل" على تلك الأنواع العمليات المصرفيةالتي يتم تنفيذها عند الطلب وكالات الحكومةولصالح الدولة. يستخدم الشطب المباشر في العلاقات القانونية التعاقدية ، عندما تكون العلاقات القانونية للطرفين ذات طبيعة تعاقدية قابلة للاسترداد.

بطريقة لا جدال فيها ، يتم خصم الأموال من حساب الدافع بقرار من محكمة ذات اختصاص عام ومحكمة تحكيم على أساس المستندات التنفيذية ، والتي يتم إنشاء قائمة بها بواسطة Art. 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 1997 رقم 119-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ". يمكن إرسال المستند التنفيذي من قبل المسؤول نفسه أو المحضر إلى مؤسسة الائتمان ، والتي تكون ملزمة بتنفيذها كليًا أو جزئيًا في غضون ثلاثة أيام (إذا كانت الأموال في حساب الدافع غير كافية).

بطريقة لا جدال فيها ، يتم خصم الأموال من حسابات الدافع في الحالات التي ينص عليها القانون صراحةً ، على أساس أوامر المحصلين المقدمة بموجب أمر تحصيل.

في الوقت الحاضر ، فإن موقف المشرع من هذا الشكل من الشطب غامض. على وجه الخصوص ، بموجب قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 17 كانون الأول / ديسمبر 1996 رقم 20-P "في حالة التحقق من دستورية الفقرتين 2 و 3 من الجزء الأول من المادة 11 من القانون الاتحاد الروسيبتاريخ 24 يونيو 1993 "في هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية" ، تم الاعتراف بالإجراء الذي لا جدال فيه لتحصيل الغرامات على أنه يتجاوز القيد الدستوري المسموح به للحق المنصوص عليه في الجزء 3 من الفن. 35 من دستور الاتحاد الروسي ، الذي ينص على أنه لا يجوز حرمان أي شخص من ممتلكاته إلا بقرار من المحكمة.

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 6 نوفمبر 1997 رقم 111-O "بشأن رفض قبول طلب محكمة التحكيم لمنطقة أرخانجيلسك للتحقق من دستورية أحكام المادة 13 من القانون للنظر فيه للاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 1991 "في الأساسيات النظام الضريبيفي الاتحاد الروسي "على عدم دستورية شطب السلطات الضريبية بطريقة لا جدال فيها مبالغ الغرامات ، وكذلك المبلغ الكامل للدخل المخفي أو المقلل من شأنه (الربح).

بعد ذلك ، بموجب حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 4 مارس 1999 رقم 50-O "بشأن شكوى الشركة المساهمة المقفلة" شركة الإنتاج والتجارة "بيراميد" لانتهاك الحقوق والحريات الدستورية بموجب الفقرة 4 من المادة 14 من قانون الاتحاد الروسي “بشأن تنظيم العملات و مراقبة العملة»تم توضيح أن النتيجة التي خلصت إليها المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، والتي أقرت بأن الإجراء الذي لا جدال فيه لتحصيل مبالغ الغرامات والعقوبات الأخرى من الكيانات القانونية دون موافقتها ، أي عند الاعتراض على هذه العقوبات ، غير دستوري ، بغض النظر عن الهيئة - الشرطة الضريبية أو مصلحة الضرائب - التي تقرر الاسترداد وأي الفعل المعياريهذا الحق الممنوح له ، يمتد إلى جميع الهيئات الأخرى ، بما في ذلك الخدمات العامةوالسلطات المالية ، لأنها قد تطبق عقوبات مماثلة.

يمكن رؤية موقف مماثل في حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يناير 2000 رقم 4-O "بشأن توضيح حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 4 مارس 1999 بشأن شكوى أغلقت شركة Pyramida Production and Commercial شركة مساهمة بسبب انتهاك الحقوق والحريات الدستورية ، البند 4 من المادة 14 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن تنظيم العملة والرقابة على العملات" فيما يتعلق بالتماس البنك المركزي الروسي الاتحاد ".

بطريقة لا جدال فيها ، يمكن خصم الأموال من الحساب ، على وجه الخصوص ، بأمر من الدائنين التاليين:

1) السلطات الضريبية فيما يتعلق بالمتأخرات والعقوبات المفروضة على الضرائب المستحقة من قبل الكيانات القانونية (المادتان 45 ، 75 من قانون الضرائب) ؛

2) هيئات الخزانة الاتحادية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بمبالغ أموال الميزانية المستخدمة لأغراض غير الغرض المقصود منها ؛ رهنا بالعودة إلى الميزانية ، انتهت فترة الإرجاع الخاصة بها ؛ مقدار الفائدة على استخدام أموال الميزانية المقدمة على أساس السداد ، وحان الموعد النهائي للدفع ؛ عقوبات لإعادة أموال الميزانية المقدمة على أساس السداد في وقت غير مناسب ، والتأخر في دفع الفائدة لاستخدام أموال الميزانية المقدمة على أساس السداد ؛ عقوبات من مؤسسات الائتمان للتأخير في تنفيذ مستندات الدفع لاعتماد أو تحويل أموال الميزانية بمبلغ واحد وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي لبنك روسيا عن كل يوم تأخير (المادة 284 قبل الميلاد) ؛

3) سلطات الجمارك فيما يتعلق بالمتأخرات والعقوبات المفروضة على مدفوعات الجمارك (المادة 124 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي) ؛

4) بنك روسيا فيما يتعلق بمبالغ الأموال المستحقة في حالة انتهاك مؤسسات الائتمان للاحتياطيات المطلوبة للبنك المركزي للاتحاد الروسي (المادة 38 من القانون الاتحادي "بشأن بنك روسيا").

قد يتم توفير إمكانية الخصم المباشر للأموال من حساب الدافع بموجب اتفاقية بين البنك والعميل ، أو باتفاق إضافي بشأنها ، مما يشير إلى أن الدائن له الحق في شطب المبالغ من حساب المدين دون قبول و المنتجات (السلع ، الخدمات المقدمة ، العمل المنجز).

