ロシアの税制。ロシア連邦の現在の税制の構造税制を改善するための提案

税制は法律で定められた一定の原則に基づく制度です広報税金および手数料の設定および徴収に関連して発生する。

現在の税法には、税制の概念の定義が含まれていません。しかし、ロシア連邦の旧法「ロシア連邦における税制の基礎について」には、上記の概念が含まれていました。この概念は今日まで理論的に使用されていますが、唯一の違いは、以前は関税が税制の独立した要素と見なされていたことです。手数料として分類されます。関税に関する限り、昔税制と関税規則に共通の機関と考えられていたが、税法と関税法が改善されるにつれて、立法者と研究者は次第に、彼らはもっぱら関税法の分野に属しているという結論に達した.

税制の基本は税金と手数料です。税制の助けを借りて、州は州内の資金の流れを管理 (規制、分配、再分配) する機能を実行し、より広い意味で国の経済全般を管理します。

しかし、税法のシステムは、他のシステムと同様に、その内部構造です。税法は、ロシア法の分野で伝統的な一般部分と特別部分への分割によって特徴付けられます。

税法の一般部分には以下が含まれます。

- 支配する規則一般原理ロシア連邦の税制を構築する。
- 税法制定の原則;
- 課税分野における権限のある州（地方自治体）機関の法的形式と活動方法。
- 主な特徴法的地位税務関係の参加者。

特別な部分には以下が含まれます：

- 一般的な部分の規範を規定し、特定の納税を徴収するための手続きを規制する規範;
- 各税金の支払者の輪;
- 課税対象;
- 課税ベース;
- 計算と支払いの手順。

税法のシステムは、税金や手数料のシステムとは区別されるべきです。税制と税金と手数料のシステムは、一般的かつ個別的に関連しています。税金と手数料のシステムは、ロシア連邦の税制の不可欠な部分であり、特定のタイプ税金と手数料。

したがって、税制とは、州が課す所定の税金、料金、関税、およびその他の支払いのセットであり、確立、変更、取り消し、税金の支払い、およびそれらの管理の原則、形式、および方法です。

ロシア連邦の税制には、連邦、地方、地方の 3 つのレベルがあります。連邦レベルには、次の種類の税金が含まれます。

- 付加価値税;
- 物品税;
- 所得税個人;
- 法人税;
- 鉱物の採掘に対する税。
- 水税
- 動物界のオブジェクトの使用料および水生生物資源のオブジェクトの使用料。
- 政府の義務。

地方税には以下が含まれます。

- 法人財産税;
- ギャンブル事業税;
- 輸送税。

地方税には以下が含まれます。

- 土地税;
- 個人資産税。

納税の対象に関するロシアの税制の構造の詳細は、次のような状況によって特徴付けられます。

- 低い生活水準ロシア連邦の人口の絶対多数とその結果としての不十分な課税基盤。
- 国の人口構造では、退職前および退職年齢の人々が高い割合を占めており、その収入は他の人口の収入よりも客観的に低い。
- 国内で作成された脱税システムが重要な役割を果たしており、主に最も所得の高い人が使用しています。上級所得。その結果、個人の納税者には実質的な課税ベースがありません。同時に、ロシアでは個人所得の隠蔽の程度が企業のそれよりもはるかに高いことを強調することが重要です。

ロシアの近代的な税制の特徴。

- ロシアの税構造は、先進国の税構造と比較して、個人所得税の割合が低く、法人所得税の割合が高いという特徴があります。したがって、異なる支払者間の税負担は不均等に分散されます。
- ロシアの税制における財政志向の過度の優位性。これは、一部の税金の税率がかなり高いことで明らかです。
- 徴税の深刻な問題。今日、ロシアの経済慣行では、特別な指標「徴税」が導入されていますが、これはどの国にも見られません。先進国. 現在、それは約 74% です。つまり、納税者が国庫に納めている税金は、納税者自身が支払うことを約束した金額よりも 1/4 少ないことを意味します。
- 税の規制機能は、主に投資の刺激に限定されています。
- 法人、特に個人の所得の社会的に公正な再分配は、ほとんど明らかにされていません。
- ロシアの現在の税制は、経済の実体部門の発展を刺激するものではなく、消費とサービスの分野への資金の転用につながります。

