نظام الضرائب الروسي. هيكل النظام الضريبي الحالي للاتحاد الروسي مقترحات لتحسين النظام الضريبي
النظام الضريبي هو نظام يقوم على مبادئ معينة ينظمها القانون العلاقات العامةالناشئة فيما يتعلق بإنشاء وتحصيل الضرائب والرسوم.
لا يحتوي التشريع الضريبي الحالي على تعريف لمفهوم النظام الضريبي. ومع ذلك ، فإن القانون السابق للاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" احتوى على المفهوم أعلاه. يتم استخدام هذا المفهوم من الناحية النظرية حتى يومنا هذا ، مع الاختلاف الوحيد الذي كان يعتبر سابقًا عنصرًا مستقلاً في النظام الضريبي - ولكن وفقًا لفصول قانون الضرائب لروسيا التي دخلت حيز التنفيذ ، يتم تصنيف واجب الدولة كرسوم فيما يتعلق بالرسوم الجمركية ، الأيام الخواليتعتبر مؤسسة مشتركة في النظام الضريبي والتنظيم الجمركي ، ثم مع تحسن التشريعات الضريبية والجمركية ، توصل المشرع والباحثون تدريجياً إلى أنهم ينتمون إلى فرع قانون الجمارك فقط.
أساس النظام الضريبي هو الضرائب والرسوم. بمساعدة النظام الضريبي ، تنفذ الدولة وظائفها في إدارة (تنظيم وتوزيع وإعادة توزيع) التدفقات المالية في الدولة ، وبشكل أوسع ، اقتصاد الدولة بشكل عام.
ومع ذلك ، فإن نظام قانون الضرائب ، مثل أي نظام آخر ، هو هيكلها الداخلي. يتميز قانون الضرائب بالتقسيم إلى أجزاء عامة وخاصة ، وهي تقليدية لفروع القانون الروسي.
يشمل الجزء العام من قانون الضرائب ما يلي:
- - القواعد الحاكمة مبادئ عامةبناء نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ؛
- - مبادئ صياغة التشريعات الضريبية ؛
- - الأشكال والأساليب القانونية لنشاط الهيئات الحكومية (البلدية) المختصة في مجال الضرائب ؛
- - الخصائص الرئيسية الوضع القانونيالمشاركين في العلاقات الضريبية.
يحتوي الجزء الخاص على:
- - القواعد التي تحدد قواعد الجزء العام وتنظم إجراءات تحصيل مدفوعات ضريبية محددة ؛
- - دائرة دافعي كل ضريبة ؛
- - موضوع الضرائب ؛
- - القاعدة الضريبية؛
- - إجراءات الحساب والدفع.
يجب التمييز بين نظام قانون الضرائب ونظام الضرائب والرسوم. يرتبط نظام الضرائب ونظام الضرائب والرسوم بشكل عام وخاصة. يعد نظام الضرائب والرسوم جزءًا لا يتجزأ من النظام الضريبي للاتحاد الروسي وهو مزيج من أنواع معينةالضرائب والرسوم.
فالنظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم المقررة وغيرها من المدفوعات التي تستوفيها الدولة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغاؤها ودفعها ومراقبتها.
يشتمل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاثة مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يشمل المستوى الاتحادي الأنواع التالية من الضرائب:
- - ضريبة القيمة المضافة؛
- - المكوس
- - ضريبة الدخل فرادى;
- - ضريبة الدخل على الشركات؛
- - ضريبة على استخراج المعادن ؛
- - ضريبة المياه ؛
- - رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
- - واجب حكومي.
تشمل الضرائب الإقليمية:
- - ضريبة ممتلكات الشركات ؛
- - ضريبة أعمال المقامرة ؛
- - ضريبة النقل.
تشمل الضرائب المحلية:
- - ضريبة الأراضي؛
- - ضريبة الأملاك الشخصية.
تتميز تفاصيل هيكل النظام الضريبي الروسي من حيث موضوع دفع الضرائب بالظروف التالية.
- - قليل مستوى المعيشةالأغلبية المطلقة لسكان الاتحاد الروسي وما ينتج عن ذلك من قاعدة ضريبية غير كافية.
- - في هيكل سكان البلاد ، هناك نسبة عالية يشغلها أشخاص في سن ما قبل التقاعد وسن التقاعد ، والذين يكون دخلهم من الناحية الموضوعية أقل من دخل بقية السكان.
- - يلعب نظام التهرب الضريبي الذي تم إنشاؤه في البلاد دورًا مهمًا ، ويستخدمه بشكل أساسي الأشخاص الذين لديهم أكثر من غيرهم مستوى عالالإيرادات. نتيجة لذلك ، لا توجد قاعدة ضريبية حقيقية لدافعي الضرائب الأفراد. في الوقت نفسه ، من المهم التأكيد على أن درجة إخفاء الدخل الشخصي في روسيا أعلى بكثير من تلك الخاصة بالشركات.
ميزات النظام الضريبي الحديث في روسيا.