المتطلبات الأساسية لمحاسبة العمليات المصرفية

تعتمد المحاسبة في البنوك على المتطلبات العامة:

يجب تسجيل البيانات المشار إليها في وثائق المحاسبة الأولية في الوقت المناسب وتجميعها في سجلات المحاسبة.
لا ينبغي السماح بالحذف أو الحذف عند تسجيل كائنات المحاسبة في سجلاتها.
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة عن طريق القيد المزدوج للحسابات وفقًا لمخطط الحسابات المعتمد للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
توجد تفاصيل إلزامية في سجلات المحاسبة المصرفية ، والتي تختلف في: اسم السجلات والبنك الذي قام بتجميع السجلات ؛ تاريخ بداية ونهاية الاحتفاظ بالسجل و (أو) الفترة التي تم فيها إعداد السجل ؛ التجميع الكرونولوجي و (أو) المنهجي للكائنات المحاسبية ؛ قيمة القياس النقدي للأشياء المحاسبية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛ أسماء مناصب المسؤولين عن مسك السجلات.
نماذج السجلات المحاسبية المعتمدة من رئيس البنك بناء على اقتراح المسؤولين المكلفين بالمحاسبة.
سجلات المحاسبة المجمعة على الورق و (أو) في شكل مستندات إلكترونية موقعة بالتوقيعات الإلكترونية.
في الحالات التي تنص فيها تشريعات الاتحاد الروسي أو الاتفاقيات على تقديم سجلات محاسبية لأشخاص آخرين أو هيئات حكومية على الورق ، تكون البنوك ملزمة ، بناءً على طلب أشخاص آخرين أو هيئات حكومية ، بأن تجعل ، على نفقتها الخاصة ، نسخ من السجلات المحاسبية المعدة على شكل مستندات إلكترونية.
في سجلات المحاسبة ، لا ينبغي السماح بالتصحيحات من قبل الموظفين غير المسؤولين عن الاحتفاظ بهذه السجلات.

تنقسم الحسابات في البنوك إلى نشطة وخاملة. الاستثناء هو الحسابات التي ليس لها سمة حساب.

وفقًا لقواعد المحاسبة لحساب نشط ، ينعكس الرصيد الافتتاحي في الخصم ؛ تستمر الزيادة على الخصم ، والنقصان على الائتمان ؛ الرصيد الختامي - الخصم فقط.

ملاحظة 1

يعمل الحساب الخامل بالترتيب التالي: يجب أن يكون الرصيد الافتتاحي دائنًا دائمًا. تنعكس الزيادة في الحساب السلبي في الائتمان وانخفاض في الخصم. يجب أن يكون رصيد الحساب الخامل دائنًا فقط.

إذا تم العثور على خطأ بعد إعداد الميزانية العمومية ، فيجب على البنك التجاري نشر إدخال عكسي ، ويجب إعداد ترحيل يعكس تدمير الإدخال الذي تم إجراؤه وفقًا للنشر غير الصحيح وعلى أساس تصحيح أمر تذكاري ، يتم إجراء تخصيص حساب صحيح.

المبادئ الأساسية للتفكير في محاسبة العمليات المصرفية

بناءً على المبادئ الأساسية للمحاسبة في الاتحاد الروسي ، يحدد بنك روسيا المبادئ التالية لإنشاء مخطط للحسابات في المؤسسات الائتمانية:

تقسيم الحسابات إلى حسابات من الدرجة الأولى والثانية. تحتوي الحسابات من الدرجة الأولى على ترقيم مكون من ثلاثة أرقام وتشير إلى مواد محاسبة تركيبية ، أي أنها تعرض بيانات معممة أثناء عمليات معينة.

في سياق حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الأولى ، يتم فتح حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية ، والتي تحتوي على ترقيم مكون من خمسة أرقام وتعكس المحاسبة التفصيلية لعنصر محاسبي معين.

مثال 2

10207 - رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية المنشأة في شكل شركة مساهمة ؛ 30102 - حسابات مراسلة للمؤسسات الائتمانية مع بنك روسيا ؛ 70601 - الدخل ؛ 70606 - المصاريف 70611 - ضريبة الدخل ؛

يوفر دليل الحسابات تقسيمًا مبسطًا للعملاء وفقًا للمؤشرات المجمعة. عند فتح حساب ، من الضروري في كل حالة محددةتحليل كل قضية قانونية ، بما في ذلك تصنيف العميل وفقًا للجنة الإحصاء الحكومية.

يتم تقسيم جميع حسابات الميزانية العمومية إلى حسابات لتسجيل عمليات العملاء والحسابات التي تعكس العمليات التجارية الخاصة بمؤسسات الائتمان.

مبدأ المزاوجة بين الحسابات. ينص على فتح حسابات أو حسابات نشطة أو سلبية فقط دون تسجيل حساب في الميزانية العمومية لبنك تجاري. لذلك ، بسبب تجانس العمليات المنفذة ، قد تكون هناك نتيجة تنعكس إما في أصل أو في التزام. اعتبارًا من نهاية اليوم ، يجب ألا يكون هناك أي أرصدة في الحسابات دون تسجيل حساب في الرصيد اليومي.

توافر حسابات التوفير والخاصة في خطة الحسابات. في البنوك ، يُسمح بفتح حسابات العبور والمدخرات وغيرها من الحسابات المستهدفة المتخصصة على أساس اتفاقيات منفصلة مع العملاء.

ملاحظة 3

تتطلب عمليات معينة تحكمًا خاصًا ؛ في هذه الحالة ، يتم فتح حسابات خاصة (يتم فتح العديد من هذه الحسابات لمعاملات الصرف الأجنبي).

لتحليل الأموال التي تم جذبها ووضعها ، يتم فتح الحسابات في الميزانية العمومية لبنك تجاري ، حيث يتم حساب الأموال من خلال توقيت إيداعها ، أي أن هناك مبدأ الاستعجال في مخطط الحسابات. هذه مجموعة كبيرة جدًا من الحسابات. يتم فتحها على حساب رصيد يتوافق مع الاتفاقية وللفترة المقابلة. مثل هذا الإجراء لتقسيم الأموال التي تم جذبها ووضعها حسب الشروط التعاقدية يجعل الميزانية العمومية مفيدة للغاية للمستخدم المدرب.

