1. छूट और बैंकिंग

वित्तीय व्यवहार में, अक्सर एक समस्या को हल करना आवश्यक होता है जो संचित राशि को खोजने की समस्या के विपरीत होता है। समस्या का सामान्य सूत्रीकरण इस प्रकार है: मात्रा निर्धारित करना आवश्यक है आरकिसी समय में, बशर्ते कि भविष्य में, जब उस पर ब्याज अर्जित किया जाता है, तो यह एक अर्जित राशि के रूप में होगा एस.

अल्पकालिक दायित्वों को खरीदते समय ऐसी समस्या उत्पन्न होती है, जिसका भुगतान भविष्य में देनदार द्वारा किया जाएगा, या जब ऋण जारी करने के तुरंत बाद ऋणदाता द्वारा ब्याज रोक दिया जाता है। निवेश विश्लेषण में, निवेशित पूंजी की मात्रा निर्धारित करने की समस्या हल हो जाती है आरआज राजधानी द्वारा एस, जिसके माध्यम से प्राप्त होने की उम्मीद है पीभविष्य में वर्ष।

छूटकिसी भी पहले के समय में भविष्य से संबंधित मूल्य निर्धारित करने का एक तरीका है। इस तकनीक को अक्सर कुछ के लिए लागत संकेतक में कमी कहा जाता है, आमतौर पर प्रारंभिक, बिंदु समय (आज)। भविष्य में उत्पादित होने वाले लागत मूल्यों में कमी किसी भी अन्य समय पर की जा सकती है, जिसमें समय में एक मध्यवर्ती बिंदु भी शामिल है। इस प्रकार, वित्तीय गणना में छूट की सहायता से, समय कारक को ध्यान में रखा जाता है।

मूल्य आर परसंदर्भ के आधार पर छूट का उपयोग करते हुए पाए जाते हैं, उन्हें कम, आधुनिक, वर्तमान कहा जाता है,

बड़ा कर दिया हैलागत। धन की राशि का आधुनिक मूल्य वित्तीय लेनदेन के मात्रात्मक विश्लेषण में सबसे महत्वपूर्ण अवधारणाओं में से एक है।

अज्ञात मात्रा का निर्धारण करते समय आरजुटाई गई राशि पर एसपैसे की राशि कहो एसछूट (या खाते में लिया गया)। रोकी गई ब्याज की राशि कहलाती है छूट(छूट)।

ब्याज दर के प्रकार के आधार पर, छूट के दो तरीकों का उपयोग किया जाता है: गणितीय छूट और बैंक (वाणिज्यिक) लेखांकन।

गणितीय छूट में, ब्याज दर i (ब्याज आधार दर) का उपयोग किया जाता है, और बैंकिंग लेखांकन में - छूट दर d (छूट आधार दर)। ब्याज दर पर अर्जित ब्याज को decursive कहा जाता है, और छूट दर पर - antisipative।

1.1. साधारण ब्याज दर पर छूट

गणितीय छूट एक समस्या का समाधान है जो प्रारंभिक राशि पी बढ़ाने की समस्या के विपरीत है। साधारण ब्याज की गणना के मामले में, सीधी समस्या हल हो जाती है - संचय, और उलटा समस्या - छूट। इस मामले में, निम्नलिखित गणना सूत्रों का उपयोग किया जाता है:

गणितीय छूट के सूत्र (1) में, मान

बुलाया छूट कारक छूट कारक.

छूट कारक यह दर्शाता है कि अर्जित राशि S में प्रारंभिक राशि P का कितना अनुपात है। यह प्रोद्भवन गुणक का पारस्परिक है। दर / छूट कारक में कहा जाता है छूट की दरया छूट की दर.

अंतर एस - पी को न केवल प्रारंभिक राशि पी पर अर्जित ब्याज के रूप में माना जा सकता है, बल्कि यह भी माना जा सकता है छूटयोग एस से। साधारण ब्याज के मामले में छूट का निर्धारण करने का सूत्र:

1.2. बैंक खाता।

बैंक या अन्य वित्तीय संस्थानों द्वारा बिल लेनदेन में बैंक लेखांकन या बैंक छूट का उपयोग किया जाता है।

एक्सचेंज का बिल कानून द्वारा स्थापित फॉर्म का एक लिखित वचन पत्र है, जो उधारकर्ता (दराज) द्वारा लेनदार (बिल धारक) को जारी किया जाता है, बाद वाले को यह अधिकार देता है कि उधारकर्ता को एक निश्चित तिथि तक पैसे की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। बिल में दर्शाया गया है।

बिल दो प्रकार के होते हैं: सरल और हस्तांतरणीय। सरलएक बिल ऑफ एक्सचेंज, धारक को परिपक्वता पर एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए दराज का एक बिना शर्त दायित्व है। विनिमय का बिल (ड्राफ्ट)- यह एक लिखित दस्तावेज है जिसमें किसी तीसरे पक्ष को बिल में इंगित राशि के भुगतान पर भुगतानकर्ता को संबोधित ड्रॉअर का लिखित आदेश होता है - बिल का धारक। विनिमय के बिल को भुगतानकर्ता द्वारा स्वीकार किया जाना चाहिए, और उसके बाद ही यह एक कार्यकारी दस्तावेज के बल को प्राप्त करता है।

स्वीकृति इसमें निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति पर विनिमय के बिल का भुगतान करने के दायित्व के भुगतानकर्ता द्वारा स्वीकृति है।

एक बिल के कानूनी आधार की विशिष्टता यह है कि यह एक साथ एक ऋण दायित्व, एक सुरक्षा और भुगतान के साधन के गुणों को जोड़ती है।

छूट एक कमीशन है जो बैंक द्वारा प्रदान की गई सेवा के लिए उसके पक्ष में रोक दिया जाता है।

छूट का आकार सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

जहां एस - भुगतान की जाने वाली राशि बिल में इंगित की गई है; डी - वार्षिक छूट दर, भिन्न के रूप में व्यक्त ; n - लेखांकन के क्षण से बिल के पुनर्भुगतान की तिथि (वर्षों में) की अवधि।

नोट के धारक को एक राशि प्राप्त होगी जो नोट के रियायती मूल्य का प्रतिनिधित्व करती है:

गुणनखंड DM(d) = (1 - nd) कहलाता है छूट गुणकया छूट कारक।

बिलों का लेखा अक्सर बैंकिंग तरीके से किया जाता है: एएसटी / 360 या 365/360।

एक वाणिज्यिक ऋण विक्रेता द्वारा खरीदार को एक वस्तु के रूप में एक आस्थगित भुगतान के साथ माल की बिक्री और वितरण के दौरान प्रदान किया गया ऋण है।

परिपक्वता तक और पंजीकरण के समय बिल की लागत ब्याज की राशि से भिन्न होगी, जो ऋण के लिए प्रदान की गई ब्याज दर और बिल की अवधि पर निर्भर करती है।

बिल में छूट देते समय, बैंक की आय में दो भाग होंगे:

वचन पत्र के पुनर्भुगतान के क्षण तक शेष समय के लिए देय वचन पत्र पर ब्याज;

प्रदान की गई सेवा के लिए आयोग।

आइए निम्नलिखित संकेतन का परिचय दें:

आर- जारी करने के समय बिल का मूल्य;

पी मैं- लेखांकन के समय बिल का सैद्धांतिक मूल्य;

पी जे - बिल के बदले बैंक द्वारा दी जाने वाली राशि;

एस- भुगतान किए जाने वाले बिल का मूल्य;

डी के बारे में- ऑपरेशन से बैंक की कुल आय।

मोचन के समय बिल का उपार्जित मूल्य, आहरणकर्ता और बिल धारक के बीच सहमत ब्याज दर के स्तर पर निर्भर करता है। जैसे-जैसे परिपक्वता तिथि नजदीक आती है, बिल का सैद्धांतिक मूल्य पिछली अवधि के लिए देय ब्याज की राशि से बढ़ जाता है। जिस समय बिल को ध्यान में रखा जाता है, उसका सैद्धांतिक मूल्य P 1 होगा, जिसकी गणना साधारण ब्याज के लिए प्रोद्भवन सूत्रों का उपयोग करके की जा सकती है।

पी 2 का मूल्य बिल का रियायती मूल्य है और इसकी गणना बिल एस के पुनर्भुगतान की राशि और बैंक द्वारा दी जाने वाली छूट दर डी से की जाती है।

अंतर ∆ c =P 1-P 2 बिल धारक को प्रदान की गई सेवा के लिए बैंक द्वारा प्राप्त कमीशन की राशि है: जल्दी से नकद प्राप्त करने की क्षमता के लिए भुगतान। इस प्रकार, संचालन से बैंक की कुल आय ^ . है

बिल धारक का वास्तविक नुकसान:

बिल की चुकौती की राशि और हाथ में प्राप्त राशि (S-P 2) के अंतर के आधार पर बिल धारक के नुकसान की गणना गलत होगी, क्योंकि जिस क्षण से बिल में छूट दी जाती है, बैंक उसका मालिक बन जाता है और शेष अवधि के लिए ब्याज प्राप्त करने का अधिकार उसे हस्तांतरित कर दिया जाता है।

लेखांकन में बैंक लेखांकन एक विशेष दिशा है। यहां सटीकता और सटीकता की कीमत दोगुनी है - लाखों डॉलर में काम करने वाले एकाउंटेंट को गलती करने का कोई अधिकार नहीं है। मास्को के तीन बैंकों के मुख्य लेखाकार कैलकुलेशन के पाठकों के साथ अपने काम के कुछ रहस्यों को साझा करने के लिए सहमत हुए।

किरिल PARFENOV

के परिचित हो जाओ

इरीना कोरोटचेंको - मुख्य लेखाकाररूसी विकास बैंक दस वर्षों से आरबीआर के लेखा विभाग में काम कर रहा है। वह पहले से ही एक फाइनेंसर के रूप में व्यापक अनुभव के साथ बैंक में आई थी। अपने काम के वर्षों में, इरीना अनातोल्येवना को लेखांकन के लगभग सभी क्षेत्रों में काम करने के लिए औद्योगिक और वाणिज्यिक उद्यमों के रिकॉर्ड रखने की बारीकियों के बारे में एक विचार प्राप्त करने का मौका मिला।

इरीना अनातोल्येवना के अनुसार, किसी भी बैंक के सफल संचालन के लिए मुख्य शर्तों में से एक एक करीबी काम करने वाली टीम की उपस्थिति है, जिसमें यादृच्छिक लोगों के लिए कोई जगह नहीं है। दूसरी ओर, काम करने की स्थिति ऐसी होनी चाहिए कि सच्चे पेशेवर जो अपने काम से प्यार करते हैं और उसे महत्व देते हैं, बैंक नहीं छोड़ते हैं। "बेशक, ये शब्द हमारे एकाउंटेंट पर भी लागू होते हैं। बेशक, हमारा काम आसान नहीं है, अनियमित काम के घंटे किसी के लिए भी असामान्य नहीं हैं, लेकिन बैंक के नतीजे खुद बोलते हैं। और, मेरी राय में, हमारी सभी उपलब्धियों में लेखांकन की योग्यता भी महान है, ”इरिना अनातोल्येवना ने कहा।

हमारे लेख के अन्य नायकों के पास भी व्यापक कार्य अनुभव है और वे बैंकों में काम करने की ख़ासियत के बारे में बहुत कुछ बता सकते हैं। तो, एब्सोल्यूट बैंक के मुख्य लेखाकार - ओल्गा प्रिगोर्नित्सकायावह 1993 में बैंकिंग क्षेत्र में काम करने आई थीं। उनका करियर ग्लोरिया बैंक में एक एकाउंटेंट के रूप में शुरू हुआ। उनके अनुसार, उस समय, सभी बैंक कर्मचारी खरोंच से शुरू हुए, पूरे बैंकिंग बाजार के साथ बढ़े, विधायी ढांचे के विकास का पालन किया। "एब्सोल्यूट बैंक मेरे ट्रैक रिकॉर्ड में तीसरा बैंक बन गया है। मैं यहां लगभग दस वर्षों से काम कर रहा हूं, और मुझे वास्तव में मेरा काम पसंद है," ओल्गा निकोलेवन्ना ने साझा किया। वह आंतरिक और बाहरी वित्तीय और आर्थिक रिपोर्टिंग की तैयारी में, बैलेंस शीट को समय पर दैनिक बंद करने की आवश्यकता में किसी भी बैंक के लेखा विभाग के काम में मुख्य कठिनाई देखती है। इसके अलावा, बैंक के संरचनात्मक और क्षेत्रीय प्रभागों की संख्या में वृद्धि के लिए सभी तकनीकी प्रक्रियाओं में सुधार की आवश्यकता है। हालाँकि, आने वाली सभी कठिनाइयों को सफलतापूर्वक हल किया जा सकता है यदि कार्यप्रवाह सही ढंग से और स्पष्ट रूप से व्यवस्थित है, और प्राथमिकताएँ सही ढंग से निर्धारित की गई हैं।

विटाली मेलनिक, - मॉस्को कैपिटल बैंक के मुख्य लेखाकार ने यह भी कहा कि उनका सारा कार्य अनुभव बैंक लेखांकन से जुड़ा है। अभी भी एक छात्र के रूप में, विटाली निकोलाइविच को एक लेखा सलाहकार के रूप में बैंक के लेखा विभाग में नौकरी मिल गई। बाद में, हमारे वार्ताकार ने कैरियर के सभी संभावित चरणों से गुज़रे: उन्होंने एक लेखाकार और एक विभाग के प्रमुख के रूप में काम किया, और इसलिए वह धीरे-धीरे मॉस्को कैपिटल बैंक के मुख्य लेखाकार के पद तक पहुंचे। "हमारा बैंक 12 वर्षों से काम कर रहा है, और आज हमारी लगभग चालीस शाखाएं और सहायक कंपनियां हैं, और हम लगातार शीर्ष 100 रूसी बैंकों में स्थान पर हैं। इसलिए हम अपने पैरों पर मजबूती से खड़े हैं। और, निश्चित रूप से, लेखा विभाग यह सुनिश्चित करने के लिए हर संभव प्रयास कर रहा है कि बैंक सामान्य रूप से कार्य करे और सफलतापूर्वक विकसित हो। यह हमारा काम है," विटाली निकोलायेविच ने आश्वासन दिया।