- - يتميز هيكل الضرائب في روسيا ، مقارنة بهيكل الضرائب في البلدان المتقدمة ، بانخفاض حصة ضريبة الدخل الشخصي وحصة عالية من ضريبة دخل الشركات. لذلك ، يتم توزيع عبء الضغط الضريبي بين مختلف دافعي الضرائب بشكل غير متساو ؛
- - الهيمنة المفرطة للتوجه المالي في نظام الضرائب الروسي. ويتجلى ذلك في ارتفاع معدلات بعض الضرائب ؛
- - مشكلة حادة في تحصيل الضرائب. اليوم ، في الممارسة الاقتصادية الروسية ، تم إدخال مؤشر خاص "لتحصيل الضرائب" ، والذي لا يوجد في أي منها دولة متطورة. في الوقت الحاضر ، تبلغ النسبة حوالي 74٪ ، مما يعني أن دافعي الضرائب يساهمون بخزينة الدولة أقل مما التزموا بدفعه ؛
- - تقتصر الوظيفة التنظيمية للضرائب بشكل أساسي على تحفيز الاستثمار ؛
- - ضعف إعادة التوزيع العادل اجتماعيا لدخول الكيانات القانونية وخاصة الأفراد ؛
- - لا يحفز النظام الضريبي الحالي في روسيا تطوير القطاع الحقيقي للاقتصاد ، ولكنه يؤدي إلى تحويل الأموال إلى مجال الاستهلاك والخدمات.
كل هذا يؤدي إلى مزيد من الاضطهاد الضريبي ، وإلى زيادة الإجراءات القمعية في فرض ضرائب على أولئك الذين لا يستطيعون أو لا يريدون الخوض في الظل.
لذلك فإن النظام الضريبي يشمل:
- - أنواع الضرائب المقررة على أراضي الدولة ،
- - مواضيع الضرائب (دافعي الضرائب) ،
- - القاعدة التشريعية - القوانين و أنظمةتنظيم العلاقات الضريبية ،
- - السلطات العامة المسؤولة عن تحصيل الضرائب والرسوم من دافعي الضرائب ومراقبة السداد الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم ذات الصلة.
الشكل 2. هيكل النظام الضريبي الروسي
بشكل عام ، يمكن تلخيص أن النظام الضريبي هو شكل من مظاهر العلاقات الضريبية بين الدولة وموضوعات الضرائب. يعتبر النظام الضريبي من أكثر أدوات السياسة الاقتصادية للدولة فاعلية.
لقد تغير نظام الضرائب الروسي بمرور الوقت. بسبب التغيرات في المتطلبات السياسية والاقتصادية والاجتماعية ، تم أيضًا تغيير وظائف النظام الضريبي. في الوقت الحاضر ، أصبحت الضرائب هي المنظم الرئيسي لاقتصاد الدولة بأكمله ، مما يؤثر على هيكلها ونسبها ومعدلات تطورها وظروف عملها العامة من أداة بسيطة لتجديد ميزانية الدولة.
المقدمة
الضرائب في نظام اقتصاديالمجتمع.
الضرائب هي إحدى الأدوات المالية الرئيسية لاقتصاد السوق ، الأساس الماليالميزانيات على مستويات مختلفة. لديهم تأثير كبير على دوران المال، التسعير ، تنفيذ سياسة الاستثمار ، توزيع الأرباح ، الوضع الاجتماعي للسكان.
إن إجراء إصلاحات في السوق أمر مستحيل دون إنشاء نظام ضريبي فعال. مشاكل الميزانية ، ترتبط عملية الميزانية ارتباطًا وثيقًا بالنظام الضريبي. تشكل الضرائب حصة كبيرة في جانب الإيرادات من الميزانيات على مختلف المستويات.
في اقتصاد السوق ، تؤدي الضرائب أربعة وظائف رئيسيهيعرض كل منها خاصية داخلية وعلامات وسمات لهذه الفئة المالية:
1. الوظيفة المالية (fisk - الخزانة) ، أي تزويد الدولة بالموارد اللازمة.
بمساعدة هذه الوظيفة ، يتم تشكيل الصناديق النقدية للدولة وتهيئة الظروف المادية لعمل الدولة في اقتصاد السوق. في ظل ظروف السوق ، أصبحت الضرائب المصدر الرئيسي لإيرادات ميزانية الدولة للاتحاد الروسي. يتم تعزيز الوظيفة المالية في جميع البلدان بسبب توسع الدور التنظيمي للدولة في المجتمع.
2. دالة التوزيع
بمساعدة الضرائب ، يتم توزيع وإعادة توزيع الدخل القومي وتهيئة الظروف للإدارة العامة الفعالة.
الضرائب ، كمشارك نشط في عمليات إعادة التوزيع ، لها تأثير خطير على التكاثر ، أو تحفيزها أو تقييد وتيرتها ، أو توسيع أو تقليل الطلب الفعال للسكان.
يمكن للآلية الاقتصادية للنظام الضريبي أن تحقق هدفها إذا تم خلق ظروف اقتصادية متساوية لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية وأشكال ملكيتها. يجب أن تضمن مصلحة المؤسسات في الحصول على المزيد من الدخل من خلال استخدام عناصر الضريبة مثل المعدلات والفوائد وشروط الدفع ، والتي بدورها ستحل مشكلة تشبع السوق الاستهلاكية بالسلع والخدمات ، وتسريع التقدم العلمي والتكنولوجي ، وتلبية الاحتياجات الاجتماعية الملحة للسكان.