وثيقة "الخصم من الحساب الجاري"
يوفر البرنامج عدة طرق لإنشاء مستند لإنفاق الأموال من الحساب الجاري. يسمى هذا المستند "الخصم من الحساب الجاري" ويقوم بإنشاء إدخالات محاسبية لائتمان الحساب 51.
1. السحب من الحساب الجاري على أساس أمر الدفع

لقد اعتبرنا إحدى طرق إنشاء مثل هذا المستند عند إنشاء "أمر الدفع" ، عندما يتم إنشاء مستند "الخصم من الحساب الجاري" على أساسه. لقد درسنا خيار إنشاء مستند "الخصم من الحساب الجاري" مباشرةً من نموذج أمر الدفع. أيضًا ، "يمكن إنشاء الخصم من الحساب الجاري من قائمة" أوامر الدفع "عن طريق وضع المؤشر على سطر الاهتمام بالنسبة لنا" أمر الدفع "وتحديد" الخصم من الحساب الجاري "في الأمر" إنشاء بناءً على " .
على أساس أمر الدفع هذا ، وثيقة "الخصم من الحساب الجاري. (رسم بياني 1).

أرز. واحد

2. السحب من الحساب الجاري من سجل "كشوف الحسابات المصرفية"

استخدام وضع نسخ المستند.
إذا كانت الشركة تسدد مدفوعات للبنك دون استخدام إنشاء "أوامر الدفع" (وهو ما يحدث غالبًا) ، فمن الأنسب إنشاء مستند "الخصم من الحساب الجاري" من سجل "كشوف الحسابات المصرفية". في هذه الحالة ، سنتمكن من إنشاء مستند "الخصم من الحساب الجاري" عن طريق نسخ مستند مشابه. للقيام بذلك ، نضع المؤشر على المستند الذي نقوم بنسخه ، انقر بزر الماوس الأيمن لاستدعاء الوضع الخاص بتحديد الأوامر المتاحة ، حدد الأمر "نسخ" أو استخدم المفتاح "F9". (الصورة 2)

أرز. 2

سيتم ملء المستند الذي تم إنشاؤه عن طريق النسخ تلقائيًا بالتفاصيل: اسم الطرف المقابل ، والعقد مع الطرف المقابل ، والغرض من الدفع ، والبند "التدفق النقدي" ، ومعدل ضريبة القيمة المضافة المحدد ، وحسابات التسوية ، و "نوع العملية" و اكثر. (تين. 3)

أرز. 3

في المستند الذي تم إنشاؤه "الخصم من الحساب الجاري" ، يتعين علينا إما الموافقة على التفاصيل التي تم ملؤها تلقائيًا أو تغييرها. في أغلب الأحيان ، يخضع فقط مبلغ الدفعة والغرض من الدفع للاستبدال.
سنقوم بمزيد من الإجراءات مع المستند "الخصم من الحساب الجاري" الذي تم إنشاؤه عن طريق النسخ ، بعد تغيير مبلغ الدفع فيه مسبقًا. لنستخدم الأمر "Pass". دعنا نتحقق من الترحيلات التي تم إنشاؤها بواسطة المستند المنشور بالنقر فوق الأمر "Dt-Kt". (الشكل 4 والشكل 5)

أرز. أربعة

أرز. 5

دعونا نلقي نظرة فاحصة على المستند "حركة المستند: شطب من الحساب الجاري ...". يمنحنا هذا المستند الفرصة لتصحيح إدخالات المحاسبة يدويًا. للقيام بذلك ، استخدم وضع "الضبط اليدوي (يسمح بتحرير حركات المستند)". نحتفل بهذا الوضع بـ "طائر". بعد ذلك ، يمكننا إجراء تغييرات على تفاصيل المستند: إذا لزم الأمر ، نقوم بتغيير القيود المحاسبية من Dt60.02 - Kt51 إلى Dt60.01 - Kt51 ، ويمكننا أيضًا تغيير مقالة "التدفق النقدي". يتم ترك باقي التفاصيل كما هي. إذا أردنا إلغاء التغييرات وإعادة الإعدادات الأصلية للمستند ، فنحن بحاجة إلى إزالة "الطائر" ونشر المستند. (الشكل 6)

الشكل 6

المستند الذي تم فيه تغيير القيود المحاسبية يدويًا ليس كثيرًا ، لذلك يتم تمييزها بطريقة خاصة في سجل المستندات "كشوف الحسابات البنكية". (الشكل 7).

أرز. 7

إنشاء وثيقة "شطب من الحساب الجاري"
جميع أنواع المعاملات التي تستلزم خصم الأموال من الحساب الجاري ، والتي درسناها في قسم "أوامر الدفع". وثيقة "شطب من حساب التسوية" لها نفس تفاصيل وثيقة البرنامج "أوامر الدفع". يتم إنشاء مستند جديد "شطب من الحساب الجاري" من تسجيل "كشوف الحسابات البنكية" باستخدام الأمر "شطب". منظر للوثيقة الجديدة في الشكل. 8 ، قائمة "أنواع العمليات" في الشكل. 9:

أرز. 9

كل من نوع المستند وقائمة "أنواع العمليات" مألوف لنا بالفعل من تعليمات التعامل مع "أوامر الدفع". الآن المستند "الخصم من الحساب الجاري" هو مستند مستقل ، يقوم بإنشاء إدخالات محاسبية مباشرة لائتمان الحساب 51 "حساب التسوية" ويقوم بإدخال في سجل المستندات "كشوف الحسابات البنكية" ، وهو المستند الرئيسي للمحاسبة للعمليات المصرفية. دعنا نكرر القيود المحاسبية التي تم إنشاؤها بواسطة المستند "شطب من الحساب الجاري":
- الدفع للمورد: 60.02 دينار كويتي - 51 كيلو طنًا أو 60،01 كيلو طنًا - 51 دينارًا ، اعتمادًا على ما إذا كان الدفع مقابل سلع ومواد (خدمات) تم استلامها بالفعل أو مدفوعة مقدمًا ؛
- الإرجاع للمشتري: Dt62.01 - Kt51 - إعادة الأموال إلى المشتري مقابل الدفعة المقدمة التي سبق استلامها منه ؛
- دفع الضريبة: على المدين ، الحساب المقابل والحساب الفرعي للمحاسبة عن الضرائب والمدفوعات المعادلة لها (الحسابات 68 و 69) - دائن الحساب 51 ؛
- سداد القرض للطرف المقابل: دينار (66.03 أو 67.03) - 51 عقدة ؛
- إعادة القرض للبنك: إذا كان القرض المستلم من البنك قصير الأجل (فترة سداد تصل إلى سنة واحدة) ، عندئذٍ قيد المحاسبة Dt66.01 - Kt51 ؛ إذا كان القرض طويل الأجل (تزيد فترة السداد عن سنة واحدة) ، فإن القيد المحاسبي هو 67.01 دينار كويتي - 51 كيلوطن ؛
- إصدار قرض للطرف المقابل: 58.03 دينار كويتي - 51 ألف دينار ؛
- التسويات الأخرى مع الأطراف المقابلة: Dt76.05 (أو Dt60.01) - Kr51 ؛
- السحب النقدي: 50 دينارا - 51 كرونا ؛
- التحويل إلى شخص مسؤول: 71.01 دينارا - 51 دينارا ؛
- العد أجورحسب البيان: Dt70 - Kt51 ؛
- تحويل رواتب الموظف: 70 دينارا - 51 دينارا ؛
- الانتقال لعامل بموجب عقد عمل: 70 دينارا - 51 ألف دينار ؛
- تحويل الأجور المودعة: 70 دينارا - 51 دينارا ؛ في الحساب 70 "كشوف المرتبات" ، يمكنك استخدام حسابات فرعية متنوعة ، بما في ذلك محاسبة الأجور المودعة ودفع عقود العمل ؛
- منح قرض لعامل: 73.01 - 51 ك.
- شطب آخر: يوفر المستند فرصة للإشارة بشكل مستقل إلى الحساب المدين الذي ستحول إليه الشركة الأموال: Dt ... - Kr51.

في الختام ، بالنظر إلى مسألة عكس المعاملات على الحساب الجاري في برنامج 1C ، فلنلق نظرة فاحصة على المستند الرئيسي للمحاسبة عن المعاملات مع البنوك - السجل (أو مجلة المستندات) "كشوف الحسابات البنكية". أرز. عشرة

أرز. عشرة

يحمل تسجيل "كشوف الحسابات المصرفية" الكثير من المعلومات. سطر واحد فيه يتوافق مع مستند واحد "إيصال" أو "شطب". في الوثيقتين "إيصال إلى الحساب الجاري" و "الخصم من الحساب الجاري" ، يمكن الإشارة إلى عدة مدفوعات في نفس اليوم مع طرف مقابل واحد.
يتم تحديد إيصالات الأموال إلى الحساب الجاري وإنفاقها في أعمدة مختلفة "إيصال" و "شطب" ، وهو أمر مريح بصريًا. يشار إلى تاريخ الوثائق الواردة في السجل. يعكس العمود "الغرض من الدفع" محتويات الحقل "الغرض من الدفع" لمستندات الاستلام أو الشطب. في الأعمدة "الطرف المقابل" ، "نوع العملية" ، "في. رقم "،" في. يتم عرض التاريخ "،" التعليق "، الحقول المقابلة من المستندات" الاستلام إلى الحساب الجاري "و" الخصم من الحساب الجاري ". باستخدام أمر "إعدادات النموذج" من مجموعة الأوامر "المزيد" ، يمكنك إضافة عمودي "المالك" و "العملة" إلى السجل.
في الزاوية اليمنى السفلية ، يُشار إلى المعلومات المتعلقة بالحالة اليومية للحساب الجاري: الأرصدة (الرصيد) في بداية اليوم ونهايته ، وإيصالات ونفقات الأموال خلال اليوم. يمكن إظهار هذه المعلومات (أو إخفاؤها) بواسطة أمر "إظهار / إخفاء الإجماليات" من مجموعة الأوامر "المزيد".
ضع في اعتبارك أوامر من سطر الأوامرسجل كشوف الحسابات البنكية. تم تصميم أوامر "الاستلام" و "الخصم" لإنشاء مستندات جديدة "إيصال إلى الحساب الجاري" و "الخصم من الحساب الجاري". أمر البحث - "Find" يتوافق مع اسمه. يقوم فريق "سجل المستندات" بإعداد نموذج لطباعة مستندات سجل "كشوف الحسابات البنكية". يقترح الأمر "إنشاء بناءً على" إنشاء الأنواع التالية من المستندات بناءً على المستند الذي يوجد به المؤشر: "أمر الدفع" أو "الفاتورة المستلمة" أو "الفاتورة الصادرة" (الشكل 11)

أرز. أحد عشر

يطالبك الأمر "تنزيل" بتحديد ملف نصي لتنزيل كشوف الحسابات المصرفية (تُستخدم للعمل مع مجموعة كبيرة من المدفوعات اليومية وإذا كنت تستخدم برنامج "Client Bank"). يتم استخدام الأمر "Dt Kr" للتحقق من الإدخالات المحاسبية التي تم إنشاؤها بواسطة المستندات "الاستلام إلى الحساب الجاري" أو "الخصم من الحساب الجاري" وتعكس المعاملة التجارية التي تقوم بها المؤسسة لتلقي الأموال أو شطبها من الحساب الحالي.
بالإضافة إلى الأوامر المذكورة أعلاه على شريط الأدوات ، يمكن لسجل كشوف الحسابات البنكية استخدام أوامر أخرى مشار إليها في مجموعة المزيد من الأوامر. تم وصف بعض الأوامر المحددة في هذه المجموعة مسبقًا من قبلنا ، بالإضافة إلى استخدام الأوامر التالية (الشكل 12):