これらすべてが、より大きな税の抑圧につながり、影に入ることができない、またはしたくない人に課税する際の抑圧的な措置が強化されます。

したがって、税制には次のものが含まれます。

- 州の領土に設定された税金の種類、
- 課税対象（納税者）、
- 立法基盤 - 法律および規則税務関係の規制、
- 納税者から税金と手数料を徴収し、関連する税金と手数料のタイムリーかつ完全な支払いを監視する責任を負う公的機関。

図 2. ロシアの税制の構造

一般に、税制は、国家と課税対象との間の税関係の表明の形であると要約することができます。税制は、州の経済政策の最も効果的な手段の 1 つです。

ロシアの税制は時代とともに変化してきました。政治的、経済的、社会的要請の変化により、税制の機能も変化しています。現在、税金は、州予算を補充するための単純なツールから、州の経済全体の主要な規制当局となり、その構造、比率、開発率、および機能の一般的な条件に影響を与えています。

前書き

の税金経済システム社会。

税金は市場経済の主要な金融手段の 1 つであり、財務基盤さまざまなレベルの予算。彼らはに大きな影響を与えますお金の回転率、価格設定、投資政策の実施、利益配分、人口の社会的地位。

効果的な税制の構築なくして市場改革はあり得ません。予算の問題、予算プロセスは税制と密接に関連しています。税金は、さまざまなレベルの予算の歳入面で大きな割合を占めています。

市場経済では、税は 4 つの役割を果たします。主な機能、それぞれがこの金融カテゴリの内部プロパティ、兆候、および機能を示しています。

1.財政機能 (fisk - 財務省)、つまり国に必要な資源を提供する。

この機能の助けを借りて、国家の通貨基金が形成され、市場経済における国家の機能のための物質的な条件が作成されます。市場の状況下では、税金はロシア連邦の国家予算の主な収入源になっています。社会における国家の規制的役割の拡大により、すべての国で財政機能が強化されています。

2. 分布関数

税金の助けを借りて、国民所得の分配と再分配が行われ、効果的な行政のための条件が作成されます。

税は、再分配プロセスに積極的に参加するものとして、再生産に深刻な影響を与え、そのペースを刺激または抑制し、人口の有効需要を拡大または縮小します。

税制の経済メカニズムは、組織的および法的形態や所有形態に関係なく、すべての企業に平等な経済条件が生み出されれば、その目標を達成できます。税率、給付金、支払条件などの税の要素を使用してより多くの収入を得ることに対する企業の利益を確保する必要があります。これにより、消費者市場が商品やサービスで飽和状態になるという問題が解決され、科学的および技術的進歩が加速されます。、人口の緊急の社会的ニーズを満たす。

3. 調整機能

税の規制機能は、以下によって実装されます。

法人および個人の所得および利益の規制;

商品の生産の成長を刺激する、またはそれらを抑制する、投資を刺激する、エコロジーの分野で活動を行う、政府のニーズに合わせて製品を製造する、中小企業の活動など。税の刺激効果は、物質的および財政的制裁のシステムを通じて提供されます。

4.制御機能

税金の助けを借りて、組織や個人の収入、利益、収入の一部を予算や予算外の資金にタイムリーに受け取ることが管理されています。

税制はいくつかの基準に基づいています。 課税原則主なものは次のとおりです。

1.課税の普遍性と平等 -各法人および個人は、法律で定められた税金を支払わなければなりません。憲法上重要な目標の観点から正当化されない個人の税制上の優遇措置や特権を提供することは許可されていません。公平な課税には、比較に基づいて実際の納税能力を考慮する必要があります。経済的可能性.