3. وظيفة التنظيم
يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب من خلال:
تنظيم الدخل والأرباح للكيانات الاعتبارية والأفراد ؛
تحفيز نمو إنتاج السلع أو تقييدها ، وتحفيز الاستثمارات ، والقيام بأنشطة في مجال البيئة ، وتصنيع المنتجات للاحتياجات الحكومية ، وأنشطة الشركات الصغيرة ، إلخ. يتم توفير التأثير المحفز للضرائب من خلال نظام العقوبات المادية والمالية.
4. وظيفة التحكم
بمساعدة الضرائب ، يتم التحكم في استلام جزء من عائدات وأرباح ودخل المنظمات والأفراد في الميزانية والأموال من خارج الميزانية في الوقت المناسب.
يعتمد النظام الضريبي على عدد من مبادئ الضرائبأهمها:
1.العالمية والمساواة في الضرائب -يجب على كل كيان قانوني وفرد دفع الضرائب التي ينص عليها القانون. لا يجوز تقديم مزايا وامتيازات ضريبية فردية غير مبررة من وجهة نظر الأهداف الدستورية المهمة. تتطلب حقوق الملكية في الضرائب مراعاة القدرة الفعلية على دفع الضرائب على أساس المقارنة الإمكانات الاقتصادية.
2. العدالة الضريبية -يجب على كل فرد وكيان قانوني دفع الضرائب حسب الربح والدخل.
قد لا تكون الضرائب والرسوم تمييزية ولا يجوز تطبيقها بشكل مختلف بناءً على معايير اجتماعية أو عرقية أو قومية أو دينية أو معايير أخرى مماثلة. لا يجوز وضع معدلات ضريبية متباينة أو مزايا ضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال.
3.الجدوى الاقتصاديةالضرائب.
يجب أن يكون للضرائب والرسوم مبرر اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية.
4.الضرائب لمرة واحدة -يجوز فرض الضريبة على نفس موضوع الضرائب لكل موضوع من خلال نفس النوع من الضريبة مرة واحدة فقط خلال فترة الضرائب التي يحددها القانون.
5.اليقين من الضرائب.
عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ، ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.
6.الحياد الضريبي -يجب ألا تضر الضرائب بأنشطة المؤسسات وحياة المواطنين.
يتم تنفيذ هذا المبدأ في عدد من البلدان فيما يتعلق بفرض الضرائب على الأفراد ، على وجه الخصوص ، من خلال إدخال الدخل المعفي من الضرائب المرتبط بمستوى الكفاف.
يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها للقوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب لصالح دافع الضرائب.
7.بساطة الضرائب وسهولة الوصول إليها ووضوحها.تعتبر الضرائب المباشرة أبسط من حيث الحساب. وفقًا للممارسات العالمية ، تمثل الضرائب المباشرة حوالي 60 ٪ من إجمالي مبلغ الدخل من النظام الضريبي.
8. تطبيق أفضل أشكال وطرق وشروط دفع الضرائب.
يتم تنفيذ الرقابة على صحة وتوقيت تحصيل الضرائب والرسوم للموازنة من قبل مسؤولي السلطات الضريبية ضمن اختصاصهم من خلال عمليات التدقيق الضريبي ، والحصول على الإيضاحات من دافعي الضرائب والأشخاص المسؤولين الآخرين ، والتحقق من بيانات المحاسبة والإبلاغ ، وتفتيش المباني و الأراضي المستخدمة لتوليد الدخل (الربح).
الفصل 1. هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.
يشمل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة على النحو المحدد.
تحت ضريبةيُفهم على أنه إلزامي , مدفوعات فردية مجانية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية أو إدارة اقتصادية أو إدارة تشغيلية تخصهم ماللغرض الدعم المالي لأنشطة الولاية و (أو) البلديات.
هذا التعريفيسمح لك بالتمييز بين الضريبة والرسوم.
تحت مجموعةيُفهم على أنه مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد الشروط لهيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لاتخاذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح بعض الحقوق وإصدار التصاريح (التراخيص).
وبالتالي ، فإن التحصيل ، وفقًا لقانون الضرائب ، هو شرط للدولة للقيام ببعض الإجراءات المهمة قانونًا لصالح دافعها ، حيث يوجد بعض التعويض. عند دفع الرسوم ، هناك دائمًا غرض خاص ومصالح الأطراف ، وبالتالي ، لا يمكن أن تكون الرسوم تعسفية ، ويجب أن يكون مبلغ الرسوم مبررًا وقابلًا للمقارنة مع الأغراض التي تم تحصيلها من أجلها.
الضرائب مترابطة وتمثل معًا نظامًا متكاملًا.
1.1 المبادئ الأساسية لبناء النظام الضريبي هي:
1. وحدة النظام الضريبي.
لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة السلع أو الأعمال أو الخدمات أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك كما يخلق عقبات لا يحظرها القانون النشاط الاقتصاديالأفراد والمنظمات.
2. سيادة الضرائب الفيدرالية ونقل أولويتها.