أرز. 12

- "نسخ" أو "F9" ؛
- "تحرير" أو "F2" - يفتح المستند المحدد لتغييره ؛
- "وضع علامة للحذف / إلغاء تحديد" - يقوم الأمر بتنفيذ عملية "وضع علامة على مستند للحذف" مع الإلغاء المتزامن لترحيل المستند (إذا كان قد تم ترحيله مسبقًا). لماذا لا يمكن حذف المستند على الفور؟ لا يسمح برنامج 1C للمستخدم بحذف المستندات التي لا يحتاجها على الفور. يمكن للمستخدم تحديدها فقط للحذف. يتم حذف المستندات التي تم وضع علامة عليها في وضع خاص من قبل الشخص المسؤول في المؤسسة (على سبيل المثال ، كبير المحاسبين). يوفر هذا الإجراء الخاص بحذف الكائنات في برنامج 1C أمانًا إضافيًا لقاعدة بيانات المؤسسة من الإجراءات غير المصرح بها (العرضية والطائشة) للموظفين ؛
- "تحديث" أو "F5" - يقوم بتحديث البيانات الموجودة على الواجهة ؛
- "تحديد الفترة" - تحدد فترة انعكاس المستندات في السجل ؛
- "نشر" و "إلغاء" - إجراء أو إلغاء نشر المستند الحالي ، أي المستند الذي تم وضع المؤشر عليه ؛
- "تخصيص القائمة" - يسمح لك بتكوين سجل "كشوف الحسابات المصرفية" باستخدام خيارات متنوعة ، على سبيل المثال ، خطوط الألوان بشروط معينة بألوان مختلفة ؛
- "ضبط الإعدادات الافتراضية" - استعادة الإعدادات الأصلية وإلغاء جميع التغييرات ؛
- "قائمة العرض" - تقوم بإعداد سجل الوثائق "كشوف الحسابات المصرفية" لعرضها في شكل جدول من وثيقة "Exel" وطباعتها ؛
- "المستندات ذات الصلة" - تشير إلى تلك المستندات المرتبطة بطريقة أو بأخرى بالمستند الذي تم وضع المؤشر عليه ؛
- "إظهار / إخفاء الإجماليات" - يظهر أو يخفي معلومات حول الحالة اليومية للحساب الجاري ؛
- "تغيير النموذج" - في وضع المستخدم ، يغير شكل سجل "كشوف الحسابات المصرفية". يسمح لك بإضافة (إزالة) أعمدة بالمعلومات المستخدمة في السجل وإضافة (إزالة) أوامر من سطر الأوامر والمزيد.
يمكن فرز الأعمدة التي تحتوي على معلومات حول المعاملات النقدية التي تم إجراؤها بترتيب تصاعدي أو تنازلي. على سبيل المثال ، يمكن فرز عمود "التاريخ" بترتيب تصاعدي لتواريخ الدفع الواردة في السجل ، وترتيبًا تنازليًا. على التين. 10 يُظهر عمود "التاريخ" مرتبة ترتيبًا تصاعديًا للتواريخ. على التين. 13 عمودًا "التاريخ" مرتبة تنازليًا حسب التواريخ. يمكن تغيير ترتيب الطلب عن طريق النقر المزدوج على حقل "التاريخ" بالماوس.

أرز. 13

كما تتوفر إمكانية طلب البيانات لأعمدة أخرى من سجل "كشوف الحسابات البنكية". يمكنك ترتيب الأعمدة "الإيصال" ، "الشطب" ، "رقم الإدخال". للطلب ، يتم استخدام التعبير الرقمي المحدد في العمود. لذلك يحدث ترتيب "الإيصال" و "الشطب" في العمودين بترتيب تصاعدي أو تنازلي لمبلغ الدفعة. أعمدة "الغرض من الدفع" ، و "المقاول" ، و "نوع المعاملة" مرتبة حسب الحرف الأول وترتيبًا أبجديًا. يتم تشغيل وضع الترتيب للعمود المقابل عن طريق النقر المزدوج بالماوس في حقل اسم العمود.
على التين. يوضح الشكل 14 مثالاً لطلب المعلومات الواردة في عمود "الأطراف المقابلة". يتم الترتيب أبجديًا (الحرف الأول هو "A") وفقًا للحرف الأول من اسم الطرف المقابل.

أرز. أربعة عشرة

لعمليات إصدار النقد من الحساب الجاري وإيداع النقد في الحساب ، فإن معالجة المعاملات المصرفية لها خصائصها الخاصة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن العمليات المذكورة أعلاه تنعكس في وقت واحد في كل من العمليات على الحساب الجاري والعمليات النقدية للمؤسسة. من أجل تجنب مضاعفة القيود المحاسبية ، قررت شركة 1C تسجيل هذه العمليات في جميع منتجاتها البرمجية المتعلقة بالمحاسبة فقط مع المستندات النقدية: "أمر نقدي وارد" - عند استلام النقد من الحساب الجاري إلى مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة "النفقات أمر نقدي "لإصدار نقد من مكتب النقدية وقيد في الحساب الجاري في بنك نقد الشركة. وبالتالي ، من أجل تسجيل المعاملات النقدية بشكل صحيح في دفتر يومية المستندات "كشوف الحسابات البنكية" ، من الضروري إدخال المستندات النقدية المقابلة في مجلة المعاملات النقدية.
ضع في اعتبارك مثالًا لإنشاء مستند لشطب الأموال النقدية من الحساب الجاري إلى مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة (الشكل 15). وتحقق من التعيينات التي تم إنشاؤها بواسطة هذا المستند. (الشكل 16).

الشكل 15

أرز. 16

سيخبرنا البرنامج أنه يرفض عمل قيود محاسبية لـ هذا المستندوسيعرض علينا أن ننتقل إلى محاسبة المعاملات النقدية.
يتم تنفيذ عملية مماثلة مع البرنامج الذي يرفض تسجيل القيود المحاسبية عندما يتم إيداع النقد من مكتب النقدية للمؤسسة في الحساب الجاري: المستند "إيصال إلى الحساب الجاري" مع نوع العملية "الإيداع النقدي".

لكل منظمة الحق في فتح حسابات تسوية وحسابات أخرى في أي بنك لتخزين النقود المجانية وتنفيذ جميع أنواع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات النقدية.

حساب جار- هذا هو الحساب الرئيسي للمؤسسة الذي يتم من خلاله تنفيذ جميع المعاملات النقدية دون تقييد قائمتهم. الحساب الجاري هو وديعة دائمة للمنظمة. حاليًا ، يحق للمنظمة امتلاك عدد غير محدود من حسابات التسوية.

لفتح حساب جاري ، يجب على المؤسسة تقديم المستندات التالية إلى مؤسسة البنك الذي تختاره.