2. 税の公平性 -各個人および法人は、利益、収入に応じて税金を支払う必要があります。

税金および手数料は差別的であってはならず、社会的、人種的、国家的、宗教的またはその他の同様の基準に基づいて異なる方法で適用されてはなりません。差別化された税率、所有形態、個人の市民権、または資本の原産地に応じた税制上の優遇措置を確立することは許可されていません。

3.経済的実現可能性税金.

税金と手数料には経済的な正当性が必要であり、恣意的なものであってはなりません。

4.一時課税 -各主体の同一の課税対象に対して同一の種類の税を課税することができるのは、法律で定められた課税期間内に 1 回のみである。

5.課税の確実性。

税金を設定するときは、課税のすべての要素を決定する必要があります。税金と手数料に関する立法行為は、誰もがどの税金（手数料）を、いつ、どのような順序で支払う必要があるかを正確に知ることができるように作成する必要があります。

6.税の中立性 -税金は、企業の活動と市民の生活に害を及ぼすべきではありません。

この原則は、個人の課税に関連して、特に生活レベルに関連する非課税所得を導入することによって、多くの国で実施されています。

税金に関する立法行為のすべての解消できない疑い、矛盾、および曖昧さは、納税者に有利に解釈されます。

7.シンプルさ、アクセシビリティ、課税の明確さ。直接税は、計算の点で最も単純であると考えられています。世界の慣行によれば、直接税は税制からの総所得額の約 60% を占めています。

8. 最適な納税形態、方法、条件の適用。

予算への税金および手数料の徴収の正確性および適時性に対する管理は、税務監査、納税者およびその他の責任者からの説明の取得、会計および報告データの確認、施設の検査、および収入 (利益) を生成するために使用される領域。

第 1 章ロシア連邦の税制の構造。

ロシア連邦の税制には、所定の方法で課される一連の税金と手数料が含まれています。

下税必須と理解 , 組織や個人に属する財産、経済管理または運営管理の疎外という形で、組織や個人から集められた個別の無償の支払いお金、州および（または）地方自治体の活動に対する財政的支援を目的として。

この定義税金と手数料を区別できます。

下 コレクション組織や個人から課せられる義務的な拠出金として理解されており、その支払いは、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人が料金の支払者に関して法的に重要な措置を講じるための条件の 1 つです。権利と許可（ライセンス）の発行。

したがって、税法によると、徴税は州が支払人の利益のために特定の法的に重要な行動を実行するための条件であり、何らかの補償が行われます。手数料を支払う場合、常に特別な目的と当事者の利益が存在するため、手数料は恣意的にすることはできません。

税金は相互に関連しており、一体となって 1 つのシステムを表しています。

1.1。税制構築の主な原則は次のとおりです。

1. 税制の統一。

ロシア連邦の共通の経済空間に違反する税金や手数料を設定すること、特に、ロシア連邦の領土内での商品、作品、サービス、または金融資源の自由な移動を直接的または間接的に制限することは許可されていません。法律で禁止されていない障害物を作成するため経済活動個人と組織。

2. 連邦税の優越性、その優先権の譲渡。

3. 税制の安定、

国際基準は、安定したシステムでは5年に1回、不安定なシステムでは3〜4年に1回、税制に大幅な変更を導入することを規定しています。

4. 複数の税が適用される税制の柔軟性。

5. 一方では納税者、他方では税務当局の権利と義務の具体的なリストの決定。

税制の責任者ロシア連邦国税庁は、ロシアの中央政府機関のシステムの一部であり、大統領とロシア連邦政府に報告し、大臣の階級を持つ指導者によって率いられています。

ロシア連邦国税庁の主な任務税金に関する法律の遵守、その計算の正確さ、州税および関連する予算へのその他の支払いの完全性と適時性を管理します。法律で定められた.