3. استقرار النظام الضريبي ،
تنص المعايير الدولية على إدخال تغييرات كبيرة في النظام الضريبي مرة كل 5 سنوات بنظام مستقر ، مرة كل 3-4 سنوات - مع نظام غير مستقر ،
4. مرونة النظام الضريبي ، والتي تتمثل في تعدد الضرائب المطبقة.
5. تحديد قائمة محددة من حقوق والتزامات دافعي الضرائب من جهة ، والسلطات الضريبية من جهة أخرى.
رئيس الجهاز الضريبي مصلحة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي، وهو جزء من نظام هيئات الحكومة المركزية لروسيا ، ويتبع رئيس وحكومة الاتحاد الروسي ويرأسه زعيم برتبة وزير.
المهمة الرئيسية لدائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسييتحكم في الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب ، وصحة حسابها ، واكتمال وتوقيت فرض ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى للميزانيات ذات الصلة ، المنشأة بموجب القانون.
يتم تنظيم عملية تكوين ضرائب محددة من خلال سلسلة من القوانين الخاصة. الأساس التشريعي لبناء النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له ، تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتألف التشريع الخاص بالضرائب والرسوم من القوانين والقوانين التنظيمية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تبنيها وفقًا لقانون الضرائب. يتم اعتماد القوانين المعيارية للحكومات المحلية بشأن الضرائب والرسوم المحلية من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية وفقًا لقانون الضرائب.
تسمى المجموعة الكاملة للضرائب والرسوم المعتمدة في الاتحاد الروسي والحكومات المحلية ، التي تُفرض على أساس قانوني من دافعي الضرائب ، النظام الضريبي.
لا يوفر هذا التعريف اكتمالًا لشرح المصطلح. النظام الضريبي هو مجموعة العلاقات الكاملة بين المشاركين في النظام ، من إدخال الضريبة إلى التحكم في تنفيذها. يتضمن هيكل النظام دعم المعلومات لعمله والمسؤولية عن عدم الامتثال للقانون.
تصنيف
اعتمادًا على ما يقوم عليه التقسيم ، هناك عدة تصنيفات للدفعات الإلزامية.
بواسطة مستوىهناك ثلاثة أنواع رئيسية من أنظمة الضرائب:
- الضرائب الفيدرالية إلزامية للدفع بنفس المبلغ من قبل جميع مواطني روسيا: ضريبة الدخل الشخصي ، والمكوس.
- إقليمي ، تم إنشاؤه بشكل مستقل من قبل الكيانات الإدارية ، ويختلف في الحجم اعتمادًا على منطقة إقامة دافع الضرائب: ضريبة النقل ، وضريبة ممتلكات الشركات.
- محلية ، تُدفع دون فشل على أساس الإجراءات القانونية التنظيمية للبلديات: ضريبة الأملاك للأفراد ، وضريبة المبيعات.
تقليديا الضرائب عن طريق طريقة الانسحابمقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة. يتم تحميل الأول على قيمة ممتلكات دافع الضرائب أو الدخل الذي يحصل عليه ، بينما يتم تضمين الأخير (المكوس وضريبة القيمة المضافة) في تكلفة السلع ، وفي الواقع ، يقع دفعه على عاتق المستهلك.
الفيدرالية الضريبية
يكمن جوهر الفدرالية الضريبية في توزيع السلطات الضريبية بين مستويات الميزانية على أساس مبدأ المساواة. هدفها هو التنمية الاقتصادية المستقرة للدولة ، والتي يتم ضمانها من خلال إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط نظام الميزانية.
يسمح بناء الدخل لكل مستوى من مستويات الحكومة بتشكيل ميزانيات المستويات الأدنى على أساس مستقل. يتيح تنظيم الميزانية بين الميزانيات تحقيق توازن في ميزانيات كل مستوى وتوحيد مدفوعات الضرائب على مدار العام.
مبادئ الضرائب
المبادئ الأساسية للضرائب منصوص عليها قانونًا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
- مبدأ إنفاذ القانون. لا يُطلب منك دفع ضرائب غير منصوص عليها في القانون.
- مبدأ اليقين من القاعدة القانونية. تفسير القاعدة القانونية واضح ومفهوم لدافعي الضرائب.
- مبدأ الالتزام بالدفع. إذا كان القانون ينص على دفع الضرائب ، فهذه القاعدة إلزامية لجميع الموضوعات.
- مبدأ التبرير الاقتصادي. يجب أن يكون حجم الضريبة مبررًا اقتصاديًا ويجب ألا يكون له تأثير محبط على كيانات الأعمال.
- مبدأ دعم الفضاء الاقتصادي المشترك. لا يمكن للضرائب تقييد حرية حركة البضائع من أحد موضوعات الاتحاد إلى موضوع آخر.
التعريف والتصنيف والمستويات
في روسيا ، تم تطوير نظام ضريبي ثلاثي المستويات يضمن التفاعل والوحدة بين جميع روابطه.
المستوى 1 - الفيدرالية. يتم توفير الأداء من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية والأقسام الإقليمية التابعة لها.
المستوى 2 - الإقليمي. يتم تحصيل الضرائب من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وكذلك إدارة الضرائب والرسوم والوزارات الإقليمية للجمهوريات.