طلب فتح حساب بالشكل المحدد.
نسخ موثقة من ميثاق المنظمة وعقد التأسيس.
نسخة من قرار تسجيل الدولة مصدقة من كاتب العدل أو الهيئة التي سجلت المؤسسة.
شهادات التسجيل لدى مكتب الضرائب والأموال من خارج الميزانية.
مقتطف من أمر تعيين المسؤولين.
بطاقة بها توقيعات نموذجية من الرئيس ونائب الرئيس وكبير المحاسبين وبصمة ختم المنظمة في النموذج المحدد ، مصدقة من كاتب عدل.

يتم تقديم جميع هذه المستندات إلى الإدارة القانونية للبنك ، والتي تتحقق من صحة ملئها ، ويتم إعداد عقد التسوية والخدمات النقدية ، ويتم تخصيص رقم حساب جاري للمؤسسة.

يجب الإبلاغ عن فتح حساب مصرفي لمنظمة إلى مكتب الضرائب والأموال من خارج الميزانية في غضون 7 أيام عمل من تاريخ فتح الحساب.

مديرو الأموال في الحساب الجاري هم رئيس المنظمة و رئيس الحسابات. يتم استلام الأموال إلى الحساب الجاري وخصمها بطريقتين:

السيولة النقدية؛
غير النقدية.

في شكل الدفع النقدي تستخدم:

الإعلان عن مساهمة نقدية ؛
شيكات نقدية من دفتر شيكات.

في طريقة الدفع غير النقدية ، يتم استخدام ما يلي:

طلب الدفع؛
شيكات التسوية
أمر التحصيل ، إلخ.

أمر دفع- هذا أمر كتابي من الدافع (صاحب الحساب) إلى البنك الذي يخدمه لتحويل الدفعة (المبلغ المالي) إلى حساب مستلم الأموال في البنك المقابل.

طلب الدفع- هذه وثيقة تسوية تحتوي على مطالبة الدائن (المتلقي للأموال) للمدين (الدافع) بدفع مبلغ معين من المال من خلال البنك.

يفحص- عبارة عن ورقة مالية تحتوي على أمر غير مشروط من ساحب الشيك إلى البنك لتسديد دفعة لحامل الشيك. حامل الشيك هو كيان قانوني له أموال ومصرف ، وله الحق في التصرف فيه بإصدار شيكات. وبناءً على ذلك ، فإن ساحب الشيك هو كيان قانوني يتم إصدار شيك لصالحه لتلقي أموال من أحد البنوك. يعني تقديم الشيك إلى بنك حامل الشيك تقديمه للدفع.

طلب التحصيل- هذه وثيقة تسوية تُستخدم لشطب الأموال بطريقة لا جدال فيها من حساب الدافع. يتم استخدامها في الحالات التي يكون فيها الإجراء الذي لا جدال فيه للشطب محددًا بموجب القانون.

بالنسبة للتسويات بين المؤسسات والبنوك والدولة ، يتم استخدام نظام تسوية التقويم. هذا يعني أن جميع المدفوعات من الحساب الجاري تتم بترتيب أولوية التقويم ، أي حسب ترتيب استلامها من قبل البنك ، إذا كان رصيد الأموال كافياً لجميع المدفوعات.

في حالة عدم وجود أموال في الحساب الجاري لسداد جميع الالتزامات المقدمة إلى صاحب الحساب ، يضع البنك المستندات التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد في خزانة الملفات. عند استلام الأموال لحساب العميل ، يجب استخدام هذه المستندات على الفور بالترتيب التالي للأولوية:

بادئ ذي بدء ، يتم سداد الالتزامات بموجب المستندات التنفيذية المتعلقة بالوفاء بمطالبات التعويض عن الضرر الذي لحق بحياة الموظف وصحته. يتم تضمين استيفاء متطلبات استرداد النفقة في نفس المجموعة. ومع ذلك ، إذا تم سدادها بناءً على طلب الموظف نفسه ، فإنها تنتمي إلى المجموعة الأخيرة من الأولوية ؛
تشمل الأولوية الثانية أيضًا سداد الالتزامات بموجب المستندات ، ولكنها تتعلق بدفع تعويضات نهاية الخدمة والأجور للموظفين الذين يؤدون واجباتهم وفقًا لعقد العمل المبرم (بما في ذلك العقد) ، لدفع المكافآت بموجب اتفاقية المؤلف. ؛
ثالثًا ، الوفاء بالتزامات المدفوعات للميزانية والأموال من خارج الميزانية (صندوق التقاعد ، صندوق التأمين الطبي الإلزامي ، إلخ) ؛
في المرتبة الرابعة ، يتم سداد الالتزامات المتبقية بموجب المستندات التنفيذية التي لم يتم تضمينها في المجموعتين الأوليين (للأضرار المادية التي لحقت بالمؤسسة ، وما إلى ذلك) ؛
في المرتبة الخامسة ، يتم خصم الأموال بموجب مستندات دفع أخرى بناءً على الوقت الذي تنشأ فيه الالتزامات عليها.

ضمن كل قائمة انتظار ، يتم سداد الالتزامات حسب ترتيب أولوية التقويم واستلام المستندات.

يقوم البنك بإبلاغ المنظمة بشكل دوري عن حالة الأموال في الحساب الجاري من خلال كشف حساب بنكي. المقتطف هو نسخة من حساب شخصي ، حيث تنعكس المعاملات في شكل مشفر ، بدون نص.

جميع العمليات في البيان تأتي من موقع البنك ، أي بالنسبة للمنظمة - على العكس من ذلك. جميع مستندات التسوية المالية مرفقة بالبيان.

الحساب 51 "حسابات التسوية" - يتم تخصيص الحساب النشط في مخطط الحسابات لحساب المعاملات على حسابات التسوية.

الرصيد الافتتاحي (المدين) - مدى توفر الأموال في الحساب الجاري في بداية الفترة المشمولة بالتقرير.

معدل دوران المدين - استلام الأموال إلى الحساب الجاري.

معدل دوران الائتمان - إنفاق الأموال من الحساب الجاري. الرصيد الختامي (المدين) - رصيد الأموال في الحساب الجاري في نهاية فترة التقرير.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للحساب 51 في أمر المجلة رقم 2 (معدل دوران الائتمان) وفي البيان (معدل دوران المدين). تتم الإدخالات على أساس البيانات المصرفية مع المستندات ذات الصلة المرفقة ، حيث يتم الحفاظ على المحاسبة التحليلية.