特定の税の形成プロセスは、一連の特別法によって規制されています。ロシア連邦の税制を構築するための法的根拠は、ロシア連邦の税法と、それに従って採択された税および手数料に関する連邦法、ロシア連邦の構成団体の法律です。税金および手数料に関する法律は、税法に従って採択された、ロシア連邦の構成団体の税金および手数料に関する法律およびその他の規制法的行為で構成されています。地方自治体の地方税および手数料に関する規範的な法律行為は、税法に従って地方自治体の代表機関によって採択されます。

ロシア連邦と地方自治体で採用され、納税者から法的根拠に基づいて課される一連の税金と手数料は、税制.

この定義は、この用語を完全に説明するものではありません。税制とは、税の導入からその実施の管理まで、システムの参加者間の関係全体のセットです。システムの構造には、その機能に関する情報サポートと、法律違反に対する責任が含まれます。

税制連邦主義

租税連邦制の本質は、平等の原則に基づく予算レベル間の課税権限の分配にあります。その目標は、予算システムのリンク間で国内総生産の一部を再分配することによって保証される、国家の安定した経済発展です。

政府の各レベルの収入の構築により、より低いレベルの予算を編成することができます スタンドアロンベースで. 予算間規制により、各レベルの予算のバランスと、年間を通じての納税の均一性を実現できます。

課税の原則

課税の基本原則は、ロシア連邦税法に法的に定められています。

法執行の原則. 法律で定められていない税金を支払う必要はありません。
法規範の確実性の原則. 法的規範の解釈は、納税者にとって明確で理解しやすいものです。
支払義務の原則. 法律が税金の支払いを規定している場合、この規則はすべての科目に義務付けられています。
経済的正当化の原則. 税額は経済的に正当化されるべきであり、事業体に憂鬱な影響を与えるべきではありません。
共通の経済空間を支える原則. 税金は、連邦のある主題から別の主題への商品の自由な移動を制限することはできません.

定義、分類およびレベル

ロシアでは、すべてのリンクの相互作用と統一を保証する 3 段階の税制が開発されました。

レベル 1 - 連邦. 機能は、連邦税務局とその地域部門によって提供されます。

レベル 2 - 地域. 税金の徴収は、ロシア連邦の財務省、および財務省の税金と手数料の部門、および共和国の地方省庁によって提供されます。

レベル 3 - ローカル. 国家機関行政権ロシア連邦と地方自治体の主題。

分布

予算間の課税権限の基準:

課税ベースの流動性. 移動性の程度が高いほど、地域のエンティティが徴税プロセスを管理する能力が低下します。そのため、従来、流動性の高い基盤である労働や資本は、連邦機関税務当局。不動産と天然資源への課税は、地域制度の特権です。
さまざまなレベルの予算で特定の種類のオブジェクトに課税することの経済的実現可能性. オブジェクトの経済的価値が大きい場合、課税は国または地域レベルで実行する必要があり、その逆も同様です。
システムのマクロ経済的規制これには、連邦レベルに基本税を徴収する特権を付与する必要があります。

税の分配により、さまざまなレベルの予算の主要な収入基盤を形成し、それらの独立性を確保することが可能になります。

税収の半分強 (52%) が連邦予算に向けられています。たいていの直接税は地域レベル– 66% の法人所得税、90% の所得税、すべての固定資産税 (100%)。

税制が健全であるにもかかわらず、 特定の問題連邦予算への納税の高度な集中化と、その逆再分配の必要性によるものです。

税制の質を向上させるためには、特定の基準に注意を払う必要があります。それらを使用すると、税務当局の効率が向上し、徴収される税額を増やすことができます。

割り当てる 以下の主な品質基準:

国家予算のリンク間のバランスを改善する. バランスの取れた予算は、ニーズに応じてさまざまなレベルの収入を形成し、国家機能の効果的なパフォーマンスを確保することを可能にします。
生産の成長に対する税の刺激的性質. 国の税政策は、領土と個々の経済部門の持続可能な成長を保証するものでなければなりません。これを行うには、税の量が経済部門に悪影響を及ぼさないように、一定の税収を達成する必要があります。
国内の物価安定. 直接税と間接税の適切なバランスにより、価格の安定した組み合わせが達成され、インフレの急増のリスクが最小限に抑えられるはずです。
課税の公正性、効率の向上ソーシャルポリシー課税の普遍性と均一性の原則に基づいています。
納税に関する国民の意識を向上させる政策の実施これにより、納税者の税務規律が改善されます。