المستوى 3 - محلي. هيئات الدولة قوة تنفيذيةرعايا الاتحاد الروسي والحكم الذاتي المحلي.
توزيع
المعايير في أساس الصلاحيات الضريبية بين الميزانيات:
- تنقل القاعدة الخاضعة للضريبة. وكلما ارتفعت درجة التنقل ، قلت قدرة الكيانات الإقليمية على التحكم في عملية تحصيل الضرائب. هذا هو السبب في أن العمل ورأس المال ، كقواعد ذات درجة عالية من التنقل ، يخضعان للضرائب من قبل الهيئات الفيدراليةمصلحة الضرائب. يعتبر فرض الضرائب على العقارات والموارد الطبيعية من اختصاص الأنظمة الإقليمية.
- الجدوى الاقتصادية لفرض ضرائب على أنواع معينة من الأشياء بمستويات مختلفة من الميزانيات. إذا كانت القيمة الاقتصادية للكائن كبيرة ، فيجب تنفيذ الضرائب على المستوى الوطني أو الإقليمي والعكس صحيح.
- تنظيم الاقتصاد الكلي للنظامالأمر الذي يتطلب منح المستوى الاتحادي امتياز تحصيل الضرائب الأساسية.
يسمح توزيع الضرائب بتشكيل القاعدة الرئيسية للإيرادات للموازنات على مختلف المستويات وضمان استقلاليتها.
يتم توجيه أكثر من نصف الإيرادات الضريبية بقليل إلى الميزانية الفيدرالية (52٪) ، وهو ما يفسره ارتفاع حصة مركزية الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والمكوس) - 78٪. معظميتم تحصيل الضرائب المباشرة على على المستوى الإقليمي- 66٪ ضريبة دخل الشركات ، 90٪ ضريبة دخل ، جميع ضريبة الأملاك (100٪).
على الرغم من سلامة النظام الضريبي ، هناك مشاكل معينةبسبب ارتفاع مركزية مدفوعات الضرائب في الميزانية الفيدرالية والحاجة إلى إعادة توزيعها العكسي.
لتحسين جودة النظام الضريبي ، يجب الانتباه إلى معايير معينة. يزيد استخدامها من كفاءة السلطات الضريبية ويسمح لك بزيادة مقدار الضرائب المحصلة.
تخصيص معايير الجودة الرئيسية التالية:
- تحسين التوازن بين روابط الموازنة العامة للدولة. الميزانية المتوازنة ستجعل من الممكن تكوين مداخيل على مستويات مختلفة حسب احتياجاتهم وتضمن أدائهم الفعال لوظائف الدولة.
- الطبيعة التحفيزية للضرائب لنمو الإنتاج. يجب أن تضمن السياسة الضريبية للبلد النمو المستدام للأقاليم والقطاعات الاقتصادية الفردية. للقيام بذلك ، يجب تحقيق توازن معين للضرائب بحيث لا يتسبب حجمها في إحداث تأثير سلبي على القطاعات الاقتصادية.
- استقرار الأسعار في الدولة. مع التوازن الصحيح بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، ينبغي تحقيق مزيج ثابت من الأسعار وتقليل مخاطر الارتفاع التضخمي إلى الحد الأدنى.
- الطبيعة العادلة للضرائب، زيادة الكفاءة السياسة الاجتماعيةعلى أساس مبدأ عالمية وتوحيد الضرائب.
- تنفيذ سياسة لتحسين الوعي العام حول دفع الضرائبمما سيحسن الانضباط الضريبي لدافعي الضرائب.
أنواع المسؤولية عن الانتهاكات
في حالة انتهاك التشريعات الضريبية ، يتم توفير المسؤولية القانونية: المالية والإدارية والجنائية والتأديبية.
المسؤوليه الماليه- هذه عقوبة جزائية ، تضمن ، من خلال استخدام آليات التحصيل القسري ، الالتزام بدفع الضرائب.
يفرض غرامات على رؤساء الشركات في حدود الحد الأدنى للأجور.
المسؤولية الجنائيةتنطبق على الأشخاص الذين يتهربون بشكل ضار من الضرائب ، أو يقدمون تحريفات عمدًا في المستندات المحاسبية من أجل إخفاء الأشياء الضريبية.
المسؤولية التأديبيةينطوي على عقوبة في شكل فصل من وظيفته نتيجة لانتهاك واجبات العمل.
اتجاهات التنمية الرئيسية ومشاكل عصرنا
فيما يتعلق بعمل النظام الضريبي في بيئة السوق ، يصبح من الضروري تغييره باستمرار. الهدف الرئيسي للتحسين هو إنشاء نظام العلاقات الضريبيةالتي تضمن تنفيذ أولويات الاقتصاد الوطني.
إلى قضايا معاصرة يشمل نظام الضرائب الوطني:
- مرهق النظام الضريبي ، وعدم امتثاله الكامل لشروط علاقات السوق ، وهذا هو السبب في أن تكاليف الصيانة باهظة للغاية ؛
- الفهم غير الكامل للنظام من قبل الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب بسبب الإدخال المستمر للابتكارات والإضافات والتعديلات ، مما يؤدي إلى تعقيد معالجة تدفق المعلومات ؛
- عبء ضريبي مرتفع يشجع دافعي الضرائب على البحث عن خيارات التهرب ؛
- تركيز عالٍ من عائدات الضرائب على الموازنة الاتحادية ، مما يؤدي إلى عدم التناسب في التفاعل بين الروابط الضريبية على مختلف المستويات.