लेखा विवरण

दिलचस्प बात यह है कि अकाउंटेंट बैंकिंग अकाउंटिंग की बारीकियों के बारे में अलग-अलग तरीकों से सवाल का जवाब देते हैं। तो, इरीना कोरोटचेंको का मानना ​​​​है कि बैंक लेखांकन के किसी विशेष संगठन के बारे में बात करने की आवश्यकता नहीं है। उसके अनुसार, मुख्य कार्यलेखांकन को निम्नानुसार व्यक्त किया जा सकता है: वर्तमान संचालन और नियंत्रण का प्रतिबिंब। बुनियादी तंत्र और नियम जिनके द्वारा बड़े उद्यमों के लगभग सभी लेखाकार काम करते हैं, कई मायनों में सार्वभौमिक हैं। इसलिए, यदि हम बैंकिंग लेखांकन के उद्योग की बारीकियों के बारे में बात करते हैं, तो, सबसे पहले, कुछ बाह्य कारक. उदाहरण के लिए, खातों की बीस-अंकीय श्रेणियां, जो निश्चित रूप से, आप किसी उत्पादन संघ के लेखा विभाग में नहीं देखेंगे। इसलिए, मुख्य अंतर सीधे प्रत्येक विशेष उद्यम की गतिविधि के क्षेत्रों में निहित हैं। "उदाहरण के लिए, बीमा एजेंसियां ​​​​बीमा सेवाएं प्रदान करती हैं, जबकि हम बैंकिंग सेवाएं प्रदान करते हैं: उधार, जमा, धन हस्तांतरण सेवाएं। लेखांकन में अपनाई गई दोहरी प्रविष्टि का सिद्धांत इससे नहीं बदलता है। लेकिन एक कार्य इकाई के रूप में लेखा विभाग का संगठन, श्रम के अनुकूलन के तरीके दो अलग-अलग बैंकों में भी काफी भिन्न हो सकते हैं," इरीना अनातोल्येवना ने कहा।

ओल्गा प्रिगोर्नित्सकाया का यह भी मानना ​​​​है कि बैंकिंग लेखांकन की विशिष्टता बैंक के वित्तीय विभाग की संरचना पर निर्भर करती है। "एक नियम के रूप में, आज बैंक पारंपरिक लेखांकन से दूर जा रहे हैं, जिसके कार्यों में सभी लेनदेन का प्रतिबिंब शामिल है। बैंक का आधुनिक लेखा विभाग नियंत्रण कार्यों से संपन्न है, इसके अलावा, यह विभागों के वर्तमान परामर्श का संचालन करता है। परिचालन दिवस में लेखांकन रिकॉर्ड बनाने का कार्य उन प्रभागों का विशेषाधिकार बन गया है जो बैक ऑफिस के संचालन को दर्शाते हैं। यह एक आर्थिक इकाई के रूप में बैंक संचालन के लेखांकन और प्रतिबिंब पर लागू नहीं होता है। देनदारों के साथ बंदोबस्त, कर्मचारियों को वेतन और वेतन का भुगतान, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता लेखा विभाग की जिम्मेदारी का क्षेत्र बना हुआ है। इसके अलावा, बैंक लेखांकन की बारीकियों को खातों के अपने चार्ट और इसके रखरखाव के नियमों द्वारा निर्धारित किया जाता है। कार्यप्रणाली का एक पूरा विभाग हमारे बैंक में इसके कार्यान्वयन पर काम कर रहा है," ओल्गा निकोलेवन्ना ने कहा।

आरबीआर में, काम की योजना समान निकली। इरीना कोरोटचेंको ने कहा कि कई लेखांकन कार्यों को बैक ऑफिस में स्थानांतरित कर दिया गया था। यह प्रभाग जमा और ऋण संचालन, प्रतिभूतियों से संबंधित लेखांकन गतिविधियों में लगा हुआ है। सभी ऑन-फार्म भुगतान और पेरोल इरीना अनातोल्येवना की अध्यक्षता वाले बैंक के वित्तीय विभाग की क्षमता के भीतर हैं। वित्तीय विभाग रिपोर्टिंग और कर योजना से संबंधित मुद्दों से भी निपटता है। इसके अलावा, उनके कार्यों की श्रेणी में बैक ऑफिस कर्मचारियों के लिए कार्यप्रणाली सामग्री का विकास भी शामिल है ताकि वे कुछ कार्यों को प्रतिबिंबित करने के लिए अपने कार्यों और कार्यों को सही ढंग से समझ सकें। इसके अलावा, इस विभाग के ढांचे के भीतर, एक विशेष पोस्ट-कंट्रोल विभाग बनाया गया था, जो बैक ऑफिस के काम पर सभी आवश्यक जांच करता है।

लेकिन विटाली मेलनिक ने समस्या को एक अलग कोण से देखना आवश्यक समझा। उनकी राय में, यदि हम किसी बैंक के लेखा विभाग की तुलना किसी उद्यम के लेखा विभाग से करते हैं, तो लेन-देन की एक अतुलनीय संख्या तुरंत आपकी नज़र में आ जाएगी। “सिर्फ एक दिन में, हज़ारों दस्तावेज़ हमारे लेखा विभाग से गुज़रते हैं। उद्यमों में, लेखाकारों को इस तरह के संचालन से निपटने की ज़रूरत नहीं है," विटाली निकोलायेविच ने आश्वासन दिया। मॉस्को कैपिटल के मुख्य लेखाकार ने भी एक और विशेषता पर ध्यान दिया: पेशेवरों से अधिक उच्च स्तरअन्य उद्योगों की तुलना में जहां लेखांकन की आवश्यकता होती है। विटाली निकोलायेविच खुद भी अनुभव वाले लोगों को मुख्य लेखाकार के रूप में सामान्य पदों पर आमंत्रित करने की कोशिश करते हैं। उन्होंने कहा कि बैंक अकाउंटिंग के काम में बार-बार चेक एक अप्रिय आश्चर्य की तुलना में अधिक आदर्श हैं। सेंट्रल बैंक के प्रतिनिधि, कर प्राधिकरण, और लेखा परीक्षक एक क्रेडिट संस्थान के लेखा विभागों में अक्सर मेहमान होते हैं। इसलिए, बैंक अकाउंटिंग का कोई भी कर्मचारी केवल उच्चतम स्तर का पेशेवर होने के लिए बाध्य है: अन्य लोग इस तरह के कठोर कार्यसूची का सामना नहीं कर सकते। और जब सभी लेखाकार खुद पर भरोसा रखते हैं, उन्हें सौंपी गई मामलों की स्थिति को स्पष्ट रूप से जानते हैं और किसी भी स्तर पर अपनी स्थिति की रक्षा करने से डरते नहीं हैं, तो आप लेखांकन के आयोजन के बारे में शांत हो सकते हैं।

विटाली निकोलाइविच ने उनके नेतृत्व में बैंकिंग लेखा विभाग की संरचना के बारे में भी बताया। इसके तीन मुख्य विभाग हैं, अर्थात्: लेखा, सारांश रिपोर्टिंग और कर लेखांकन। शाखाओं और शाखाओं के साथ काम करने के लिए कार्यालय अलग खड़ा है, जो बैंक शाखाओं के लिए कार्यप्रणाली मैनुअल और सिफारिशें विकसित करता है, और जमीन पर सभी निर्देशों के कार्यान्वयन की जांच भी करता है। समेकित रिपोर्टिंग विभाग कर निरीक्षणालय के अपवाद के साथ, सेंट्रल बैंक और अन्य नियामक प्राधिकरणों को सभी रिपोर्टिंग मुद्दों का प्रभारी है। सभी आर्थिक, साथ ही रूबल और मुद्रा लेनदेन लेखा विभाग द्वारा नियंत्रित किए जाते हैं। और तदनुसार, कर सेवाओं के साथ बातचीत से संबंधित कोई भी मुद्दे कर लेखा विभाग की क्षमता के भीतर हैं।

लेखा और कंप्यूटर

इरीना कोरोटचेंको के अनुसार, स्वचालन और लेखा अविभाज्य अवधारणाएँ हैं। बैंक लगातार बढ़ रहा है, गतिशील रूप से विकसित हो रहा है, और वित्त विभाग और बैक ऑफिस से गुजरने वाली जानकारी की मात्रा को मैन्युअल रूप से संसाधित करना शारीरिक रूप से असंभव है। वर्तमान कर कानून में लगातार बदलाव बैंक लेखांकन के काम को भी जटिल बनाते हैं, जिससे लेखांकन स्वचालन की आवश्यकता विशेष रूप से तीव्र हो जाती है। "हम एक प्रसिद्ध कंपनी के साथ सहयोग करते हैं जो हमें सभी आवश्यक सॉफ़्टवेयर उत्पाद प्रदान करती है। इसके अलावा, बैंक के ढांचे के भीतर ही एक विभाग है सूचना प्रौद्योगिकी, जिनके विशेषज्ञ हमें आने वाली सभी समस्याओं को हल करने में मदद करते हैं," इरीना अनातोल्येवना ने कहा।

ओल्गा प्रिगोर्नित्सकाया बैंक विभागों के बीच सफल बातचीत के आयोजन में लेखांकन स्वचालन का मुख्य कार्य देखती है: मध्य कार्यालय, बैक ऑफिस और लेखा। इस बातचीत को आयोजित करने में कुछ कठिनाइयाँ हैं। इस प्रकार, बैंक लेखांकन के स्वचालन की मुख्य बारीकियां यह है कि बैंक के विकास की तीव्र गति की स्थितियों में, क्षेत्रों में प्रतिनिधि कार्यालयों की संख्या में वृद्धि, मौजूदा सॉफ्टवेयर उत्पादों को लगातार बदलती आवश्यकताओं के अनुकूल बनाना पड़ता है। "फिलहाल, हम इस मुद्दे का एक सार्वभौमिक समाधान पेश करने के लिए डेवलपर्स की प्रतीक्षा कर रहे हैं जो पूरी तरह से हमारे अनुरूप होगा।"

विटाली मेलनिक को यकीन है कि सबसे बढ़िया विकल्पजब सॉफ्टवेयर किसी विशेष बैंक की समस्याओं को हल करने के लिए योग्य प्रोग्रामर द्वारा सीधे विकसित किया जाता है। हालांकि, विटाली निकोलायेविच का मानना ​​​​है कि आज के बाजार में सार्वभौमिक कार्यक्रम विकसित करने वाले निर्माताओं से कई योग्य प्रस्ताव हैं। तो, बैंक लेखांकन उपयोग करता है सॉफ़्टवेयर पैकेज"उलटा XXI सदी", जो आम तौर पर संतुष्ट है। हालांकि, विटाली निकोलाइविच के अनुसार, कॉम्प्लेक्स की स्थापना के बाद, प्रोग्रामर के पास बहुत काम बचा है - कार्यक्रम को बैंक की जरूरतों के लिए अनुकूलित और अंतिम रूप देना होगा।

निरीक्षकों के साथ संवाद कैसे करें

कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों के साथ बैठक - सरदर्दकिसी भी लेखाकार के लिए। हालांकि, निरीक्षकों के साथ संबंध बनाने के लिए एक सक्षम दृष्टिकोण अक्सर आपको संयुक्त कार्य के अप्रिय प्रभावों को कम से कम करने की अनुमति देता है।

"आरबीआर के कर अधिकारियों के साथ सामान्य, कामकाजी संबंध हैं," इरीना अनातोल्येवना ने कहा। हालांकि, उनके अनुसार, घटनाएं होती हैं। उदाहरण के लिए, एक बैंक को एक निरीक्षण से दूसरे निरीक्षण में स्थानांतरित करते समय, कर अधिकारी अपने सहयोगियों को भुगतान किए गए कर के बारे में जानकारी स्थानांतरित करना भूल गए। नतीजतन, नए निरीक्षणालय के कर्मचारियों ने बैंक के लेखा विभाग पर एक प्रभावशाली जुर्माना लगाया और कर बकाया का भुगतान करने की पेशकश की। "बेशक, हम अपने मामले को साबित करने में कामयाब रहे, लेकिन स्थिति स्पष्ट रूप से अप्रिय थी।" विटाली मेलनिक के अनुसार, कर अधिकारियों के साथ काम करना आसान नहीं है। बहुत सी रोज़मर्रा की, नियमित समस्याएं हैं जिनके लिए गहन, संक्षारक जांच की आवश्यकता होती है। इसलिए, बैंक की शाखाओं में से एक को सौ रूबल के लिए कर अधिकारियों पर मुकदमा करने का मौका मिला। कर कार्यालय में ऑपरेटर ने भुगतान दर्ज करते समय गलती की। उनकी गलती के कारण, भुगतान की जाने वाली कर की राशि में एक सौ रूबल की वृद्धि हुई। कर अधिकारियों ने अपनी गलती मानने से इनकार कर दिया, और मामला अदालत में चला गया, जिसने निश्चित रूप से बैंक का पक्ष लिया। "बेशक, एक सौ रूबल की राशि तुच्छ लग सकती है, लेकिन मेरा मानना ​​​​है कि हमने सही काम किया है, सिद्धांत पर चल रहा है और अदालत में अपनी बेगुनाही की मान्यता प्राप्त कर रहा है," विटाली निकोलायेविच ने कहा। - मैं यह नहीं कहना चाहता कि यह हमारे बैंक की अब तक की सबसे बड़ी समस्या है। लेकिन अगर हम निरीक्षकों के साथ सहयोग के बारे में बात करते हैं, तो यह ठीक ऐसी "छोटी चीजें" हैं जो उनके पूरे प्रभाव को खराब कर देती हैं।

लेकिन एब्सोल्यूट बैंक और निरीक्षकों के बीच संबंध अनुकूल रूप से विकसित हो रहे हैं। बैंक की एक आंतरिक कर सेवा है, जिसके कर्मचारियों को मुख्य लेखाकार द्वारा व्यक्तिगत रूप से चुना गया था और अब उन्हें कराधान पर राज्य के साथ सभी विवादों को हल करने का काम सौंपा गया है। "परिणामस्वरूप, कर नियंत्रण अधिकारियों का बैंक के खिलाफ कोई दावा नहीं है, और यह उनके साथ हमारी बातचीत की सफलता का सबसे अच्छा संकेतक है," ओल्गा प्रिगोर्नित्सकाया ने कहा।

कॉर्पोरेट भावना

कर्मचारियों की सामूहिक भावना को उचित स्तर पर बनाए रखना और कार्य दल को प्रेरित करना बैंक लेखांकन के लिए बहुत महत्वपूर्ण चीजें हैं। मुख्य लेखाकार स्वयं इसे एक स्वर से नोट करते हैं।