違反に対する責任の種類

税法の違反については、法的責任が提供されます：財政的、行政的、刑事的および懲戒。

金銭的責任- これは、強制的な徴税メカニズムを使用することにより、納税義務を保証する罰則です。

企業のトップに最低賃金相当の罰金を科す。

刑事責任悪意を持って脱税したり、課税対象を隠すために会計書類に故意に虚偽の記載をしたりする者に適用されます。

懲戒責任労働義務違反の結果、職からの解雇という形で処罰を伴う。

私たちの時代の主な開発動向と問題

市場環境における税制の機能に関連して、それを絶えず変更することが必要になります。改善の主な目標は、 税務関係のシステムの作成国民経済の優先事項の実施を確実にするもの。

に 現代の問題 国税制度には次のものがあります。

税制の煩雑さ、市場関係の条件への不完全な準拠、それが維持費が法外に高い理由です。
革新、追加、および修正が絶えず導入されているため、税法の主題によるシステムの不完全な理解。これにより、情報フローの処理が複雑になります。
納税者が回避オプションを探すことを奨励する高い税負担。
連邦予算への税収の集中度が高く、さまざまなレベルでの税のリンク間の相互作用に不均衡が生じます。

税務問題を解決するために、ご提案が可能です 以下の開発の主な方向性近い将来の税制：

消費税の改正。
革新的な活動の刺激。
税務行政の強化。
の枠組み内での課税の発展。
脱税スキームの利用に対抗するための措置を強化する。

これらの措置は、ロシアの税制の効率を改善し、支払い回収の成長を確実にします。

税制については、このビデオで詳しく知ることができます。

税金と手数料の概念と本質

税金と手数料は、税法の中心的な概念です。これらの概念の定義は、ロシア連邦税法第 8 条に含まれています。

1. 特定の1条による ロシア連邦税の税コード -これは、州および（または）地方自治体の活動を財政的に支援するために、所有権、経済管理、または資金の運用管理によって、組織や個人に属する資金を譲渡するという形で、組織や個人から徴収される義務的で個別に無償の支払いです。 .

2. 組織や個人から課せられる義務的な拠出金。その支払いは、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関、および公務員が、料金の支払者に関して、特定の権利の付与または許可証（ライセンス）の発行。

3. 税は確立されたとみなされる必要な場合 法的手続き（世界中で、税金は議会の行為、つまり法律によってのみ確立できます）、および決定されます 納税者と 義務的 課税の要素:

課税対象;

課税ベース;

課税期間;

税率;

税金の計算手順

納税の手続きと条件。

必要な場合には、税金を確立する際に、税金と手数料に関するロシア連邦の法律の行為も規定することができます 優遇税制納税者によるそれらの使用の根拠。 料金設定時法律はそれらを定義しなければならない 支払人と 課税要素特定の料金のために。

税金は、個人および法人から、適切なレベルの予算または予算外の資金に対して、法律で定められた税率で国が徴収する必須の料金および支払いです。支払いは義務であり、無料です。

税は、絶え間なく動いている経済に影響を与えるための柔軟なツールです。税は、特定の種類の活動を奨励または抑制し、特定の産業の発展を指示し、起業家の経済活動に影響を与え、有効な需要と供給のバランスを取り、金額を規制するのに役立ちます。流通しているお金の。

税金は最も古い金融機関の 1 つです。それらは、商品生産、階級への社会の分割、および軍隊、裁判所、役人、およびその他のニーズを維持するための資金を必要とする国家の出現とともに発生しました. 「経済的に表現された国家の存在は税金に具現化されている」とK.マルクスは強調した。