من أجل حل المشاكل الضريبية ، من الممكن اقتراح الاتجاهات الرئيسية التالية للتنميةالنظام الضريبي في المستقبل القريب:
- تعديلات على ضرائب المكوس.
- تحفيز النشاط الابتكاري.
- تعزيز الإدارة الضريبية.
- تطوير الضرائب في إطار.
- تعزيز الإجراءات لمواجهة استخدام مخططات التهرب الضريبي.
ستعمل هذه الإجراءات على تحسين كفاءة النظام الضريبي الروسي وضمان نمو تحصيل المدفوعات.
يمكنك معرفة المزيد عن نظام الضرائب من هذا الفيديو.
مفهوم وجوهر الضرائب والرسوم
الضرائب والرسوم هي المفاهيم المركزية لقانون الضرائب. يرد تعريف هذه المفاهيم في المادة 8 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي.
1. وفقًا لمادة واحدة محددة قانون الضرائب الخاص بضريبة الاتحاد الروسي -هذا مبلغ إلزامي مجاني فردي يتم تحصيله من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
2. مساهمة إلزامية مفروضة من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد الشروط لهيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لاتخاذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).
3. تعتبر الضريبة ثابتةإذا لزم الأمر الإجراء القانوني(في جميع أنحاء العالم ، لا يمكن تحديد الضريبة إلا بموجب قانون برلماني - قانون) ، وكذلك تحديدها دافعي الضرائبو واجب عناصر الضرائب:
موضوع الضرائب ؛
الوعاء الضريبي
الفترة الخاضعة للضريبة
معدل الضريبة؛
إجراء حساب الضريبة ؛
إجراءات وشروط دفع الضرائب ؛
في الحالات الضرورية ، عند إنشاء ضريبة ، قد ينص قانون من تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم أيضًا الحوافز الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب. عند تحديد الرسوميجب أن يعرفها القانون دافعيو عناصر الضرائبمقابل رسوم محددة.
الضرائب هي رسوم ومدفوعات إلزامية تفرضها الدولة من الأفراد والكيانات القانونية إلى الميزانيات ذات المستوى المناسب أو الأموال من خارج الميزانية بمعدل يحدده القانون. المدفوعات إلزامية ومجانية.
تعتبر الضرائب أداة مرنة للتأثير على اقتصاد في حالة حركة مستمرة: فهي تساعد في تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة ، وتوجيه تنمية صناعات معينة ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين الطلب والعرض الفعالين ، وتنظيم المبلغ من الأموال المتداولة.
الضرائب هي واحدة من أقدم المؤسسات المالية. لقد نشأت جنبًا إلى جنب مع الإنتاج البضاعي ، وانقسام المجتمع إلى طبقات ، وظهور الدولة التي كانت بحاجة إلى الأموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى. ماركس يؤكد أن "الوجود الاقتصادي للدولة المعبر عنه يتجسد في الضرائب".
إن وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها.
تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:
1 - ضمان تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية).
2. الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل فرادى الفئات الاجتماعية لتهدئة التفاوتات بينهم ( الوظيفة الاجتماعية),
3. تنظيم الدولةالاقتصاد (الوظيفة التنظيمية).
مفهوم وجوهر الضرائب والرسوم 1. الضرائب والرسوم هي المفاهيم المركزية لقانون الضرائب. يرد تعريف هذه المفاهيم في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إن الوظيفة الضريبية الأكثر تنفيذاً باستمرار هي المالية. يتجلى في تزويد الدولة بالموارد المالية اللازمة لتنفيذ أنشطتها. من خلال تنفيذ الوظيفة المالية ، يتم تشكيل صندوق نقدي مركزي للدولة ، يصبح من الممكن إعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح مجموعات معينة من المجتمع.
وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية تخلق ظروفًا موضوعية لتدخل الدولة في الاقتصاد ، والتي يتم تنفيذها من خلال الوظيفة التنظيمية للضرائب.
الوظيفة التنظيمية للضرائب هي كما يلي:
1 - إنشاء النظام الضريبي وتغييره.
2 - تحديد معدلات الضريبة وتمايزها.
3. تقديم الحوافز الضريبية.
لا تقتصر الوظيفة التنظيمية للضرائب في الظروف الحديثة على تعظيم الإفراج عن الأرباح والدخل من الضرائب ، ولكن في محاولة لإنشاء علاقة كمية صارمة بين مبلغ المزايا الضريبية المقدمة للكيان الاقتصادي وحصصه الاقتصادية المحددة.
يعرّف دكتور في العلوم الاقتصادية د. تشيرنيك جوهر الضرائب بأنه "انسحاب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية.
هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي
تشكل مجمل الضرائب والمدفوعات الإلزامية المفروضة في الدولة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها ودفعها وتحصيلها ومراقبتها ، من النظام الضريبي.