इरीना कोरोटचेंको ने कहा कि बैंक का कार्यबल लंबे समय से स्थापित है, लगभग सभी लेखा कर्मचारी एक-दूसरे को बहुत अच्छी तरह से जानते हैं और स्वेच्छा से उनके काम में मदद करते हैं। और कार्मिक विभाग बैंक में आने वाले कर्मचारियों को "आरबीआर में आपका स्वागत है!" नामक विशेष सेमिनार आयोजित करके नई कामकाजी परिस्थितियों के अनुकूल होने में मदद करता है। लेखा विभाग के कर्मचारी समय-समय पर व्यावसायिक विकास के लिए आवश्यक कार्यक्रमों में भाग लेते हैं। लेकिन दैनिक कार्य के दौरान भी यह सुनिश्चित करने के लिए हर संभव प्रयास किया जाता है कि बैंक के लेखाकार उच्चतम स्तर के विशेषज्ञ हों। "इसलिए, मैं अक्सर कर्मचारियों के एक प्रकार के रोटेशन की व्यवस्था करता हूं, लेखाकारों को एक क्षेत्र से दूसरे क्षेत्र में स्थानांतरित करता हूं। मेरी राय में, संकीर्ण रूप से योग्य कर्मचारी धीरे-धीरे अतीत की बात बन रहे हैं: एक आधुनिक लेखा विशेषज्ञ के पास लेखांकन पेशे के भीतर किसी भी कार्य को आसानी से सामना करने के लिए ज्ञान का ऐसा सेट होना चाहिए," इरीना निकोलेवन्ना ने अपनी राय व्यक्त की।

ओल्गा प्रिगोर्नित्सकाया ने कहा कि एब्सोल्यूट बैंक के लेखा विभाग में 5 विभाग होते हैं: लेखांकन का संगठन, शाखाओं के साथ काम, बस्तियाँ वेतन, ऑन-फार्म लेनदेन के लिए लेखांकन और रूबल लेनदेन के लिए लेखांकन। विभागों में कार्य प्रक्रिया को सबसे छोटे विवरण में डिबग किया जाता है, और कर्मचारियों के बीच मैत्रीपूर्ण संबंध सबसे जटिल कार्यों को हल करने में मदद करते हैं। ओल्गा निकोलेवना का मानना ​​​​है कि बैंक की सफलता की नींव में से एक टीम का स्पष्ट और सुविचारित कार्य है। बेशक, इन शब्दों को किसी भी विभाग के काम के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, लेकिन ये बैंक के लेखा विभाग के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैं। एक स्वस्थ मनोवैज्ञानिक वातावरण बनाए रखना, कर्मचारियों को स्थिर करना और इसकी कार्यक्षमता के स्तर को बढ़ाना लेखांकन के प्रमुख के मुख्य कार्यों में से एक है। हम न केवल अनुभवी, उच्च योग्य विशेषज्ञों को नियुक्त करने के इच्छुक हैं, बल्कि वे भी जो अभी अपना करियर बनाना शुरू कर रहे हैं। यह परिस्थिति, उनकी राय में, माइक्रॉक्लाइमेट को अनुकूल रूप से प्रभावित करती है। "जैसे, शायद, अधिकांश लेखा विभागों में, हमारे पास एक महिला टीम है, लेकिन, मैं ध्यान देता हूं, इससे जुड़ी विशिष्ट समस्याओं के बिना। हमारे लेखा विभाग में एक विशेष गर्म, आरामदायक माहौल है जिसमें न केवल हमारे लिए काम करना आरामदायक है - अन्य विभागों के कई कर्मचारी अक्सर मिलने आते हैं, ”हमारे वार्ताकार ने कहा।

यह पता चला कि विभिन्न बैंकों के लेखा विभागों में कई समानताएं हैं, खासकर कार्य संगठन के मामलों में। लेकिन फिर भी, बहुत कुछ स्वयं प्रबंधक पर, लेखांकन समस्याओं के बारे में उनके दृष्टिकोण और उन्हें हल करने के तरीकों पर निर्भर करता है। और अगर अपने क्षेत्र में सही मायने में पेशेवर बैंक के मुख्य लेखाकार की कुर्सी पर है, तो आप सुनिश्चित हो सकते हैं कि बैंक निश्चित रूप से अपने काम में सफल होगा।

एक बैंक एक क्रेडिट संस्थान है जिसे जटिल (कुल मिलाकर) बैंकिंग संचालन करने का अधिकार है।

2 दिसंबर, 1990 का संघीय कानून संख्या 395-1 "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" बैंकिंग कार्यों को संदर्भित करता है:

1) जमा में व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के धन का आकर्षण (मांग पर और एक निश्चित अवधि के लिए);

2) उक्त आकर्षित निधियों को अपनी ओर से और अपने स्वयं के खर्च पर रखना;

3) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के बैंक खाते खोलना और उनका रखरखाव करना;

4) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की ओर से, उनके बैंक खातों पर, संवाददाता बैंकों सहित, निपटान करना;

5) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए धन का संग्रह, विनिमय के बिल, भुगतान और निपटान दस्तावेज और नकद सेवाएं;

6) नकद और गैर-नकद रूप में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री;

7) जमा और कीमती धातुओं की नियुक्ति के लिए आकर्षण;

8) बैंक गारंटी जारी करना;

9) की ओर से धन हस्तांतरण करना व्यक्तियोंबिना बैंक खाता खोले (पोस्टल ऑर्डर को छोड़कर)।

व्यवहार में, व्यापार संगठन बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की एक सीमित श्रेणी का उपयोग करते हैं। एक नियम के रूप में, यह एक चालू खाता खोलना, संग्रह, बैंक को नकद (व्यापार आय) की डिलीवरी और बैंक से नकदी की प्राप्ति है। वर्तमान में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी ऋण के प्रावधान के रूप में इस प्रकार की बैंकिंग सेवाओं का तेजी से उपयोग कर रहे हैं। कुछ हद तक, बिल परिसंचरण अभी भी विकसित हुआ है, जिसमें एक उद्यम आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में उपयोग के लिए बैंक से विनिमय के बिल खरीदता है।

संघीय कानून के अनुसार "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" "... व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के बैंक खातों के क्रेडिट संस्थानों द्वारा उद्घाटन, निकायों के अपवाद के साथ राज्य की शक्ति, स्थानीय स्व-सरकारी निकाय, व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में व्यक्तियों के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र, कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र, साथ ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के प्रमाण पत्र के आधार पर किए जाते हैं। इसलिए, एक चालू खाता खोलने के लिए, एक संगठन को पहले एक कानूनी इकाई के रूप में पंजीकरण करना होगा और कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करना होगा।

चालू खाता खोलने के लिए आवश्यक अन्य दस्तावेजों के साथ, ग्राहक को नमूना हस्ताक्षर और मुहर के साथ एक कार्ड बैंक को जमा करना होगा। कार्ड हाथ से स्याही (पेस्ट) काला, बैंगनी या से भरा जाता है नीले रंग का. केवल काले फ़ॉन्ट का उपयोग करके भरने के लिए टाइपराइटर या प्रिंटर या अन्य टाइपराइटर या इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर का उपयोग करना भी स्वीकार्य है। कार्ड पर हस्ताक्षर हस्तलिखित होने चाहिए। एक प्रतिकृति हस्ताक्षर के उपयोग की अनुमति नहीं है।

उन व्यक्तियों को सलाह जिन्हें हस्ताक्षर करने का अधिकार है और तदनुसार, अपने नमूने बैंक को जमा करें। कार्ड पर अपने पासपोर्ट से हस्ताक्षर को बिल्कुल दोहराना आवश्यक नहीं है। कार्ड पर आपके हस्ताक्षर के नमूने के लिए मुख्य आवश्यकता स्थिरता है, जितना संभव हो कई दोहराव की संभावना।

कार्ड प्रत्येक बैंक खाते के लिए एक प्रति में बैंक को प्रस्तुत किया जाता है। यह OKUD (ऑल-रूसी क्लासिफायर ऑफ मैनेजमेंट डॉक्यूमेंटेशन OK 011-93) के अनुसार फॉर्म नंबर 0401026 का स्वीकृत रूप है।

बैंक और उसके ग्राहक के बीच बैंक सेवाओं और अन्य बस्तियों के भुगतान के बारे में कुछ शब्द। चालू खाता खोलते समय, बैंक और उसके ग्राहक के बीच एक समझौते पर हस्ताक्षर किए जाते हैं। यह एक बहुत ही गंभीर दस्तावेज है। विशेष रूप से, यह ग्राहक को बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए सूची और भुगतान, ग्राहक को उसके धन के उपयोग के लिए ब्याज की प्राप्ति, ग्राहक के खाते से उसके आदेश के बिना धन डेबिट करने के आधार जैसे मुद्दों को निर्धारित करता है।

गैर-नकद भुगतान के मुख्य रूप हैं:

1) भुगतान आदेशों द्वारा बस्तियां;

2) साख पत्र के तहत बस्तियां;

3) चेक द्वारा बस्तियां;

4) संग्रह बस्तियों।

चालू खाता अनुबंध करने वाले संगठन स्वतंत्र रूप से अपने लिए गैर-नकद भुगतान के रूप चुनते हैं। गैर-नकद भुगतान के रूप भी विशेष रूप से प्रतिपक्ष संगठनों के बीच संपन्न अनुबंधों में स्थापित किए जा सकते हैं। ऊपर सूचीबद्ध प्रपत्रों का उपयोग करके नकद रहित भुगतान करने के लिए निम्नलिखित प्रकार के दस्तावेज़ों का उपयोग किया जाता है:

1) भुगतान आदेश;

2) क्रेडिट के पत्र;

4) भुगतान अनुरोध;

5) संग्रह आदेश।

ये दस्तावेज़ ऑल-रूसी क्लासिफ़ायर ऑफ़ मैनेजमेंट डॉक्यूमेंट्स (OKUD) ओके 011-93 (वर्ग "बैंकिंग दस्तावेज़ों की एकीकृत प्रणाली") में शामिल प्रपत्रों पर स्वीकृत प्रपत्रों के अनुसार तैयार किए गए हैं। इसे मुद्रित रूपों का उपयोग करने, कंप्यूटर का उपयोग करके फॉर्म भरने की अनुमति है (संदर्भ, कानूनी और लेखा कार्यक्रमों में शामिल फॉर्मों का उपयोग करके), साथ ही नकल तकनीक पर बने रूपों की प्रतियां, अगर नकल बिना विरूपण के की जाती है।

पूर्ण और विस्तृत विवरणबैंक निपटान दस्तावेज, उन्हें भरने के नियम, बैंकिंग संचालन करने की प्रक्रिया 3 अक्टूबर 2002 के सेंट्रल बैंक के नियमन 2-पी "रूसी संघ में गैर-नकद भुगतान पर" में दी गई है।

एक व्यापार संगठन चालू खाते पर होने वाले लेनदेन का सख्त रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। यह मुख्य रूप से खरीदारों से माल के लिए भुगतान, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान, विभिन्न सेवाओं के लिए भुगतान, खरीदे गए उपकरण और सामग्री, करों का हस्तांतरण, नकद संग्रह और व्यापार आय को बैंक को सौंपना, बैंक द्वारा जारी की गई राशि को नकद में डेबिट करना है। खाता, अन्य भुगतानों का भुगतान, जिसमें बैंकिंग सेवाओं की संख्या भी शामिल है। निपटान खाता बैंक द्वारा संगठन को जारी किए गए ऋण भी प्राप्त करता है और चुकाता है, और उन पर ब्याज का भुगतान करता है। इस घटना में कि कोई संगठन विदेशी मुद्रा ऋण का उपयोग करता है (अन्य विदेशी मुद्रा लेनदेन करता है), विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री की राशि भी एक रूबल चालू खाते से गुजरती है। खाता 51 "निपटान खाते" का उद्देश्य एक क्रेडिट संस्थान (बैंक) के साथ खोले गए चालू खाते पर रूसी रूबल में एक उद्यम के धन की उपलब्धता और आवाजाही के लिए है।

इस खाते का डेबिट उद्यम के चालू खाते में धन की प्राप्ति को दर्शाता है, और क्रेडिट, क्रमशः खाते से धन की डेबिटिंग को दर्शाता है। खाता 51 निम्नलिखित खातों से मेल खाता है (तालिका 15)।

तालिका 15

खाता 51 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक चालू खाते के लिए बनाए रखा जाता है, अर्थात यदि किसी संगठन का एक बैंक में एक चालू खाता है, तो खाता 51 के लिए विश्लेषण नहीं रखा जाता है।

यदि संगठन के कई निपटान खाते हैं, तो प्रत्येक निपटान खाते के लिए धन की उपलब्धता और आवाजाही के लिए लेखांकन अलग से रखा जाएगा।

यदि कोई कंपनी किसी बैंक से ऋण लेती है, तो बैंक स्वतंत्र रूप से उसके लिए ऋण खाता खोलता है।

चालू खाते के विपरीत, ऋण खाता खोलने के लिए कर अधिकारियों को अनिवार्य रिपोर्ट की आवश्यकता नहीं होती है।

ऋण राशि ऋण खाते में जाती है, और इसमें से बैंक द्वारा पहले ही उद्यम के चालू खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

वोस्तोक एलएलसी उस बैंक से प्राप्त हुआ जिसमें उसका चालू खाता 100,000 रूबल की राशि में अल्पकालिक ऋण खोला गया था। निर्दिष्ट राशि उद्यम के निपटान खाते में स्थानांतरित कर दी गई थी। वोस्तोक एलएलसी के लेखाकार अपने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां करते हैं: डेबिट खाता 51 निपटान खाते, क्रेडिट खाता 66 "अल्पकालिक ऋण और ऋण पर निपटान" - 100,000 रूबल। - बैंक द्वारा एक ऋण जारी किया गया था; डेबिट खाता 51 "निपटान खाते", क्रेडिट खाता 51 "निपटान खाते" - 100,000 रूबल। - बैंक से एक ऋण प्राप्त हुआ था। इस मामले में, उप-खाता 51.1 उद्यम के चालू खाते पर धन की आवाजाही को दर्शाता है, और उप-खाता 51.2 एक ऋण खाता है।