عندما تستخدم مؤسسة نموذجًا آليًا للمحاسبة باستخدام 1C: منتج برنامج المؤسسة ، فإن سجلات المحاسبة التركيبية هي معدل دوران الحساب 51 (دفتر الأستاذ العام) ، وتحليل الحساب 51 ، والميزانية العمومية ، وما إلى ذلك. سجلات المحاسبة التحليلية هي الميزانية العمومية في الحساب 51 ، وتحليل الحساب 51 عن طريق subconto ، والدوران بين subconto ، وبطاقة الحساب 51 ، وبطاقة الحساب 51 عن طريق subconto ، وما إلى ذلك.

المراسلات الرئيسية على الحساب 51 "حسابات التسوية"

محتوى العمليات	مدين	تنسب إليه
يتم تحويل الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية إلى الحساب الجاري	51	50
عاد إلى الحساب الجاري المبالغ غير المستخدمةخطاب الاعتماد ودفتر الشيكات والحسابات الأخرى	51	55
يتم إضافة الأموال التي يتم نقلها إلى الحساب الجاري	51	57
يعكس عودة القرض الممنوح سابقًا	51	58-3
المبالغ الزائدة المستردة من قبل الموردين	51	60
تقيد عائدات المنتجات المباعة (الأشغال والخدمات) والأصول الثابتة والأصول الأخرى في الحساب الجاري ؛ الدفع المسبق المستلم من المشترين لتوريد المنتجات (الأشغال ، الخدمات)	51	62
تم إيداع مبلغ الاعتمادات والقروض قصيرة وطويلة الأجل المستلمة في الحساب الجاري	51	66, 67
تمت إعادة المبالغ الزائدة من الضرائب والرسوم المدفوعة للموازنة إلى الحساب الجاري	51	68
تمت إعادة المبلغ الزائد لأقساط التأمين إلى الحساب الجاري ؛ تم تقييد المبالغ من هيئات التأمين الاجتماعي في الحساب الجاري لدفع مزايا مختلفة	51	69
يتم إرجاع الأموال غير المستخدمة التي سبق إصدارها بموجب التقرير إلى الحساب الجاري	51	71
يتم إرجاع الأموال المقدمة سابقًا للموظف في شكل قرض إلى الحساب الجاري	51	73-1
يتم إيداع الأموال المستلمة من الموظف كتعويض عن الأضرار المادية في الحساب الجاري	51	73-2
الأموال المستلمة في الحساب الجاري كمساهمة في رأس المال المصرح به	51	75-1
تنعكس مبالغ تعويضات التأمين التي تتلقاها المؤسسة من شركات التأمين.	51	76-1
قيدت لحساب التسوية من المنظمات مبلغ المطالبات المقدمة ضدهم	51	76-2
تمت إضافة الأموال إلى الحساب الجاري مقابل الأرباح الموزعة (الدخل) المستحقة للمنظمة من المشاركة في المنظمات الأخرى	51	76-3
الأموال المستلمة إلى الحساب الجاري من المدينين الآخرين لسداد ديونهم	51	76
الأموال المستلمة للمنتجات المباعة (سلع ، أعمال ، خدمات) في الحساب الجاري	51	90-1
الأموال المستلمة من بيع ممتلكات أخرى إلى الحساب الجاري	51	91-1
تلقى أمين الصندوق الأموال من البنك من الحساب الجاري	50	51
تقيد الأموال إلى حسابات مصرفية خاصة	55	51
تم إرسال الأموال من الحساب الجاري لشراء العملات الأجنبية	57	51
تم دفع تكلفة الأسهم المشتراة من الحساب الجاري	58-1	51
تم دفع تكلفة سندات الدين المكتسبة من الحساب الجاري	58-2	51
الأموال المحولة من الحساب الجاري بموجب اتفاقية القرض	58-3	51
تم تقديم مساهمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة في الصناديق غير النقدية	58-4	51
سُدد الدين للمورد (المقاول) بأموال غير نقدية ؛ صادر للمورد (المقاول) دفعة مقدمة في أموال غير نقدية	60	51
يتم إرجاعه من الحساب الجاري الذي دفعه المشتري بشكل مفرط ؛ أعاد السلفة التي تم استلامها في وقت سابق من المشتري	62	51
شطب من أموال الحساب الجاري لسداد الائتمانات قصيرة وطويلة الأجل (قروض) والفوائد عليها	66,67	51
الضرائب والرسوم المدفوعة للموازنة من الحساب الجاري	68	51
أقساط التأمين المدفوعة من الحساب الجاري	69	51
يصدر بموجب تقرير أموال من الحساب الجاري	71	51
النقدية المقدمة للموظف في شكل قرض	73-1	51
تستخدم الأموال لدفع أرباح الأسهم (الدخل) لمؤسسي المنظمة	75-2	51
الأجور المودعة المدفوعة للموظفين من الحساب الجاري	76-4	51

في حساب التسوية الخاص بـ Stroy-Restavrator LLC ، يتم تركيز النقد والإيصالات المجانية للعمل المنجز والخدمات والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل والتحويلات الأخرى.

تتم جميع المدفوعات تقريبًا بواسطة Stroy-Restavrator LLC من الحساب الجاري: الدفع للموردين مقابل المواد ، وسداد الديون إلى الميزانية ، والتأمين الاجتماعي ، واستلام الأموال إلى أمين الصندوق مقابل الأجور ، وما إلى ذلك. يتم إصدار الأموال ، وكذلك التحويلات غير النقدية من هذا الحساب من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر من المؤسسة - صاحب الحساب الجاري أو بموافقته (القبول) .

تتلقى OOO "Stroy-Restavrator" بشكل دوري (على أساس يومي أو في أوقات أخرى يحددها البنك) من البنك مقتطفًا من الحساب الجاري ، على سبيل المثال. قائمة العمليات التي قام بها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم إرفاق المستندات المستلمة من المؤسسات والمنظمات الأخرى ، والتي على أساسها تم إيداع الأموال أو خصمها ، وكذلك المستندات الصادرة عن Stroy-Restavrator LLC ، في كشف الحساب المصرفي.