يتم تمثيل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من خلال مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة وفقًا للإجراءات المعمول بها في أراضي الدولة.
عند تشكيل النظام الضريبي ، فإنها تنطلق من مجموعة المبادئ التالية:
1. يكون لأنواع الضرائب وإجراءات احتسابها وشروط الدفع والمسؤولية عن التهرب الضريبي قوة القانون.
2. إن الجمع بين الاستقرار والمرونة في النظام الضريبي يجب أن يضمن مراعاة المصالح الاقتصادية للمشاركين في الإنتاج الاجتماعي. يجب أن تكون قواعد تطبيق الضرائب ثابتة: نادراً ما تتغير المعدلات والأنواع وعناصر النظام الضريبي عندما تتغير الظروف الاقتصادية ، لأن هذا يسمح لك بالتخطيط للأنشطة.
3. آلية إلزامية للحماية من الازدواج الضريبي.
4. يجب فصل الضرائب عن طريق مستويات الانسحاب.
5. يجب أن تكون معدلات الضرائب واحدة لجميع المؤسسات. يجب أن يخضع الدخل المتساوي في ظل ظروف متساوية لاستلامه للضريبة بنفس مبلغ الضرائب. يجب فرض ضرائب مختلفة على الدخول المتساوية في ظل ظروف مختلفة لتلقيها.
6. ينبغي استكمال معدل الضريبة الواحد بنظام حوافز ضريبية هادفة وهادفة ومتصلة بالمجال الاجتماعي وتحفيز التقدم العلمي والتقني والحماية. بيئة. كقاعدة عامة ، الدعم النشط لريادة الأعمال إلزامي.
7. ينبغي أن يكون نظام الضرائب معقدا مع مزيج ماهر طرق مختلفةتحصيل الضرائب. إن أغراض الضرائب متنوعة: فمن الأسهل نفسياً دفع ضرائب صغيرة أكثر من دفع ضرائب واحدة كبيرة.
8. البساطة الإلزامية ، والتوحيد ، والدقة ، والملاءمة في الشكل ، والاقتصاد في التحصيل ، وتجنب الوزن الزائد. الضرائب حسب طريقة التحصيل هي ضرائب مباشرة وغير مباشرة. تفرض الدولة الضرائب المباشرة مباشرة على دخل وممتلكات دافعي الضرائب. الهدف من الضريبة هو الدخل (الراتب ، الربح ، الفائدة ، إلخ) وقيمة ممتلكات دافعي الضرائب (الأرض ، الأصول الثابتة ، إلخ.)
يتميز بناء النظام الضريبي بأهم العلاقات الداخلية الوظيفية بين عناصره. ما هي هذه العلاقات؟ أحد الشروط الرئيسية للتشغيل الفعال لأي نظام هو شرط أن سلوك كل عنصر يمكن أن يؤثر على عمل كل عنصر ، ولكن لا يمكن القيام بذلك بشكل مستقل عن العناصر الأخرى. يتم تنفيذ هذا الشرط بالكامل في النظام الضريبي.
يمكن لدافعي الضرائب ، إلى حد ما ، أن يكون لهم تأثير عكسي على عناصر أخرى من النظام الضريبي ، على وجه الخصوص ، الطعن في قرارات الإدارات الضريبية ، والتأثير بشكل غير مباشر على التشريعات من خلال الحق في التصويت ، وتفسير جميع الغموض التشريعي لصالحهم ، ولكنهم ، بالطبع ، تحتل المركز الأكثر تبعية. ويرجع ذلك إلى السمة الرئيسية للضريبة - إلزامها والوظيفة المهيمنة لدفع الضريبة - المالية.
تقدم الإدارة الضريبية أهم التغذية الراجعة على الإطار التشريعي ، والتي تكشف أثناء عملها عن التناقضات والتناقضات في التشريعات الضريبية.
يخضع النظام الضريبي للتغيير المستمر تحت تأثير عوامل النظام الداخلية والخارجية (التأثيرات) ، أي إنه ليس نظامًا ثابتًا ولكنه ديناميكي.
يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبدأ الإقليمي ويتكون من ثلاثة مستويات اعتمادًا على مستوى إدارة عملية الضرائب: الفيدرالية (على مستوى الاتحاد الروسي) ، الإقليمي (على مستوى الجمهوريات داخل روسيا) الاتحاد والأقاليم والمناطق والمدن ذات الأهمية الاتحادية) والمحلية (على مستوى التشكيلات البلدية).
من حيث الهيكل العام ومبادئ البناء وقائمة مدفوعات الضرائب ، يتوافق نظام الضرائب الروسي بشكل أساسي مع أنظمة الضرائب للكيانات القانونية والأفراد العاملين في البلدان ذات اقتصاد السوق.
بادئ ذي بدء ، يجب وصف النظام الضريبي للاتحاد الروسي بأنه مزيج من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يحدد الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما مجموعه أربعة عشر نوعًا من الضرائب والرسوم ، بما في ذلك تسع ضرائب اتحادية وثلاث ضرائب إقليمية واثنتان محليتان. بالإضافة إلى ذلك ، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية تطبيق أنظمة ضريبية خاصة ، والتي بموجبها ذات الصلة الضرائب الاتحاديةمع الإعفاء المتزامن من بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يوجد حاليًا أربعة أنواع من هذه الضرائب في نظام الضرائب الروسي.