आजकल कम्प्यूटरीकृत लेखा प्रणाली अधिक से अधिक व्यापक होती जा रही है। सभी कार्यक्रम आपको खाता 51 को उप-खातों में "विभाजित" करने की अनुमति नहीं देते हैं, अर्थात, "बैंक" पत्रिका में "विवरण" दस्तावेज़ बनाते समय, आप कई चालू खातों में से किसी एक का चयन कर सकते हैं, लेकिन किसी भी मामले में, लेनदेन होगा खाता 51 के अनुसार उत्पन्न होता है। व्यवहार में, अधिकांश लेखाकार ऋण खातों के लिए अलग विश्लेषण नहीं रखते हैं। इसमें कोई बड़ी गलती नहीं है, क्योंकि लोन अकाउंट का बैलेंस हमेशा जीरो रहता है।

चालू खाते पर सभी लेन-देन की पुष्टि प्रत्येक लेनदेन के लिए बैंक विवरण और प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए। यदि कोई संगठन किसी बैंक के साथ दूर से काम करता है (उदाहरण के लिए, "क्लाइंट - बैंक" कार्यक्रम के तहत), तो यह सुविधाजनक है, क्योंकि बैंकिंग संचालन तेजी से पूरा हो जाता है और संगठन का लेखा विभाग अपने चालू खाते की स्थिति के बारे में पहले से परिचालन जानकारी प्राप्त करता है। हालांकि, इस मामले में, "लाइव" बैंक स्टेटमेंट और दस्तावेज पूर्ण रूप से जमा किए जाने चाहिए।

कभी-कभी ऐसी स्थितियां होती हैं जब गलत तरीके से जमा या डेबिट की गई धनराशि संगठन के चालू खाते के डेबिट या क्रेडिट से होकर गुजरती है। बैंक स्टेटमेंट चेक करते समय अकाउंटेंट द्वारा ऐसी राशि का पता चलने पर क्या करें? बेशक, जब तक बैंक गलती को सुधारता है तब तक इंतजार करना असंभव है। गलत है या नहीं, लेकिन ऑपरेशन बैंक द्वारा किया गया था और इसलिए, लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होना चाहिए। चालू खाते के डेबिट या क्रेडिट को गलती से संदर्भित राशि को स्पष्ट किए जाने तक खाते 76.2 "दावों पर गणना" में दर्शाया जाना चाहिए।

बैंक स्टेटमेंट पर हुए लेन-देन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में, भुगतान अनुरोध और आदेश, स्मारक वारंट, संग्रह बैग के लिए चालान की प्रतियां आदि हो सकते हैं। बैंक से दस्तावेज प्राप्त होने पर, उद्यम का लेखाकार जांच करता है प्रत्येक ऑपरेशन स्टेटमेंट के लिए दस्तावेजों की उपलब्धता और अनुपालन। प्राप्त दस्तावेजों और उद्धरणों के आधार पर लेखांकन में उपयुक्त प्रविष्टियाँ की जाती हैं। प्राप्त दस्तावेजों को संबंधित अर्क के साथ एक साथ सिला जाता है। महीने के अंत में, दर्ज दस्तावेजों के साथ बयानों को क्रम में जोड़ा जाता है, स्टेपल किया जाता है और लेखांकन दस्तावेजों को संग्रहीत करने के नियमों के अनुसार संग्रहीत किया जाता है।

यदि कोई संगठन न केवल रूसी रूबल के साथ, बल्कि विदेशी मुद्रा के साथ भी संचालन करता है, तो उनके लिए लेखांकन 52 "मुद्रा खातों" में रखा जाएगा। इस खाते के कार्य और इस पर लेन-देन का लेखांकन, अधिकांश भाग के लिए, खाता 51 "निपटान खाते" के समान है। प्रत्येक खुले मुद्रा खाते के लिए खाता 52 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। इसके अलावा, यदि संगठन के पास रूसी संघ और विदेशों में मुद्रा खाते हैं, तो 52 "मुद्रा खाते" उप-खाता 1 "देश के भीतर मुद्रा खाते" और 52 "मुद्रा खाते" उप-खाते 2 "विदेश में मुद्रा खाते" खोलने की सिफारिश की जाती है। . यदि कोई संगठन कई प्रकार की विदेशी मुद्राओं का उपयोग करता है, तो प्रत्येक प्रकार की मुद्रा के लिए रिकॉर्ड रखना सुविधाजनक और स्पष्ट होगा।

खाता 52 "मुद्रा खाते" निम्नलिखित खातों (तालिका 16) से मेल खाता है।

तालिका 16

52 "मुद्रा खातों" पर धन के लिए लेखांकन सीधे विदेशी मुद्रा में और इसके बराबर रूबल में रखा जा सकता है। आधुनिक कंप्यूटर अकाउंटिंग प्रोग्राम रूबल की तुलना में विदेशी मुद्रा खाते पर बैंक स्टेटमेंट का थोड़ा अलग रूप प्रदान करते हैं। इसमें मुद्रा के प्रकार, मुद्रा में राशि और रूबल के बराबर राशि के बारे में जानकारी दर्ज करना शामिल है, अर्थात जब विदेशी मुद्रा में नकदी के लिए लेखांकन किया जाता है, तो मुद्रा को समानांतर में रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए। यदि आप खाते में 52 "मुद्रा खाते" को सीधे रूबल के बराबर में रिकॉर्ड रखने का निर्णय लेते हैं (इसमें इसके प्लस और माइनस दोनों हैं - खाते पर होने वाले लेनदेन की मात्रा और प्रकृति के आधार पर), तो लेखांकन के कंप्यूटर संस्करण में आपको आवश्यकता होगी रूबल को मुद्रा के रूप में चुनने के लिए। तब विदेशी मुद्रा में राशि उसके बराबर रूबल के बराबर होगी।

बैंक विवरण भरना, बैंक दस्तावेज़ बनाना और संग्रहीत करना भी खाता 51 "निपटान खातों" की आवश्यकताओं के समान है।

रूस में, दो स्तरीय प्रणाली है - बैंक ऑफ रूस और वाणिज्यिक बैंक और अन्य संस्थान।

बैंक ऑफ रूस सेंट्रल बैंक के निम्नलिखित कार्य करता है:

• रूबल की स्थिरता की रक्षा और सुनिश्चित करने के उद्देश्य से एक एकीकृत राज्य मौद्रिक नीति का अनुसरण करता है;
• नकद जारी करता है और इसके संचलन को व्यवस्थित करता है;
• वाणिज्यिक बैंकों के लिए एक लेनदार है और बैंक पुनर्वित्त की एक प्रणाली का आयोजन करता है;
• बैंकिंग प्रणाली के लिए बस्तियां बनाने, बैंकिंग संचालन, लेखांकन, रिपोर्टिंग के लिए नियम स्थापित करता है;
• क्रेडिट संस्थानों का राज्य पंजीकरण और लाइसेंसिंग करता है;
• वाणिज्यिक बैंकों की गतिविधियों का पर्यवेक्षण करता है;
• मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण करता है।

वाणिज्यिक बैंक संस्थाओं को ऋण और निपटान सेवाएं प्रदान करते हैं आर्थिक गतिविधि. एक वाणिज्यिक बैंक एक उच्च संगठित क्रेडिट संगठन है जो धन, कीमती धातुओं, प्रतिभूतियों, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के धन को प्रतिदेय आधार पर आकर्षित करने और रखने के लिए बनाया गया है, जो समाज की जरूरतों को पूरा करता है, खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है और इसके परिणामस्वरूप लाभ कमाता है वैधानिक गतिविधियाँ। वैधानिक गतिविधि कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों को सेवाओं का प्रावधान और बिक्री है, जिन्हें बैंक ग्राहक कहा जाता है।

लेखांकन आर्थिक जानकारी पर आधारित है, संग्रह प्रक्रिया, वर्गीकरण और निर्देश जो कानूनों द्वारा नियंत्रित होते हैं रूसी संघऔर सरकार और बैंक ऑफ रूस के नियम।

बैंकों में लेखांकन का विषय संपत्ति और देनदारियों के रूप में वस्तुओं के रूप में समझा जाता है, जहां संपत्तियां वे धन हैं जिन पर बैंक की आर्थिक गतिविधि की जाती है, देनदारियां वे स्रोत हैं जिनसे धन उत्पन्न होता है।

बैंक की संपत्ति में शामिल हैं:

1. बैंक द्वारा भुनाई गई अधिकृत पूंजी का अपना हिस्सा।
2. नकदऔर कीमती धातुएँ।
3. बैंक ऑफ रूस और अन्य क्रेडिट संस्थानों के साथ एक वाणिज्यिक बैंक के संवाददाता खाते।
4. प्रतिभूति और वित्तीय निवेश।
5. ऋण प्रदान किया गया।
6. जमा और अन्य रखा धन।
7. लेखा बिल।
8. बैंक संपत्ति।
9. प्राप्य खाते।
10. बैंक खर्च।

बैंक की देनदारियों में शामिल हैं:

1. अधिकृत पूंजी।
2. अतिरिक्त पूंजी।
3. निधि।
4. बैंक के साथ खोले गए वाणिज्यिक बैंकों के संवाददाता खाते।
5. ऋण प्राप्त हुए।
6. जमा और अन्य आकर्षित धन।
7. निपटान, चालू और अन्य खातों पर ग्राहक निधि।
8. बैंक द्वारा जारी प्रतिभूतियाँ।
9. देय खाते।
10. बैंक आय।

एक वाणिज्यिक बैंक के व्यवसाय संचालन में संपत्ति और देनदारियां शामिल हैं:

• समझौता;
• नकद;
• धन के आकर्षण और नियुक्ति पर, अर्थात् क्रेडिट, जमा, इंटरबैंक;
• प्रतिभूतियों और कीमती धातुओं की खरीद और बिक्री;
• विदेशी मुद्रा के साथ;
• इंट्रा-बैंक संचालन, अर्थात् पूंजी, धन, संपत्ति की आवाजाही।

एक वाणिज्यिक बैंक के सभी कार्यों को निष्क्रिय और सक्रिय में विभाजित किया जाता है, अर्थात। धन को आकर्षित करने और रखने के लिए संचालन।

बैंक के निष्क्रिय संचालन - धन जुटाने के लिए संचालन - में तीन समूह होते हैं। निष्क्रिय संचालन का पहला समूह स्वयं के धन के गठन और विकास से जुड़ा है। निष्क्रिय संचालन का दूसरा समूह कुछ बैंकों द्वारा दूसरों को प्रदान किए जाने वाले अल्पकालिक और दीर्घकालिक ऋण हैं। इस समूह में वाणिज्यिक बैंकों से जमा और उधार ली गई धनराशि भी शामिल है। निष्क्रिय संचालन का तीसरा समूह - जमा संचालन - बैंकिंग में मुख्य है। यह क्रेडिट संसाधनों के मुक्त बाजार में संसाधनों के अधिग्रहण में मध्यस्थ के रूप में वाणिज्यिक बैंकों की गतिविधियों को दर्शाता है।

एक वाणिज्यिक बैंक का सक्रिय संचालन - एक वाणिज्यिक बैंक के ग्राहक निधि और स्वयं के धन की नियुक्ति के लिए संचालन।

लेखांकन विधि (विधियों और तकनीकों का एक सेट) हैं:

• दस्तावेज़ीकरण;
• भंडार;
• बहीखाता खाते और दोहरी प्रविष्टि।

आइए हम वाणिज्यिक बैंकों में लेखांकन की पद्धति पर अधिक विस्तार से ध्यान दें।

दस्तावेज़ीकरण एक व्यावसायिक लेनदेन का एक लिखित प्रमाण है जो लेखांकन डेटा को कानूनी प्रभाव देता है। यह बैंक की वैधानिक और आर्थिक गतिविधियों का निरंतर और निरंतर प्रतिबिंब प्रदान करता है।

दस्तावेजों में अनिवार्य विवरण में शामिल हैं:

• बैंक का नाम;
• दस्तावेज़ का शीर्षक;
• क्रमांकन;
• दिनांक;
• ऑपरेशन का सारांश;
• संचालन की मात्रात्मक और मौद्रिक अभिव्यक्ति;
• ऑपरेशन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर।

दस्तावेजों के मुख्य समूहों में शामिल हैं:

• नकद दस्तावेज (रूबल और विदेशी मुद्रा में नकद प्रसंस्करण और जारी करने के लिए);
• निपटान दस्तावेज (ग्राहक के दायित्वों के लिए भुगतान करने के लिए);
• स्मारक दस्तावेज (इंट्राबैंक लेनदेन को संसाधित करते समय)।

विशेष कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करके स्मारक दस्तावेजों पर जानकारी का संचय किया जाता है।

यहाँ एक वाणिज्यिक बैंक के लेखांकन के लिए मुख्य रजिस्टर हैं:

• लेखा पत्रिका (2 प्रतियां): एक प्रति - दैनिक शेष राशि के लिए, दूसरी - दिन के लेखांकन दस्तावेजों के लिए;
• नकद पत्रिकाएं (2 प्रतियां): एक प्रति - नकद दस्तावेजों में, दूसरी - दिन के लेखांकन दस्तावेजों के लिए (दैनिक संकलित);
• पहले और दूसरे क्रम के खातों, व्यक्तिगत खातों, बैलेंस और ऑफ-बैलेंस खातों (दैनिक संकलित) के खातों पर शेष राशि का विवरण;
• रखी गई निधियों के शेष का विवरण;
• पहले और दूसरे क्रम के खातों के संदर्भ में एक वाणिज्यिक बैंक के लेखांकन खातों के लिए टर्नओवर शीट;
• संतुलन।

एक वाणिज्यिक बैंक का प्रबंधन इंट्रा-बैंक नियंत्रण का आयोजन करता है, जिसे प्रारंभिक और बाद में (बैलेंस शीट से पहले और बाद में) में विभाजित किया जाता है। दस्तावेजों पर चिपकाए गए निष्पादकों के नियंत्रण हस्ताक्षरों के अनुसार प्रारंभिक नियंत्रण किया जाता है। बैंक लेखांकन अतिरिक्त नियंत्रण के अधीन दस्तावेजों की एक सूची को परिभाषित करता है।

इन्वेंटरी - भौतिक संपत्ति, अचल और नकद संपत्ति, कीमती धातुओं, दावों और दायित्वों की उपलब्धता की जांच करने की एक विधि। इन्वेंटरी या तो लेखांकन डेटा की पुष्टि करती है, या मूल्यों और धन, हानि, चोरी, कमी, गलत गणना के लिए बेहिसाब प्रकट करती है। इसकी सहायता से किसी भी प्रकार की संपत्ति की सुरक्षा को नियंत्रित किया जाता है, साख की पूर्णता और विश्वसनीयता की जाँच की जाती है। किए गए आविष्कारों की संख्या बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित की जाती है और प्रत्येक वाणिज्यिक बैंक द्वारा स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत रूप से पूरक होती है।