税の機能は、その本質を行動で表したものであり、その特性を表現する方法です。

税金は次の 3 つの重要な機能を果たします。

1. 公的支出の財源確保（財政機能）

2. 社会集団間の不平等を解消するために、個々の社会集団の収入の比率を変更することにより、社会的バランスを維持する ( 社会的機能),

3. 州の規制経済（規制機能）。

税金と手数料の概念と本質 1. 税金と手数料は、税法の中心的な概念です。これらの概念の定義は、ロシア連邦税法第 8 条に含まれています。最も一貫して実施されている税の機能は財政です。それは、その活動の実施に必要な財源を州に提供することで明らかになります。財政機能の実施を通じて、国家の集中型通貨基金が形成され、国民所得の価値の一部を社会の特定のグループに有利に再分配することが可能になります。

このように、財政機能は経済への国家介入のための客観的な条件を作り出し、これは課税の規制機能を通じて実施されます。

税の規制機能は次のとおりです。

1. 税制の制定と変更、

2. 税率の決定、それらの差別化、

3. 税制上の優遇措置の提供。

現代の状況における税の規制機能は、税からの利益と所得の解放を最大化することだけでなく、経済主体に提供される税制上の利益の量とその特定の経済的シェアとの間に厳密な量的関係を作成することです。

経済学博士の D. Chernik は、税の本質を「義務的な拠出という形で国内総生産の特定の部分を社会のために国が撤回すること」と定義しています。

ロシア連邦の税制の構造

州で課される税金と義務的な支払いの全体、およびその確立、変更、取り消し、支払い、徴収、および管理の原則、形式、および方法が、税制を形成します。

ロシア連邦の税制は、国の領土で確立された手順に従って課される一連の税金、手数料、関税、およびその他の支払いによって表されます。

税制を形成するとき、それらは次の一連の原則に基づいています。

1. 税金の種類、計算方法、支払条件、脱税の責任は法的効力を有する。

2. 税制の安定性と柔軟性の組み合わせは、社会的生産への参加者の経済的利益の遵守を確保する必要があります。税を適用するための規則は安定している必要があります。税率、種類、税制の要素は、経済状況が変化してもめったに変更されるべきではありません。これにより、活動を計画できるからです。

3. 二重課税に対する保護のための強制メカニズム。

4. 税金は、引き出しのレベルごとに分ける必要があります。

5. 税率はすべての企業で同じであるべきです。同一の収入条件の下での同一の所得は、同一の税額で課税されるべきです。同一の所得に対して、異なる受領条件の下で、異なる税を課すべきである。

6. 単一の税率は、社会的領域、科学的および技術的進歩の刺激、保護に関連して、的を絞って対象を絞った税制優遇制度によって補完されるべきです。環境. 原則として、起業家精神の積極的な支援が義務付けられています。

7. 税制は複雑で巧みに組み合わせるべき違う方法課税。課税の対象はさまざまです。1 つの大きな税金を支払うよりも、小さな税金をたくさん支払う方が心理的に簡単です。

8. シンプルさ、統一性、正確性、形状の利便性、収集の経済性、過剰な重量の回避が必須。徴収方法による税金には、直接税と間接税があります。直接税は、納税者の所得と財産に対して州によって直接課されます。税金の対象は所得（給与、利益、利子など）と納税者の財産（土地、固定資産など）の価値です。

税制の構築は、その要素間の最も重要な機能的内部関係によって特徴付けられます。これらの関係は何ですか？システムが効果的に機能するための主な条件の1つは、各要素の動作が全体としての機能に影響を与えることができるが、他の要素とは独立してこれを行うことはできないという要件です. この条件は、税制に完全に実装されています。

納税者は、ある程度、税制の他の要素に逆の影響を与える可能性があります。特に、税務当局の決定に異議を唱え、投票権を通じて間接的に法律に影響を与え、すべての立法上の曖昧さを自分たちに有利に解釈することができます。最も下位の地位を占める。これは、税の主な特徴 - その強制力と納税の支配的な機能 - 財政によるものです。