يحتل الفرد مكانة خاصة في نظام الضرائب الروسي ضريبة اجتماعية، التي تضاف عائداتها إلى كل من نظام الموازنة للدولة والصناديق الاجتماعية الحكومية ذات الصلة الخارجة عن الميزانية.
في الوقت نفسه ، من المهم التأكيد على أن قائمة الضرائب الإقليمية والمحلية أصبحت شاملة ؛ لا توجد هيئة تشريعية واحدة لكيان مكون من الاتحاد و الهيئة التمثيليةلا يحق للحكومة الذاتية المحلية فرض أي ضريبة غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أدى هذا إلى تغيير ظروف الأعمال التجارية نوعيًا للمؤسسات ، بل أدى إلى زيادة حادة في ثقتها في حرمة النظام الضريبي.
تم تصميم نظام الضرائب الروسي من حيث نسبة الضرائب غير المباشرة والمباشرة على أساس أن المهمة المالية يجب أن تتم بشكل أساسي من خلال الضرائب غير المباشرة ، في حين أن الضرائب المباشرة هي دور المنظم الاقتصادي لدخول الشركات والأفراد. في الوقت نفسه ، يعتبر النظام الضريبي في روسيا لضمان جانب الإيرادات من ميزانية الدولة منذ لحظة تشكيلها وطوال فترة التكوين بأكملها نظامًا له غلبة في الضرائب غير المباشرة.
ومع ذلك ، يجب التأكيد على أن مستوى تحصيل الضرائب المباشرة يتجاوز مستوى الضرائب غير المباشرة. على وجه الخصوص ، من 1997 إلى 2000 كان معدل تحصيل ضريبة الدخل 74-96.5٪ على الأقل ، بينما في نفس الفترة كان معدل تحصيل ضريبة القيمة المضافة 63-82.9٪. لذلك ، كانت الإيرادات الفعلية للضرائب غير المباشرة أقل من الأحجام ايرادات الموازنةمن الضرائب المباشرة.
حتى الآن ، تم توزيع الإيرادات من الضرائب ، مستحقات الأنظمة الضريبية الخاصة على النحو التالي: ضريبة القيمة المضافة - 29.7٪ ، MET - 14.9٪ ، ضريبة دخل الشركات - 8.3٪ ، المكوس - 1.8٪ ، إلخ.
نظرنا في مفهوم النظام الضريبي للدولة في. سنخبر عن هيكل نظام الضرائب الروسي في هذه المادة.
تكوين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي
ينص هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على تخصيص مستويات النظام الضريبي وعناصر النظام الضريبي التي تميز هذه المستويات.
يتكون نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من مستويات (المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- الفيدرالية ؛
- الإقليمية.
- محلي.
في الوقت نفسه ، يتكون كل مستوى من مستويات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من عناصر معينة تميز هذا المستوى وتضمن التنفيذ.
تشمل هذه العناصر:
- الضرائب والرسوم و أقساط التأمين;
- دافعو الضرائب ودافعو الرسوم وأقساط التأمين ؛
- مصلحة الضرائب؛
- التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وأقساط التأمين.
علاوة على ذلك ، إذا كان العنصر الأول من الهيكل يميز واحدًا فقط من مستويات النظام الضريبي ، فيمكن أن تنتمي المستويات اللاحقة في نفس الوقت إلى مستويات مختلفة. وبالتالي ، يمكن لدافع الضرائب دفع الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية في نفس الوقت ، وبالتالي ، فإن نفس هيئة الضرائب التي تم تسجيل دافع الضرائب فيها تضمن التحكم في حساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب على جميع المستويات.
علاوة على ذلك ، يمكن تفصيل كل عنصر محدد في هيكل النظام الضريبي بمزيد من التفصيل. لذلك ، على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالضرائب الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية ، فإن هذه العناصر الفرعية هي (البند 1 ، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- موضوع الضرائب (على سبيل المثال ، بيع البضائع ، الممتلكات ، الربح ، الدخل) ؛
- القاعدة الضريبية (التكلفة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب) ؛
- الفترة الضريبية (الفترة الزمنية التي يتم بعدها تحديد وعاء الضريبة واحتساب الضريبة المستحقة الدفع) ؛
- معدل الضريبة (مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس القاعدة الضريبية);
- إجراء حساب الضريبة ؛
- إجراءات وشروط دفع الضرائب.
هذه العناصر الفرعية للضرائب في هيكل النظام الضريبي إلزامية. يمكن إضافة المزايا الضريبية وأسباب تطبيقها إليها (البند 2 ، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لذلك ، يمكن تقديم عناصر أخرى من النظام الضريبي بدرجة أكبر من التفاصيل. على سبيل المثال ، السلطات الضريبية هي دائرة الضرائب الفيدرالية والهيئات الإقليمية التابعة لها (إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتفتيش الأقاليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية ، والتفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية للمقاطعات ، والمقاطعات (