लेखा खाते - सजातीय बैंकिंग कार्यों की जानकारी के समूहीकरण और वर्तमान प्रतिबिंब के लिए रजिस्टर। लेखांकन में खातों को सक्रिय और निष्क्रिय में विभाजित किया गया है। उनका नाम बैलेंस शीट के भागों के अनुसार रखा गया है और उनकी सामग्री को दर्शाता है। खातों की संरचना, उनके प्रकार की परवाह किए बिना, लेखांकन में खाते के पारंपरिक रूप से मेल खाती है। प्रत्येक बैंकिंग लेनदेन की राशि दोहरी प्रविष्टि के सिद्धांत के अनुसार खातों में दो बार परिलक्षित होती है। एक के डेबिट और दूसरे खाते के क्रेडिट पर एक बैंकिंग लेनदेन की राशि के प्रतिबिंब को पत्राचार खाते या लेखा प्रविष्टियां भी कहा जाता है।

इसके सामान्यीकरण और समूहीकरण की विधि के अनुसार खातों की जानकारी को विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक में विभाजित किया गया है। विश्लेषणात्मक खातों को मौद्रिक, प्राकृतिक और श्रम माप में रखा जाता है। उनकी संख्या और नाम बैंक द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित किया जाता है। विश्लेषणात्मक लेखांकन में मुद्रा के प्रकार, ग्राहकों, संवाददाता बैंकों, ऋणों के प्रकार और अन्य विशेषताओं द्वारा व्यक्तिगत खातों को खोलना और रखरखाव करना शामिल है। प्रत्येक के लिए व्यक्तिगत खाताएक नाम और नंबर असाइन किया गया है, जो यह निर्धारित करता है कि क्या यह जानकारी एकत्र करने के इच्छित उद्देश्य से संबंधित है और किसी विशिष्ट क्लाइंट के लिए, उद्देश्य और मालिकों द्वारा उप-विभाजित है। विश्लेषणात्मक लेखांकन के व्यक्तिगत खाते सिंथेटिक लेखांकन के प्रत्येक शेष और ऑफ-बैलेंस खाते के लिए खोले जाते हैं। संघीय बजट के व्यय और राजस्व के लिए, व्यक्तिगत खातों को बजटीय योग्यता के अनुसार बनाए रखा जाता है।

व्यक्तिगत खाते बैंक में एक विशेष पुस्तक में पंजीकृत होते हैं, जिसमें प्रत्येक खाते के लिए अलग-अलग पत्रक आवंटित किए जाते हैं। यह पुस्तक उद्यमों, संगठनों और संस्थानों द्वारा बैंक में खोले गए व्यक्तिगत खातों का वर्गीकरण है। खाता पदनाम इंगित करना चाहिए:

• इसका नाम (शब्दों में);
• डिजिटल खाता संख्या;
• ऋण खातों के लिए - जिस उद्देश्य के लिए ऋण जारी किया गया था, ऋण समझौते की संख्या, ब्याज दर की राशि, क्रेडिट जोखिम समूह का डिजिटल पदनाम जिसके लिए ऋण पर संभावित नुकसान के लिए आरक्षित अर्जित किया गया है, और अन्य डेटा जैसा कि बैंक द्वारा तय किया गया है।

व्यक्तिगत खाते का शीर्षक इसकी संख्या और संदर्भ डेटा को इंगित करता है, और व्यक्तिगत उधारकर्ताओं के व्यक्तिगत खातों के शीर्षक ऋण के समय पर पुनर्भुगतान को नियंत्रित करने के लिए रिपोर्टिंग प्रतीक और अतिरिक्त डेटा को इंगित करते हैं। ऑफ-बैलेंस खातों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के व्यक्तिगत खातों में, संबंधित खाते की संख्या और संचालन के प्रकार के पारंपरिक डिजिटल पदनाम का संकेत नहीं दिया गया है। विश्लेषणात्मक लेखांकन के व्यक्तिगत खाते स्थापित मानक रूपों के अनुसार मुद्रित होते हैं, जो निपटान और मौद्रिक दस्तावेजों की एकीकृत प्रणाली में शामिल होते हैं और बैंक के आउटपुट दस्तावेज होते हैं। स्वचालित लेखांकन के साथ, व्यक्तिगत खातों के मानक रूपों के अनुपालन में, व्यक्तिगत खातों को रोल पेपर पर मुद्रित किया जाता है।

निम्नलिखित विवरण सभी प्रकार के व्यक्तिगत खातों के लिए समान हैं:

1. कार्यवाही की तिथि;
2. दस्तावेज़ की संख्या जिसके आधार पर प्रविष्टि की गई है;
3. संवाददाता खाते की संख्या;
4. संचालन के प्रकार का सशर्त पदनाम;
5. डेबिट और क्रेडिट पर टर्नओवर की राशि और शेष राशि।

मुख्य व्यक्तिगत खाते का मानक रूप अंजीर में दिखाया गया है। एक ।

नया पेज 1

मुख्य व्यक्तिगत खाते का फॉर्म

ग्राहक का नाम__ ______________________________
बैंक का नाम
दिनांक (अवधि) जिसके लिए विवरण दिया गया है ______
व्यक्तिगत खाता संख्या ______________________________ से निकालें
आने वाली शेष राशि ______________________________________
कुल बिक्री_________
आउटगोइंग बैलेंस _____

तारीख	दस्तावेज़ संख्या	ऑपरेशन का प्रकार	संवाददाता खाते की संख्या	टर्नओवर
				नामे	श्रेय

कुल बिक्री ___________
आउटगोइंग बैलेंस _______

चावल। एक

व्यक्तिगत खातों में प्रविष्टियां और उन पर विवरण एक साथ परिचालन दिवस के सभी दस्तावेजों के लिए एक साथ किए जाते हैं, अगले दिन शेष राशि की निकासी के साथ, दिन के कारोबार और दिन की शुरुआत में शेष राशि के आधार पर। व्यक्तिगत खाते में तारीख एक बार छपी होती है जब पहला ऑपरेशन परिलक्षित होता है। व्यक्तिगत खातों को संकलित करते समय, संचालन के प्रकार के एक सशर्त डिजिटल पदनाम का उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, भुगतान आदेश पर धनराशि डेबिट करना या भुगतान आदेश की एक प्रति के अनुसार भुगतान जमा करना, संख्या 2, चेक द्वारा नकद भुगतान - संख्या 3, आदि द्वारा दर्शाया गया है। एक व्यक्तिगत खाते पर धन की आवाजाही के बारे में जानकारी एक बैंक ग्राहक को उद्धरण के रूप में जारी की जाती है।

बैंक ग्राहकों को जारी किए गए व्यक्तिगत खातों के विवरण इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटरों पर संकलित किए जाते हैं। ऋण के लिए व्यक्तिगत खातों में प्रविष्टियों को डिक्रिप्ट करने के लिए, दस्तावेजों (दस्तावेजों की प्रतियां) को बयानों से जोड़ा जाता है, जिसके अनुसार व्यक्तिगत खातों में प्रविष्टियां की गई थीं। इन दस्तावेजों पर मुहर लगी होती है, जिसके साथ बयान जारी किए जाते हैं, और व्यक्तिगत खाते पर उनकी पोस्टिंग की तारीख भी इंगित की जाती है। एक उद्धरण जारी करते समय, जिम्मेदार निष्पादक यह सुनिश्चित करने के लिए बाध्य होता है कि यह व्यक्तिगत खाते के साथ-साथ आवश्यक अनुलग्नकों की उपलब्धता और उनके निष्पादन की शुद्धता का पूरी तरह से अनुपालन करता है।

व्यक्तिगत खातों के अंश ग्राहकों को खाताधारक के साथ सहमत समय सीमा के भीतर जारी किए जाते हैं। उन खातों के लिए जो महीने के आखिरी कारोबारी दिन मान्य नहीं थे, महीने के पहले दिन स्टेटमेंट जारी नहीं किए जाते हैं। यदि महीने के दौरान खाते में कोई हलचल नहीं होती है, तो पहले दिन शेष राशि की सूचना ग्राहकों को भेजी जाती है। 1 जनवरी को, सभी व्यक्तिगत खातों को ग्राहकों को बयान जारी करने के साथ संकलित किया जाना चाहिए। इन विवरणों के आधार पर, ग्राहकों को रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में अपने व्यक्तिगत खाते की शेष राशि की पुष्टि लिखित रूप में बैंक को प्रस्तुत करनी होगी।

क्रेडिट संस्थानों में विश्लेषणात्मक लेखा रजिस्टर हैं:

• व्यक्तिगत खाते;
• लेखा पत्रिकाओं;
• पहले, दूसरे आदेश, व्यक्तिगत खातों, शेष और ऑफ-बैलेंस खातों के खातों पर शेष राशि का विवरण;
• रखा (आकर्षित) धन की बैलेंस शीट।

बैलेंस शीट में संबंधित खातों पर प्रतिबिंब के साथ व्यक्तिगत कार्यक्रमों के अनुसार, शेयरधारकों के योगदान, व्यक्तियों की जमा राशि, बैंक कर्मचारियों, अचल संपत्तियों के लेखांकन, इन्वेंट्री आइटम, आदि, बैंक के लिए महत्वपूर्ण संचालन के विश्लेषणात्मक लेखांकन का संचालन करने की अनुमति है। कुल मात्रा में।

सिंथेटिक खाते कुछ मानदंडों के अनुसार विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा समूहित करते हैं। वे मौद्रिक संदर्भ में सामान्यीकृत रूप में बैंक के धन और उनके स्रोतों की स्थिति और संचलन को दर्शाते हैं। सिंथेटिक खातों की संख्या को रूसी संघ के क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट द्वारा नियंत्रित किया जाता है। खाते रिपोर्ट, बैलेंस शीट भरने का आधार हैं और बैंक के प्रदर्शन का विश्लेषण करने के लिए उपयोग किए जाते हैं। सिंथेटिक लेखांकन के मुख्य रजिस्टर दैनिक बैलेंस शीट, चेकलिस्ट हैं। सिंथेटिक खातों को पहले क्रम के खातों और दूसरे क्रम के खातों में विभाजित किया गया है। पहले क्रम के खातों में तीन अंकों की संख्या होती है, दूसरे क्रम के खातों में पांच अंकों की संख्या होती है।

क्रेडिट संस्थानों में सिंथेटिक लेखा रजिस्टर में शामिल हैं:

• दैनिक टर्नओवर शीट;
• दैनिक संतुलन।

दैनिक टर्नओवर शीट को निर्धारित प्रपत्र में बैलेंस और ऑफ-बैलेंस खातों के लिए संकलित किया जाता है। एक महीने के भीतर, प्रति दिन टर्नओवर दिखाए जाते हैं। इसके अलावा, महीने के पहले दिन, त्रैमासिक और वार्षिक तिथियों पर मासिक टर्नओवर शीट संकलित की जाती है - वर्ष की शुरुआत से बढ़ते कारोबार के साथ। दैनिक बैलेंस शीट को दूसरे क्रम के बैलेंस खातों के संदर्भ में प्रोग्रामेटिक रूप से स्थापित फॉर्म के अनुसार संकलित किया जाता है। जब संभावित नुकसान के लिए प्रावधान किए जाते हैं, तो सक्रिय खातों पर शेष राशि को प्रावधान के निवल दिखाया जाता है।

क्रेडिट संस्थान के प्रमुख, मुख्य लेखाकार द्वारा उनके विचार के बाद बैलेंस शीट और टर्नओवर शीट पर हस्ताक्षर किए जाते हैं।

विश्लेषणात्मक लेखांकन के खातों में परिलक्षित राशियाँ सिंथेटिक लेखांकन के खातों में परिलक्षित राशियों के अनुरूप होनी चाहिए। यह टिकाऊ के माध्यम से हासिल किया जाता है सॉफ़्टवेयर, परस्पर संबंधित लेखा रजिस्टरों में संचालन का एक साथ प्रतिबिंब।

बैलेंस शीट पर हस्ताक्षर करने से पहले, मुख्य लेखाकार या उसकी ओर से, लेखा अधिकारी को सत्यापित करना होगा:

• टर्नओवर शीट में दिखाए गए टर्नओवर के साथ, अकाउंटिंग जर्नल में परिलक्षित कुल बैलेंस का अनुपालन;
• दूसरे क्रम के खातों पर शेष राशि का पत्राचार, बैलेंस शीट में परिलक्षित, टर्नओवर शीट में दिखाए गए शेष के लिए, खाता शेष का विवरण;
• दूसरे आदेश के खातों पर शेष राशि का अनुपालन, खाता शेष के विवरण में परिलक्षित होता है, शेष राशि के साथ रखा (आकर्षित) धन के शेष राशि के विवरण में दिखाया गया है।

सत्यापन के बारे में अधिकारियों के हस्ताक्षर से पहले बैलेंस शीट में एक उपयुक्त प्रविष्टि की जाती है। जब एक विसंगति की पहचान की जाती है, तो कारणों को स्पष्ट किया जाता है और इसे खत्म करने के उपाय किए जाते हैं। यदि आवश्यक हो, सुधारात्मक प्रविष्टियाँ की जाती हैं। किसी त्रुटि का सुधार उसकी खोज के क्षण में किया जाता है। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन की सामग्री के पुनर्मुद्रण की अनुमति नहीं है।

लेखांकन के अलावा, बैंक संस्थान परिचालन लेखांकन का संचालन करते हैं। उत्तरार्द्ध, एक नियम के रूप में, बैलेंस शीट द्वारा चेक नहीं किया जाता है और सीधे ऑपरेटिंग कर्मचारियों द्वारा बनाए रखा जाता है। परिचालन क्रम में, सबसे पहले, धन की प्राप्ति और भुगतान के संबंध में होने वाले व्यक्तिगत खातों में शेष राशि में परिवर्तन को ध्यान में रखा जाता है। संचालन के घंटों के दौरान बनाए रखा ऐसा लेखांकन, केवल उपलब्ध धन की सीमा के भीतर निपटान, चालू, बजट और अन्य खातों से भुगतान करने की अनुमति देता है। परिचालन लेखांकन प्राप्त और भुगतान की गई राशि की गणना करके, उन्हें संतुलित करके और प्रत्येक खाते के लिए शेष राशि प्राप्त करके किया जाता है। तुरंत प्राप्त नया खाता शेष दस्तावेजों पर दर्ज किया जाता है: व्यक्तिगत खाते में या पिछले दिन की चेकलिस्ट में।