مقتطف من الحساب الجاري هو النسخة الثانية من الحساب الشخصي لشركة Stroy-Restavrator LLC التي يفتحها البنك. عند توفير أموال المؤسسات ، يعتبر البنك نفسه مدينًا للمؤسسة (حساباته المستحقة الدفع) ، وبالتالي ، يتم تسجيل رصيد الأموال والمقبوضات في الحساب الجاري على ائتمان الحساب الجاري ، وتخفيض ديونه ( عمليات الشطب والسحب النقدي) - على الخصم. عند معالجة البيانات ، يجب على المحاسب أن يتذكر هذه الميزة وأن يسجل المبالغ المقيدة والرصيد على الخصم من الحساب الجاري والمبالغ المشطوبة على القرض. يحتوي المستخرج من الحساب الجاري على مؤشرات معينة ، بعضها مشفر بواسطة البنك ، وتستخدم المؤسسة نفس الرموز.

يحل كشف الحساب البنكي محل سجل المحاسبة التحليلية للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس لسجلات المحاسبة. تلغى جميع المستندات المرفقة بالمستخرج بختم "استرداد".

في حقول البيان الذي تم التحقق منه مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات ، يتم وضع أكواد الحسابات المقابلة للحساب 51 "حساب التسوية" ، كما يتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي لإدخاله في البيان في المستندات . هذه البيانات ضرورية للتحكم في حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للوثائق. يجب أن يتم التحقق من البيانات ومعالجتها في يوم استلامها.

يتم فحص البيان المستلم من البنك ومعالجته: يتم اختيار جميع المستندات الداعمة ، ويتم لصق الحسابات (الرموز) المقابلة ، وتكاليف صيانة وتشغيل الآلات والمعدات ، والإنتاج العام وتكاليف توزيع الأعمال العامة ، والتسويات مع الميزانية و الآخرين ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم لصق رموز المقالات. هذا ضروري لأن المحاسبة التحليلية للعديد من الحسابات منظمة في سياق المقالات. يتم تجميع المبالغ حسب العناصر في أوراق نصية ، يتم فتحها شهريًا في سياق الحسابات وورش العمل ويتم تعبئتها وفقًا للمستندات الخاصة بدفاتر يومية الطلبات المقابلة.

المحاسبة الاصطناعية للعمليات على الحساب الجاري لقسم محاسبة الشركة على الحساب 51 "حساب التسوية". هذا حساب نشط ، يتم على أساسه الخصم من رصيد النقد المجاني للمؤسسة في بداية الشهر ، والإيصالات النقدية من مكتب النقد للمؤسسة ، والأموال المقيدة من مشتري المنتجات ، والعملاء ، والمدينين ، والقروض المستلمة تسجل. يعكس ائتمان هذا الحساب النقد في سداد ديون المؤسسة لموردي الأصول المادية (الخدمات) ، والمقاولين للعمل المنجز ، والميزانية ، والبنك للقروض المستلمة ، ووكالات التأمين الاجتماعي والدائنين الآخرين ، بالإضافة إلى المبالغ الممنوحة إلى مشروع نقدا في مكتب النقدية.

في حساب العمليات على حساب التسوية لـ OOO "Stroy-Restaurator" ، يتم إجراء الإدخالات التالية:

الخصم 51 رصيد 62-9447031 - تم تحويله إلى سكك حديد جنوب الأورال

الخصم 50 بطاقة 51 - 1،000،000 - تم تحويلها إلى مكتب النقد في Stroy-Restavrator LLC من الحساب الجاري

الخصم 66 ائتمان 51 - 300000 - تم تحويله إلى "Stroymart" ذات المسؤولية المحدودة لسداد الدين على القرض قصير الأجل المقدم.

الخصم 68/2 الائتمان 51-33487 - تم سداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة باستخدام MIFNS التابع للاتحاد الروسي رقم 7

الخصم 97 قرض 51 - 120.000 - صادر مقابل المصروفات المؤجلة.

الخصم 91/2 دائن 51 - 22 150 - مشطوب من الحساب الجاري لتغطية المصاريف

الخصم 68/3 الائتمان 51 - 377803.14 - تم احتساب ضريبة الدخل

الخصم 60/1 قرض 51 - 6،223،609.67 - التسويات مع المقاولين

الخصم 60 رصيد 51 - 4،164،940.26 - تم تحويله إلى المورد

الخصم 51 رصيد 62/1 - 2 776010 ، 55 - تم استلام الدفعة المقدمة من سكك حديد جنوب الأورال

الخصم 51 بطاقة 60 - 4،595 - تم التحويل بواسطة Evrostroy LLC

لعكس حجم التداول على حساب الائتمان 51 ، يتم استخدام أمر دفتر اليومية رقم 2. يتم تسجيل معدل دوران المدين لهذا الحساب في دفاتر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيه من خلال البيان رقم 2. يتم التحقق من أساس ملء هذه السجلات ومعالجتها كشوف حسابات جارية.

يتم إضافة المبالغ التي لها نفس الحسابات المقابلة لكل بيان وتسجيلها في ترتيب دفتر اليومية وفي بيان النتائج.

من المتطلبات الأساسية لملء السجلات استخدام سطر واحد لكل عبارة ، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي تم إعدادها من أجلها. يجب أن يكون عدد الأسطر المزدحمة لأمر دفتر اليومية رقم 2 وكشف الحساب رقم 2 لكل شهر هو نفسه ويساوي عدد كشوف الحسابات المصرفية المستلمة خلال هذه الفترة. في كل من أمر دفتر اليومية رقم 2 وفي البيان رقم 2 ، يتم تسجيل المبالغ في سياق الحسابات المقابلة مع الخصم والائتمان للحساب 51.

وفقًا لأمر مجلة Stroy-Restavrator LLC لشهر أكتوبر 2005:

الرصيد في البداية - 32315.64

الخصم 51 الائتمان 60-4 595

الخصم 51 الائتمان 62 - 9،447،031.45

الخصم 51 بطاقة الائتمان 62/1 - 2776 010.55

الخصم 51 الائتمان 69/21 - 4،656.02

الخصم 51 الائتمان 69/22 - 33139.62

إجمالي الخصم - 12265.432.64

الخصم 50 بطاقة 51 - 1،000،000

خصم 60 ائتمان 51 - 4،164،940.26

الخصم 60/1 ائتمان 51 - 6،223،609.67

الخصم 66 الائتمان 51 - 300000