立法の枠組みに対する最も重大な逆の影響は、機能する過程で税法における不整合と不整合を明らかにする税務行政によって発揮されます。

税制は、内外のシステム要因（影響）の影響を受けて常に変化しています。それは静的ではなく動的なシステムです。

ロシア連邦の税制は領土原則に基づいており、課税プロセスの管理レベルに応じて、連邦（ロシア連邦のレベル）、地方（ロシア内の共和国のレベル）の3つのレベルで構成されています。連邦、領土、地域、連邦の重要な都市) および地方 (地方自治体のレベル)。

ロシアの税制は、その一般的な構造、構造の原則、および納税のリストに関して、基本的に、市場経済のある国で活動する法人および個人の課税制度に対応しています。

まず第一に、ロシア連邦の税制は、連邦税、地方税、地方税の組み合わせとして特徴付けられる必要があります。ロシア連邦税法の第 1 部では、9 つの連邦税、3 つの地方税、2 つの地方税を含む、合計 14 種類の税と手数料が定められています。さらに、ロシア連邦の税法は、特別な税制を適用する可能性を規定しています。連邦税特定の連邦税、地方税、および地方税が同時に免除されます。現在、ロシアの税制には 4 種類の税金があります。

ロシアの税制における特別な場所は、単一の人物によって占められています社会税、その収益は、国の予算システムと関連する州の予算外社会基金の両方に入金されます。

同時に、地方税と地方税のリストが網羅的になっていることを強調することが重要です。連邦の構成団体の単一の立法機関ではなく、代表機関地方自治体は、ロシア連邦の税法で規定されていない税金を導入する権利を持っていません。これにより、企業のビジネス環境が質的に変化し、税制の不可侵性に対する信頼が大幅に高まりました。

間接税と直接税の比率に関するロシアの税制は、直接税が企業や個人の所得を経済的に調整する役割を果たしているのに対し、財政は主に間接税によって行われるべきであるという考えに基づいて考案されました。同時に、ロシアの税制は、国家予算の成立時から成立の全期間を通じて歳入面を確保するものであり、間接税制が優勢な制度であると考えられる。

ただし、直接税の徴収水準が間接税の徴収水準を上回っている点には特に注意が必要である。特に、1997 年から 2000 年にかけて、所得税の徴収率は少なくとも 74 ～ 96.5% でしたが、同時期の VAT の徴収率は 63 ～ 82.9% でした。したがって、間接税の実際の収入は、量よりも少なくなりました。予算収入直接課税から。

今日まで、税収、特別税制の会費は次のように配分されています: VAT - 29.7%、MET - 14.9%、法人所得税 - 8.3%、物品税 - 1.8% など。

州の税制の概念を考察しました。この資料では、ロシアの税制の構造について説明します。

ロシア連邦の税制の構成

ロシア連邦の税制の構造は、税制のレベルの割り当てと、これらのレベルを特徴付ける税制の要素を規定しています。

ロシア連邦の税制は次のレベルで構成されています (ロシア連邦税法第 12 条)。

連邦政府;
地域;
ローカル。

同時に、ロシア連邦の税制の各レベルは、このレベルを特徴付け、実施を保証する特定の要素で構成されています。

これらの要素は次のとおりです。

税金、手数料、保険料;
納税者、手数料および保険料の支払者。
税務当局;
税金、手数料、保険料に関する法律。

さらに、構造の最初の要素が税制のレベルの 1 つだけを特徴付ける場合、後続の要素は同時に異なるレベルに属することができます。したがって、納税者は連邦税、地方税、地方税を同時に支払うことができ、したがって、この納税者が登録されている同じ税務当局が、すべてのレベルで税金のタイムリーな計算と支払いを確実に管理します。

さらに、税制の構造におけるそれぞれの特定の要素をさらに詳しく説明することができます。したがって、特に、連邦税、地方税、または地方税に関しては、そのような下位要素は次のとおりです (ロシア連邦税法第 17 条第 1 項)。