वाणिज्यिक बैंकों के लिए खातों का चार्ट और लेखा नियम बैंक ऑफ रूस द्वारा विकसित किए गए हैं। इसके आवेदन के नियम निम्नलिखित लेखांकन सिद्धांतों पर आधारित हैं:

1. भविष्य में क्रेडिट संस्थान की व्यावसायिक निरंतरता।
2. लेखांकन नियमों की निरंतरता, पिछली अवधि की रिपोर्टों के साथ तुलना सुनिश्चित करना।
3. सावधानी संपत्ति और देनदारियों, आय और व्यय के उचित मूल्यांकन के लिए प्रदान करती है, जो संभावित जोखिम वाले जोखिमों को आगे नहीं ले जाने की अनुमति देती है वित्तीय स्थितिसंगठन।
4. नियमों द्वारा स्थापित मामलों के अपवाद के साथ, आय प्राप्त करने और खर्च करने के बाद, "नकद" पद्धति पर आय और व्यय का प्रतिबिंब।
5. लेन-देन की रिकॉर्डिंग का दिन लेन-देन की रिकॉर्डिंग (दस्तावेजों की प्राप्ति) के लिए प्रदान करता है जिस दिन वे प्रदर्शन किए जाते हैं, जब तक कि अन्यथा बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।
6. संपत्ति और देनदारियों के लेखांकन में अलग और विस्तृत प्रतिबिंब।
7. पिछले के अंत और वर्तमान अवधि की शुरुआत में बैलेंस शीट और ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर आने वाली बैलेंस शीट की निरंतरता।
8. प्रपत्र पर सामग्री की प्राथमिकता उनके आर्थिक सार के अनुसार लेनदेन के प्रतिबिंब के लिए प्रदान करती है, न कि उनके कानूनी रूप के अनुसार।
9. माप की इकाई यह निर्धारित करती है कि अधिग्रहण या व्यय के समय संपत्ति और देनदारियों को उनकी ऐतिहासिक लागत पर ले जाया जाता है।
10. खुलापन एक विश्वसनीय के लिए प्रदान करता है, एक क्रेडिट संस्थान की स्थिति में अस्पष्टता से बचने के लिए व्यापार लेनदेन का प्रतिबिंब।
11. समेकन एक समेकित बैलेंस शीट और सामान्य रूप से क्रेडिट संस्थान के लिए रिपोर्टिंग और द्वितीयक खातों के लिए दैनिक बैलेंस शीट प्रदान करता है।
12. बैंक ऑफ रूस के नियमों और विनियमों द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, बैलेंस शीट और बैलेंस शीट (ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर) पर डेटा की गैर-पुनरावृत्ति।

खातों का एक चार्ट पहले और दूसरे क्रम के सिंथेटिक खातों की एक सूची है, जो लेखांकन के आयोजन के लिए पर्याप्त है। इसे निम्न तालिका के रूप में प्रस्तुत किया गया है:

शेष खातों की संख्या

खातों के चार्ट में पाँच खंड शामिल हैं, जो इस प्रकार हैं:

विभाजन संख्या

विभाजन संख्या	अनुभाग का नाम	पहले आदेश की खाता संख्या
ए बैलेंस शीट
1	पूंजी और धन	102-107
2	नकद और कीमती धातु	202-204
3	इंटरबैंक लेनदेन	301-328
4	ग्राहकों के साथ संचालन	401-476
5	प्रतिभूतियों के साथ संचालन	501-525
6	धन और संपत्ति	601-614
7	प्रदर्शन परिणाम	701-705
बी ट्रस्ट खाते
	ये खाते उन संसाधनों के ट्रस्ट प्रबंधन पर समझौते द्वारा प्रदान किए गए लेनदेन के लिए खाते हैं जो बैंक से संबंधित नहीं हैं। इन खातों के लिए एक अलग बैलेंस शीट तैयार की जाती है। सक्रिय खाते निष्क्रिय खाते	801-810 851-855
बी. ऑफ-बैलेंस शीट खाते
2	वे भंडारण, संग्रह, कमीशन, पूंजी निवेश के वित्तपोषण के स्रोत, सख्त जवाबदेही के रूपों, शेयरों के लिए स्वीकृत मूल्यों और दस्तावेजों को ध्यान में रखते हैं। इन खातों के लिए एक अलग बैलेंस शीट तैयार की जाती है। क्रेडिट संस्थानों की अवैतनिक अधिकृत पूंजी प्रतिभूति निपटान लेनदेन और दस्तावेज क्रेडिट और लीजिंग ऑपरेशंस संग्रह की असंभवता के कारण ऋण बट्टे खाते में डाला गया और बैलेंस शीट को हटा दिया गया संबंधित खाते: दोहरी प्रविष्टि वाले निष्क्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए दोहरी प्रविष्टि के मामले में सक्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए	906
डी. तत्काल संचालन
	विदेशी मुद्रा, कीमती धातुओं और प्रतिभूतियों में नकदी की खरीद / बिक्री लेनदेन पर संचालन को दर्शाने के लिए खाते, जिसके लिए लेनदेन की तारीख निपटान तिथि से मेल नहीं खाती है। ये स्मारक खाते हैं जो नियत तारीख से पहले संपन्न लेनदेन की मात्रा को ध्यान में रखते हैं। जब यह अवधि आएगी, तो डेटा शेष खातों में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। उनके लिए एक अलग बैलेंस शीट तैयार की जाती है। उनमें खाते शामिल हैं: नकद लेनदेन के लिए; तत्काल लेनदेन; अवास्तविक विनिमय मतभेद सक्रिय खाते निष्क्रिय खाते	930-940
डी. डिपो खाते
	उनका उपयोग ग्राहकों से भंडारण के लिए या उनके ट्रस्ट प्रबंधन के लिए स्वीकार की गई जारी प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। डिपो खातों के संचालन को डिपॉजिटरी कहा जाता है। उनके लिए एक अलग बैलेंस शीट तैयार की गई है: सक्रिय खाते निष्क्रिय खाते	98000-98035

खातों के चार्ट में केवल सक्रिय और निष्क्रिय खाते हैं, कोई सक्रिय-निष्क्रिय खाते नहीं हैं। लेखांकन के संगठन के लिए, युग्मित खाते पेश किए गए हैं: एक सक्रिय है, दूसरा निष्क्रिय है। ट्रेडिंग दिवस की शुरुआत में, लेन-देन उन युग्मित खातों में परिलक्षित होते हैं जहां शेष राशि होती है। ट्रेडिंग दिवस के अंत में, यदि शेष राशि खाते में बदल जाती है, तो इसे उसके युग्मित खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

खातों का चार्ट विदेशी मुद्रा में परिचालन का एक अलग प्रतिबिंब प्रदान नहीं करता है। सभी लेनदेन राष्ट्रीय मुद्रा में परिलक्षित होते हैं। मुद्रा कोड और रूबल समकक्ष व्यक्तिगत खातों पर बनाए रखा जाता है। सक्रिय और निष्क्रिय खाते निपटान लेनदेन के लिए समय कारक को ध्यान में रखते हैं और ग्राहकों के प्रकारों से विभाजित होते हैं, स्वामित्व के रूप, गतिविधि के प्रकार और मूल देश को ध्यान में रखते हुए।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, एक व्यक्तिगत खाता कोड का निर्माण खातों के चार्ट में दूसरे क्रम के सिंथेटिक खातों की संख्या के साथ जुड़ा हुआ है और निम्नलिखित सिद्धांत के अनुसार बनाया गया है।

एक वाणिज्यिक बैंक में ग्राहकों के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों को बीस अंकों के कोड द्वारा दर्शाया जाता है। पहला अंक खातों के चार्ट की अनुभाग संख्या है। अगले दो पहले ऑर्डर की खाता संख्या हैं (हमेशा शून्य से शुरू होती है)। चौथा और पाँचवाँ अंक दूसरे क्रम की खाता संख्या है, अर्थात् उसकी संख्या। पहले आदेश के प्रत्येक खाते के लिए, यह क्रमांकन "01" से शुरू होता है। अगले तीन अंक मुद्रा या कीमती धातु कोड हैं। नौवां अंक सुरक्षा कुंजी है। अगले चार अंक शाखा या भाग संख्या हैं। बैंक ग्राहकों के लिए अंतिम सात अंक व्यक्तिगत खाते की क्रम संख्या हैं। क्रेडिट खातों के लिए समान नंबरिंग का उपयोग किया जाता है। आय और व्यय खातों के लिए, अंतिम सात अंकों में से पहले पांच आय विवरण प्रतीक हैं। अंतिम दो व्यक्तिगत खाते की क्रम संख्या हैं। व्यक्तिगत खाता संख्याएँ निर्दिष्ट करते समय, रिक्त स्थान शून्य से भरे होते हैं, जो बाईं ओर स्थित पदों में स्थित होते हैं, अर्थात। नंबरिंग दाएं से बाएं है।

बैंक ऑफ रूस के निर्देशों को ध्यान में रखते हुए ट्रस्ट प्रबंधन खातों, ऑफ-बैलेंस खातों, तत्काल लेनदेन खातों, डिपो खातों की संख्या बैंक द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है। योजना के अनुसार, क्रमांकन खातों के पहले पाँच अंकों में दूसरे क्रम की खाता संख्या होती है।

लेखांकन के तत्व हैं:

• संतुलन;
• रिपोर्टिंग।

लेखांकन पद्धति के एक तत्व के रूप में शेष राशि बैंक के संसाधनों और निधियों के बारे में जानकारी का एक समूह है, जो इसमें तरलता की डिग्री के अनुसार वितरित की जाती है। एक वाणिज्यिक बैंक की बैलेंस शीट प्रतिदिन संकलित की जाती है और बैंक के उधार और स्वयं के धन की स्थिति, साथ ही साथ क्रेडिट और अन्य कार्यों में उनकी नियुक्ति को दर्शाती है। बैलेंस शीट के अनुसार, मौद्रिक संसाधनों का गठन और प्लेसमेंट नियंत्रित होता है; ऋण, निपटान, नकद और अन्य बैंकिंग कार्यों की स्थिति; लेखांकन में लेनदेन के प्रतिबिंब की शुद्धता। मासिक शेष राशि फॉर्म नंबर 101 के अनुसार तैयार की जाती है।

रिपोर्टिंग बैंक की वैधानिक गतिविधियों को कवर करती है, आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं (संस्थापकों, ग्राहकों, कर अधिकारियों, बैंक ऑफ रूस) की सूचना आवश्यकताओं को पूरा करती है और इसे मासिक रिपोर्टिंग और त्रैमासिक रिपोर्टिंग में विभाजित किया जाता है। वाणिज्यिक बैंकों द्वारा वर्तमान वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने के लिए संकलन, सामग्री और समय सीमा की प्रक्रिया बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्धारित की जाती है। मासिक रिपोर्टिंग बैंक ऑफ रूस के मुख्य विभाग को प्रस्तुत की जाती है और इसमें शामिल हैं:

• संतुलन;
• समेकित बैलेंस शीट (शाखाओं की बैलेंस शीट सहित);
• उद्योग द्वारा संगठनों को बैंक ऋणों पर ऋण ऋण और गैर-भुगतान की शेष राशि को समझना;
• आकर्षण और धन की दिशा के आधार पर शेष राशि के व्यक्तिगत खातों की व्याख्या;
• वाणिज्यिक बैंक गतिविधि के आर्थिक मानकों के लिए अलग बैलेंस शीट का डिकोडिंग;
• प्रमुख लेनदारों की सूची;
• बैलेंस शीट खातों का टूटना;
• आर्थिक मानकों की गणना;
• आवश्यक भंडार के कोष की गणना;
• बैलेंस शीट खाते का डिकोडिंग 30102;
• संवाददाता खातों के लिए शेष खातों की डिकोडिंग 30109, 30110।

विदेशी मुद्रा में लेन-देन करने वाले वाणिज्यिक बैंक अतिरिक्त रूप से बैंक ऑफ रूस के मुख्य विभाग को विदेशी संपत्तियों और देनदारियों की आवाजाही पर एक रिपोर्ट स्वतंत्र रूप से परिवर्तनीय मुद्राओं के साथ-साथ गैर-निवासियों के साथ लेनदेन पर अन्य प्रकार की मुद्राओं में प्रस्तुत करेंगे। , निकट और विदेश के देशों के बीच अंतर के साथ। उपरोक्त रूपों के अलावा, विदेशी मुद्रा में संचालन करने वाले बैंक बैंक ऑफ रूस शाखा को एक खुली विदेशी मुद्रा स्थिति बनाए रखने पर एक विशेष रिपोर्ट और नकद में विदेशी मुद्रा की आवाजाही और विदेशी मुद्रा में भुगतान दस्तावेजों पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं।

वार्षिक लेखा रिपोर्ट को संकलित करने के लिए, बैंक रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में सभी निधियों और क़ीमती सामानों, अचल संपत्तियों, घरेलू और अन्य सामग्रियों की एक सूची और शेष और ऑफ-बैलेंस खातों पर दर्ज गणनाओं का संचालन करते हैं। प्राप्य खातों और देय खातों का विश्लेषण किया जाता है, उन्हें भुगतान करने के लिए सक्रिय उपाय किए जाते हैं। अवास्तविक राशियाँ बैलेंस शीट से राइट-ऑफ़ और नुकसान के कारण होती हैं। ऋण पोर्टफोलियो का विश्लेषण किया जाता है, और अवास्तविक ऋण ऋण की पहचान करने के लिए उपाय किए जाते हैं, साथ ही ऐसे ऋणों पर अर्जित ब्याज और उन्हें निर्धारित तरीके से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। वार्षिक बैलेंस शीट में संपत्ति और देनदारियों पर वास्तविक और विश्वसनीय डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए अन्य सभी प्रकार की परिसंपत्तियों के लिए समान कार्य किया जाता है।

भोजन/परिवर्तक/बैंकों ने खाता बही रखी। कागज (पपीरस) और चमड़ा महंगे थे। उन्होंने टैबलेट पर रिकॉर्ड रखने की कोशिश की। अक्सर गोलियां मोम से ढकी होती थीं।

चौथी शताब्दी ईसा पूर्व में कानून, बैंकरों की गतिविधियों और व्यापार संबंधों पर मुख्य स्रोत। इ। आइसोक्रेट्स का XVII "बैंकर" भाषण (ट्रैपेडज़िटिक) माना जाता है।

रोमन बैंकरों को अर्जेंटीना कहा जाता था।

अर्जेंटीना (अर्जेंटीना) - प्राचीन रोम में मुद्रा परिवर्तक और बैंकर (ब्रॉकहॉस और एफ्रॉन का विश्वकोश शब्दकोश)। रोमनों ने सब कुछ कानूनों के ढांचे में लाने की मांग की।

रोम में कई किताबें बैंकों में रखी जाती थीं। मुख्य पुस्तक आय-व्यय थी। उसके कदाचार के लिए सजा हो सकती है। इन्वेंट्री में व्यापारिक लेनदेन भी दर्ज किए गए थे। यह विरोधी से था कि समूहीकृत और त्रुटि मुक्त डेटा को मुख्य खाता बही में स्थानांतरित कर दिया गया था।

लेकिन बैंकों ने एक और किताब भी रखी - ग्राहकों के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन की पुस्तक। इसमें लेन-देन को ध्यान में रखा जाता था और शेष राशि को ग्राहकों के संदर्भ में प्रदर्शित किया जाता था।

लेखांकन के मुद्दों को कभी-कभी रोमन सीनेट द्वारा भी विनियमित किया जाना था। इसलिए, जनरल लेजर या एक विश्लेषणात्मक दस्तावेज (जमा पर ऋण के रिकॉर्ड के साथ एक पत्रिका) में एक प्रविष्टि से अधिक महत्वपूर्ण क्या है, इस मुद्दे पर सीनेट ने फैसला किया कि सामान्य लेजर में एक प्रविष्टि अधिक महत्वपूर्ण है बैंकर सिसरो इस बारे में अपने भाषण में बोलते हैं (क्विंटस रोसियस के लिए - एक अभिनेता)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि बैंक न केवल नकदी के साथ, बल्कि गैर-नकद भुगतान के साथ भी संचालन में लगे हुए थे। प्रत्येक ग्राहक के लिए खाते खोले गए (नाममात्र अनुपात)। ग्राहक के खाते की शेष राशि को अवशेष कहा जाता था।

लैटिन लेखांकन शब्दों ने दुनिया की कई भाषाओं में अपना रास्ता खोज लिया है और आधुनिक लेखांकन में उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, ऋण का उपयोग ग्राहक के ऋण को दर्शाने के लिए किया जाता था। अब हम देनदारों को देनदार कहते हैं। वर्णमाला जमा की अवधारणा - "जमा है।"

या, उदाहरण के लिए, एक सलाह नोट। सलाह (इतालवी एवविसो) एक प्रतिपक्ष द्वारा दूसरे पक्ष को भेजी गई पारस्परिक बस्तियों की स्थिति में परिवर्तन की सूचना है। विशेष रूप से मोटे तौर पर "ए" शब्द। बैंकिंग अभ्यास में उपयोग किया जाता है (TSB के अनुसार)। इसी समय, सलाह शब्द की एक दूसरी अवधारणा दी गई है - 20 वीं शताब्दी की शुरुआत तक कुछ विदेशी बेड़े (फ्रांस, इटली, स्पेन) में इस्तेमाल किया जाने वाला एक छोटा सैन्य, अपेक्षाकृत उच्च गति वाला जहाज। टोही के लिए, साथ ही संदेशवाहक सेवा और विभिन्न कार्यों के लिए। पहले, एक सलाह नोट को एक जहाज के रूप में समझा जाता था जो इटली से मिस्र के लिए ग्रीक द्वीपों के बीच रवाना हुआ और पत्राचार और संदेशों को पहुँचाया। इस तरह जहाज का नाम बैंक नोटिस में "पास" हो गया। खैर, प्रसिद्ध शब्द क्रेडिट (लैटिन क्रेडिट से - उनका मानना ​​​​है) - लेखांकन खातों के दो पक्षों में से एक (आमतौर पर सही एक) - वाक्पटुता से इंगित करता है कि ग्राहक को बैंक के ऋण ऋण में परिलक्षित होते हैं।

सामान्य तौर पर, बैंकिंग लेखांकन स्वयं बैंकों और बैंकिंग के विकास के साथ विकसित हुआ है। मुद्दे के इतिहास (बैंकों और उनकी गतिविधियों के बारे में) को साहित्यिक कार्यों से भी आंका जा सकता है, उदाहरण के लिए, ए। डुमास के उपन्यास द काउंट ऑफ मोंटे क्रिस्टो से।

व्यवसायों का मूल्यांकन और तुलना करने के लिए, कानून के अनुसार प्रक्रियाओं को एकीकृत करने के लिए, हम लेखांकन और ऋण प्रक्रियाओं और लेखांकन नियमों दोनों का एकीकरण प्राप्त करना चाहेंगे।

खातों के नीरस चार्ट का विचार अलग-अलग लोगों के पास आया। तरह-तरह के प्रस्ताव रखे गए।

1903 में, एज़ेन लेओउन्होंने खातों का एक चार्ट और एक बैलेंस शीट प्रस्तावित की, जिसमें 4 खंड थे: "पूंजी", "भंडार", "नकद", "आकर्षित मूल्य और देयताएं"

जर्मनी में खातों का राष्ट्रीय चार्ट 1937 में विकसित और कार्यान्वित किया गया था।

रूस में बैंक लेखा

रूस के लिए, देश की क्रेडिट प्रणाली में बदलाव और 1860 में स्टेट बैंक और इसकी शाखाओं की स्थापना ने रूस में क्रेडिट के विकास और क्रेडिट सोसायटी के उद्भव को गति दी।

बैंकिंग कार्यों की विविधता, रूस के लिए उनकी नवीनता, रूस में कई और अलग-अलग स्थानों में सभी बैंकिंग संगठनों के एक साथ खुलने के साथ, ऐसे लोगों की आवश्यकता पैदा हुई जो बैंकिंग संचालन और बैंक लेखांकन से गंभीरता से परिचित होंगे। ऋण और लेखा संचालन के मुख्य रूपों में से एक बिलों का लेखा-जोखा था, और देनदारियों का - जमा और ब्याज वाले कागजात। इसके अलावा, एक समय में, स्टेट बैंक सक्रिय रूप से विनिमय संचालन करता था कागज पैसेएक चांदी के सिक्के के लिए।

स्टेट बैंक की बैलेंस शीट पर लेख खोले गए और लेन-देन की आवश्यकता पर किताबें शुरू की गईं। उदाहरण के लिए, 1872 में, बैलेंस शीट में लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए खाते खोले गए थे रेलवेऔर वाणिज्यिक बैंकों द्वारा खोले गए ऋणों के लिए विशेष खाते। ये नए ऑपरेशन थे, क्योंकि 1860 के दशक तक रूस में व्यावहारिक रूप से कोई निजी क्रेडिट संगठन नहीं थे। रूस में, इस मुद्दे पर विशेष प्रकाशन प्रकाशित किए गए थे, विशेष साहित्यऔर शैक्षिक सामग्री।

हालांकि, पर्याप्त लेखाकार नहीं थे, और उनकी योग्यता का स्तर हमेशा वर्तमान आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता था। जैसा कि एन.पी. पॉलींस्की याद करते हैं, एक लेखाकार के पद पर रायबिंस्क कार्यालय में कब्जा कर लिया गया था, लेकिन "यह पता चला कि वह केवल अपना लेखा स्मारक रख सकता था। वह मामले को अच्छी तरह जानता था। हर बार वार्षिक हिसाब-किताब के समापन के दौरान, मैं उनकी मेज पर बैठ जाता और लाभ-हानि की निकासी के साथ एक टेलीग्राम भेजकर ही उसे छोड़ देता ”

हमारे समय के विपरीत, उन दिनों कोई स्वीकृत "खातों का चार्ट" नहीं था। सभी को खातों के नाम और उनके आर्थिक अर्थ के साथ मिला।

क्रांति के कारण लेखा प्रणाली में बदलाव आया। औपचारिक रूप से नई सरकारपैसे माफ करने की घोषणा की। फिर भी, धन (या उनके विकल्प - सोवियत संकेत) की आवश्यकता थी और इसे बजट प्रक्रिया के भीतर और इसके ढांचे के भीतर दोनों को ध्यान में रखना भी आवश्यक था। मौद्रिक संचलनशब्द के व्यापक अर्थ में।

सार्वजनिक धन के लिए लेखांकन की एकीकृत प्रणाली के आधार पर नियम सख्त थे।

खातों का चार्ट बाद में एकल पद्धतिगत लेखा प्रणाली के रूप में सामने आया।

1930 के दशक में निर्मित यह प्रणाली, वाणिज्यिक सहकारी बैंकों के आगमन से पहले, 1980 के दशक के अंत तक चली।

1988-1989 की अवधि के दौरान। विशेष राज्य बैंक बनाए जा रहे हैं - ज़िलसोट्सबैंक, एग्रोप्रोमबैंक। आर्थिक संबंधों के विषयों जैसे संयुक्त स्टॉक कंपनियों, किसानों आदि के रूप में नई संस्थाओं के उद्भव ने चार्ट और नियमों के चार्ट में बदलाव की आवश्यकता को जन्म दिया। हाँ, प्रक्रिया ही नकदी प्रवाहवाणिज्यिक बैंकों में अधिकारों और दायित्वों का वितरण राज्य से भिन्न होने लगा।

वर्तमान कानून के अनुसार, बैंकों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा निर्धारित किए जाते हैं

क्रेडिट संस्थानों के खातों का चार्ट

• 1981-1989 परिचालन कार्य, लेखा, आंतरिक बैंकिंग नियंत्रण और यूएसएसआर नंबर 12 के स्टेट बैंक के संस्थानों की रिपोर्टिंग पर निर्देश दिनांक 11/21/1980
• यूएसएसआर के बैंकों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन पर यूएसएसआर नंबर 1027 के स्टेट बैंक के निर्देश दिनांक 11/18/1987
• 1989-1997 - रूसी संघ के वाणिज्यिक बैंकों (क्रेडिट संस्थानों) में लेखांकन के लिए खातों का चार्ट लागू था, जिसके पहले संस्करण को 21 दिसंबर, 1989 नंबर 254 के यूएसएसआर के स्टेट बैंक के पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था। .
• 1998-2002 - 18 जून के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आदेश द्वारा अनुमोदित "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए नियम" में निहित क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट लागू था। 1997 नंबर 02-263 (और इससे पहले 31 अक्टूबर, 1996 नंबर 02-399 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के आदेश द्वारा)।
• 2003-2007 - बैंक ऑफ रूस के विनियमों द्वारा अनुमोदित "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के संचालन के लिए नियम" में निहित क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट, दिनांक 05.12.2002 नंबर 205-पी , लागू था।
• 2008-2012 - क्रेडिट संस्थानों के लिए खातों का चार्ट लागू था, जो "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के संचालन के लिए नियम" में निहित था, जिसे मार्च में रूस के सेंट्रल बैंक के विनियमन द्वारा अनुमोदित किया गया था। 26, 2007 नंबर 302-पी।

दिसंबर 1989 में, वाणिज्यिक और सहकारी बैंकों के लिए खातों का एक नया चार्ट लाया गया (पत्र संख्या 254)। बचत बैंक की शाखाओं को बाद में खातों के इस चार्ट में जाना था, जैसे ही वे तैयार थे।

खातों का यह चार्ट 1998 तक चला। इसकी मुख्य असुविधा यह थी कि यह उन परिचालनों को प्रतिबिंबित नहीं कर सकता था जो वाणिज्यिक बैंकों ने स्टेट बैंक द्वारा नहीं किए गए संचालन और आर्थिक संस्थाओं की संरचना में बदलाव के लिए शुरू किया था। एक नियम के रूप में, लेखांकन बनाए रखने के नियम, और पहले के परिचालन लेखांकन, खातों के चार्ट के समानांतर बदल गए।

01.01.2013 से, बैंक ऑफ रूस के विनियमन संख्या 385-पी दिनांक 07.16.2012 द्वारा अनुमोदित नियम लागू हैं।

2 अप्रैल, 2017 से, 27 फरवरी, 2017 के बैंक ऑफ रूस रेगुलेशन नंबर 579-पी द्वारा अनुमोदित नियम प्रभावी हैं।

बैंकिंग लेखा नियम

• यूएसएसआर नंबर 12 दिनांक 08/30/1967 के स्टेट बैंक के संस्थानों के परिचालन कार्य, लेखांकन, इंट्रा-बैंक नियंत्रण और रिपोर्टिंग के लिए निर्देश
• यूएसएसआर नंबर 12 दिनांक 11/21/1980 के स्टेट बैंक के संस्थानों के परिचालन कार्य, लेखांकन, इंट्रा-बैंक नियंत्रण और रिपोर्टिंग के लिए निर्देश
• यूएसएसआर के बैंकों के संस्थानों में लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियम। नंबर 7. 30 सितंबर, 1989 को यूएसएसआर के स्टेट बैंक द्वारा स्वीकृत।
• रूसी संघ नंबर 61 के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों के लिए लेखांकन नियमों को 18 जून, 1997 के आदेश संख्या 02-263 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
• रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों पर, बैंक ऑफ रूस का विनियमन दिनांक 05.12.2002 नंबर 205-पी
• रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों पर, बैंक ऑफ रूस का विनियमन दिनांक 26 मार्च, 2007 नंबर 302-पी
• रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों पर, बैंक ऑफ रूस का विनियमन दिनांक 16 जुलाई, 2012 नंबर 385-पी

द्वारा विदेशी मुद्रा लेनदेनउनके अपने लेखांकन नियम थे।

• विदेशी मुद्रा के साथ बैंकिंग संचालन करने की प्रक्रिया पर 27 अप्रैल, 1979 का निर्देश संख्या 64।
• निर्देश "अंतर्राष्ट्रीय बस्तियों के लिए बैंकिंग संचालन करने की प्रक्रिया पर" यूएसएसआर के वेन्शटॉर्गबैंक दिनांक 25 दिसंबर, 1985 नंबर 1

अब रूसी संघ धीरे-धीरे IFRS की ओर बढ़ रहा है। रूसी मानकों के विपरीत, अंतर्राष्ट्रीय मानक वित्तीय रिपोर्टिंगखातों का चार्ट क्या होना चाहिए, इसे विनियमित न करें।

बैंकिंग लेखांकन के कार्य और उद्देश्य

बैंकिंग लेखांकन को निर्माण के रूप की दक्षता और एकता की विशेषता है। यह इस तथ्य में प्रकट होता है कि परिचालन समय के दौरान बैंक में किए गए सभी निपटान, क्रेडिट और अन्य लेनदेन उसी दिन ग्राहकों के विश्लेषणात्मक लेखांकन के व्यक्तिगत खातों में परिलक्षित होते हैं और बैंक की दैनिक बैलेंस शीट को संकलित करके नियंत्रित होते हैं। संस्थान। सभी बैंकों के लिए लेखांकन का एक ही रूप बैंकिंग गतिविधियों के विश्लेषण की संभावना पैदा करता है। बैंक लेखांकन की स्पष्टता और दक्षता आपको धन की सुरक्षा, नकदी प्रवाह और निपटान और ऋण संबंधों की स्थिति की निगरानी करने की अनुमति देती है।

रूस में बैंकिंग लेखांकन के संगठनात्मक आधार

बैंक लेखांकन, एक प्रकार का लेखांकन होने के कारण, अन्य व्यावसायिक संस्थाओं के लेखांकन से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न होता है। हालाँकि, विषय, कार्य, लेखांकन विधियाँ (दस्तावेज़ीकरण, बैलेंस शीट, डबल एंट्री, इन्वेंट्री) अपरिवर्तित हैं और लेखांकन कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं।

बैंक खाता बनाए रखने के लिए निम्नलिखित आवश्यकताएं हैं:

• ग्राहक खातों, संपत्ति, दावों और दायित्वों, व्यवसाय और क्रेडिट संस्थान के अन्य कार्यों पर किए गए कार्यों का बैंक लेखा रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है।
• एक क्रेडिट संस्थान द्वारा आयोजित अन्य कानूनी संस्थाओं की संपत्ति के लिए लेखांकन, इसके स्वामित्व वाली भौतिक संपत्ति से अलग किया जाता है।
• बैंक लेखांकन एक क्रेडिट संस्थान द्वारा अपने पंजीकरण के क्षण से लेकर परिसमापन के क्षण तक लगातार बनाए रखा जाता है कानून द्वारा स्थापितठीक है।
• एक क्रेडिट संस्थान बैंक खातों के वर्किंग चार्ट में शामिल इंटरकनेक्टेड बैंक खातों पर दोहरी प्रविष्टि द्वारा संपत्ति और देनदारियों, बैंकिंग, व्यवसाय और अन्य कार्यों के बैंक रिकॉर्ड रखता है।
• विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा सिंथेटिक लेखांकन खातों पर टर्नओवर और शेष राशि के अनुरूप होना चाहिए।
• सभी लेन-देन और मालसूची के परिणाम बिना किसी चूक या निकासी के बैंक खातों में समयबद्ध तरीके से दर्शाए जाने चाहिए।
• बैंकों के लेखांकन में, वर्तमान इंट्रा-बैंक संचालन और पूंजीगत व्यय के लिए परिचालनों का अलग से हिसाब लगाया जाता है।
• अधिग्रहण या निवेश के समय संपत्ति और देनदारियों को उनकी ऐतिहासिक लागत पर ले जाया जाता है। प्रारंभिक मूल्य को पुनर्मूल्यांकन द्वारा या संभावित नुकसान के लिए एक रिजर्व बनाकर बदला जा सकता है, हालांकि, विदेशी मुद्रा, कीमती धातुओं और प्राकृतिक कीमती पत्थरों में संपत्ति और देनदारियों का पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए क्योंकि विनिमय दर और धातु की कीमत नियमों के अनुसार बदल जाती है। रूस के बैंक के।
• बैलेंस शीट खातों में परिलक्षित मूल्यवान और दस्तावेज ऑफ-बैलेंस शीट खातों में परिलक्षित नहीं होते हैं।
• वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन बैंक रिकॉर्ड में उस दिन परिलक्षित होते हैं जिस दिन वे किए जाते हैं।

उचित और सक्षम रूप से संगठित बैंकिंग लेखांकन आपको यह सुनिश्चित करने की अनुमति देता है:

• तेज और सटीक ग्राहक सेवा,
• क्रेडिट संस्थानों के लेखांकन और रिपोर्टिंग में बैंकिंग कार्यों का समय पर और सटीक प्रतिबिंब,
• कमी की संभावना की रोकथाम, धन और भौतिक संपत्ति की हेराफेरी,
• स्वचालन उपकरणों के उपयोग के आधार पर बैंकिंग कार्यों के लिए श्रम लागत और धन में कमी,
• क्रेडिट संस्थानों से निकलने वाले दस्तावेजों का उचित निष्पादन, उनके वितरण और उनके गंतव्य पर उपयोग की सुविधा, लेखांकन कार्यों के प्रदर्शन में त्रुटियों और अवैध कार्यों को रोकना।

बैंक लेखांकन के खातों के चार्ट की संरचना

क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए चार्ट और रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन बनाए रखने के नियम (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के विनियमों द्वारा लागू किए गए थे। 302-पी दिनांक 26 मार्च, 2007। बैंक अकाउंटिंग के खातों के चार्ट में बैलेंस और ऑफ-बैलेंस खाते होते हैं:

• शेष खाते - बैंक की संपत्ति, संसाधनों और देनदारियों के लिए लेखांकन के लिए मुख्य खाते।
• ऑफ-बैलेंस खाते - क़ीमती सामानों और दस्तावेजों के लिए उपयोग किए जाते हैं जो बैलेंस शीट की संपत्ति और देयता को प्रभावित नहीं करते हैं (संग्रहण और कमीशन के लिए बैंक में पहुंचना, संग्रह के लिए; प्रतिभूतियों के रूप, आदि)

खातों के चार्ट को पांच अध्यायों में बांटा गया है।

शेष खाते

शेष खाते ( अध्याय ए) - सात खंड होते हैं:

• धारा 1. "पूंजी और धन" - खातों का उपयोग अधिकृत और अतिरिक्त पूंजी, बैंक की आरक्षित निधि और संचय निधि, अर्थात बैंक के अपने धन को बैंक के दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में करने के लिए किया जाता है;
• धारा 2. "नकद और कीमती धातु" - इस खंड के खातों का उपयोग नकदी के लिए किया जाता है, जिसमें पारगमन, नकद मुद्रा, कीमती धातु और पत्थर शामिल हैं। ये परिसंपत्तियां सबसे अधिक तरल हैं, लेकिन सबसे कम लाभदायक हैं;
• धारा 3. "इंटरबैंक लेनदेन" - इंटरबैंक बस्तियों, ऋण और जमा (वाणिज्यिक बैंकों के बीच, साथ ही एक क्रेडिट संस्थान और के बीच) के लिए लेखांकन के लिए खाते नकद निपटान केंद्ररूस के बैंक);
• धारा 4. "ग्राहकों के साथ संचालन" - खातों का उपयोग बैंक ग्राहकों के खातों में धन रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है; जमा; ग्राहकों को दिए गए ऋण - कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति;
• धारा 5. "प्रतिभूतियों के साथ संचालन" - खातों का उपयोग शेयरों, बिलों, डिबेंचर में निवेश के साथ-साथ बैंक द्वारा जारी प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन के लिए किया जाता है।
• धारा 6. "फंड और संपत्ति" - खातों का उपयोग अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, उनके मूल्यह्रास, स्टॉक, व्यापार लेनदेन के लिए प्राप्तियों, मजदूरी और कराधान सहित खाते के लिए किया जाता है। इस खंड में सहायक कंपनियों और आश्रित आर्थिक संस्थाओं की गतिविधियों में निवेश भी शामिल है। यह ध्यान देने योग्य है कि बैंक लेखांकन में संपत्ति खातों को केवल छठे स्थान पर नामित किया गया है, न कि पहले (जैसा कि वाणिज्यिक संगठनों के खातों के संदर्भ में) - यह एक बार फिर इस तथ्य को दर्शाता है कि वित्तीय परिसंपत्तियां बैंक में बहुत अधिक महत्वपूर्ण भूमिका निभाती हैं। गैर-वित्तीय लोगों की तुलना में गतिविधियाँ।
• धारा 7. "निष्पादन परिणाम" - बैंक की गतिविधियों की आय, व्यय और वित्तीय परिणामों को दर्शाने वाले खाते।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, लेखांकन के खातों के "सामान्य" वाणिज्यिक चार्ट के विपरीत, खातों के बैंक चार्ट के प्रत्येक खंड में सक्रिय और निष्क्रिय दोनों खाते (वैकल्पिक रूप से) होते हैं। वहीं, बैंक खातों की योजना में सक्रिय-निष्क्रिय खातों के उपयोग को छोड़ दिया गया था। इसके बजाय, तथाकथित "युग्मित खाते" पेश किए गए, जो एक सक्रिय-निष्क्रिय खाते के कार्य करते हैं। ऐसे दो खाते (सक्रिय और निष्क्रिय) एक के बजाय काम करते हैं और अक्सर एक ही नाम होता है। युग्मित खातों के लिए, संचालन का एक विशेष तरीका प्रदान किया जाता है। नियमों के परिशिष्ट संख्या 1 में "युग्मित खातों की सूची है जिसके लिए शेष राशि विपरीत में बदल सकती है।"
उदाहरण के लिए:

• खाता 47403 (निष्क्रिय) और खाता 47404 (सक्रिय) - मुद्रा और स्टॉक एक्सचेंजों के साथ बस्तियां;
• खाता 60311 (निष्क्रिय) और खाता 60312 (सक्रिय) - देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां;
• खाता 70602 (निष्क्रिय) - प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन से आय और खाता 70607 (सक्रिय) - प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन से खर्च।

युग्मित खातों के साथ काम करने के नियम:

• एक खुली जोड़ी से केवल एक खाते में शेष राशि रखने की अनुमति है।
• व्यापारिक दिन की शुरुआत में, उस खाते पर संचालन शुरू होता है जहां शेष राशि होती है, और इसकी अनुपस्थिति में, खाते से व्यापार लेनदेन के अर्थ के अनुरूप होता है।
• यदि कार्य दिवस के अंत में खाते में एक शेष राशि है जो खाते के सिद्धांत के विपरीत है, तो इसे लेखांकन प्रविष्टि के रूप में संबंधित युग्मित खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

निष्क्रिय खाते पर डेबिट शेष या सक्रिय खाते पर क्रेडिट शेष के लिए लेखांकन में दिन के अंत में गठन की अनुमति नहीं है।

उदाहरण के लिए, बैंक और उसके ग्राहक के लेखांकन में समान लेखांकन वस्तुओं के "दर्पण" प्रतिबिंब को नोट करना दिलचस्प है:

• "निपटान खाता" - कंपनी के पास एक सक्रिय है: चालू खाते पर पैसा - उद्यम की संपत्ति,

- बैंक के पास एक निष्क्रिय है: आकर्षित धन, ग्राहक को बैंक का ऋण (देय खाते)।

• "क्रेडिट" - उद्यम के पास एक निष्क्रिय है: उधार ली गई पूंजी, संपत्ति निर्माण का एक स्रोत,

- बैंक के पास एक सक्रिय है: रखा धन, बैंक को ग्राहक का ऋण (खाते प्राप्य)।

खाते मुख्य शेष में शामिल नहीं हैं

• अध्याय बी. "विश्वास प्रबंधन के खाते" - संपत्ति और धन के लिए लेखांकन के लिए खातों को दर्शाता है जो बैंक के स्वामित्व में नहीं है, लेकिन ट्रस्ट प्रबंधन (ट्रस्ट लेनदेन के तहत) में प्राप्त हुआ है। ये खाते एक अलग बैलेंस शीट बनाते हैं। ट्रस्ट लेनदेन केवल अध्याय बी खातों के बीच होते हैं।
• अध्याय बी. "बैलेंस शीट से इतर खाते" - इसमें सात खंड होते हैं। अध्याय बी खातों का उपयोग बैंकिंग लेनदेन की जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है जो लेखांकन अर्थों में आर्थिक नहीं हैं, अर्थात, वे संपत्ति के मूल्य या देनदारियों की मात्रा को प्रभावित नहीं करते हैं, लेकिन इसके बारे में जानकारी को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
  • अनुभाग एक । (केवल रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा उपयोग किया जाता है)
  • धारा 2. "अवैतनिक अधिकृत पूंजी" - किश्तों द्वारा भुगतान के साथ रखे गए शेयरों के नाममात्र मूल्य के अवैतनिक हिस्से के क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए खाते, अधिकृत पूंजी के शेयरों का अवैतनिक मूल्य।
  • धारा 3. "प्रतिभूतियां" - बैंक द्वारा जारी प्रतिभूतियों के रूपों के लिए लेखांकन, वितरण से पहले या उनके मोचन के बाद।
  • धारा 4. " निपटान संचालनऔर दस्तावेज" - ग्राहकों के अवैतनिक, लेकिन देय, निपटान दस्तावेजों के लेखांकन के लिए खाते।
  • धारा 5. "क्रेडिट और लीजिंग लेनदेन" - संपार्श्विक और ज़मानत को सुरक्षित करने के साथ-साथ क्लाइंट द्वारा अप्रयुक्त क्रेडिट लाइनों के लिए धन के लिए लेखांकन के लिए खाते।
  • धारा 6. "ऋण बट्टे खाते में डाला गया और संग्रह की असंभवता के कारण बैलेंस शीट को हटा दिया गया।"
  • धारा 7. "संगत खाते 99998 और 99999"।

चूंकि अध्याय बी के खाते ऑफ-बैलेंस शीट हैं, इसलिए उनके लिए पोस्टिंग तैयार करते समय दोहरी प्रविष्टि का कोई मतलब नहीं है। हालाँकि, नियम सशर्त रूप से इन खातों को उनकी आर्थिक सामग्री के अनुसार सक्रिय और निष्क्रिय में विभाजित करते हैं। डबल एंट्री सिद्धांत का पालन करने के लिए, धारा 7 खातों को पेश किया गया है:

• अध्याय बी के सक्रिय खाते 99999 (निष्क्रिय) खाते से मेल खाते हैं;
• अध्याय बी के निष्क्रिय खाते 99998 (सक्रिय) खाते के अनुरूप हैं।

हालांकि, अध्याय बी के दो खातों की दोहरी प्रविष्टि भी संभव है।