課税に関する短期コース。税金と課税に関する講義

税金と課税

トピック1.経済的本質と税金および課税の概念。

1.課税の経済的本質。

2.税金と徴収の概念と兆候。

3.課税の原則。

4.税金の機能。

5.税金の分類。

6.課税の出現と発展。税金の理論。

課税の経済的本質。

税金の一般的な理論は、金融科学の枠組みの中で存在し、進化しており、その形成は、知識の独立した枝として言及されています 19世紀。課税の慣行は、州の収入ニーズの影響下で発展しました。

財政および予算システムは、州の財源、つまり予算および予算外資金の形成と使用に関する関係をカバーしています。これは、国家の社会的、経済的、防衛およびその他の機能の効果的な実施を確実にするように設計されています。財政および予算システムの重要な要素は税金です。

税金は、商品の生産、社会の階級への分割、および国の出現とともに発生し、軍隊、裁判所、役人およびその他のニーズの維持のための資金が必要でした。資本主義関係の形成の時代に、税金の重要性が増し始めました：財務省は陸軍と海軍を維持するために追加の資金を必要とし、それは新しい領域の征服を確実にしました-原材料の市場と完成品の販売。

社会の発展の歴史の中で、集団のニーズを満たす機能を果たすために一定の金額が必要であるため、単一の州がまだ税金なしで行うことができませんでした。お金税金でしか徴収できません。これに基づいて、税負担の最小額は、その機能の最小値を実装するための州の費用の合計によって決定されます：行政、弁護、裁判所、法執行-州に割り当てられた機能が多いほど、それはより多くなります税金を徴収する必要があります。

アメリカのフランクリン大統領は、「死と税金を除いて、人生には避けられないものは何もない」ということわざを所有しています。納税を徴収せずに州は存在できません。 K.マルクスは、州にとって税金が非常に重要であると指摘しました。「税金は、政府を養う母親の胸です。税金は、財産、家族、秩序、宗教に次ぐ5番目の神です。」

中央集権的な財源（予算）の形成のための義務的な貢献の形での国内総生産の価値の特定の部分の社会に有利な国家による撤退は、 税の経済的本質.

経済カテゴリーとしての税金は、中央集中型の州の金銭的資金を形成するために、GDPの再分配に関して州と納税者の間に生じる一連の関係です。州の立場から、税金は州の金銭的収入を表しています。納税者の観点から、これは彼自身の収入の一部の引き出しです。さらに、撤退は強制的であり、同等ではありません。このことから、税務関係の参加者の間で必然的に客観的な矛盾が生じることになります。州が増税に関心を持っている場合、逆に納税者は低税を望んでおり、これにより収入を最大化することができます。

貢献は、国内総生産の生産の主な参加者によって行われます。

-労働によって有形および無形の利益を生み出し、一定の収入を得る労働者。

-起業家精神の分野で事業を行っている事業体、資本の所有者。

徴税、関税、その他の支払いにより、州の財源が形成されます。

したがって、税金の経済的内容は、一方では経済主体と市民、他方では国家の歳入の形成に関する国家との関係によって表されます。課税は、法人または個人と州の間で所得を分配するシステムです。

税金は最も重要な財政的および経済的カテゴリーです。税金の普遍的な性質は、それらが州予算の主要な収入部分を構成するという事実によるものです。

マクロ経済レベルでの内容では、税は社会によって生産された国内総生産の一部であり、国家の機能を実行するために再分配されます：人口の脆弱なセグメントをサポートするための社会プログラム、経済プログラム、サポートするための資金調達軍隊、社会的領域の従業員-ヘルスケア、教育、法執行機関、管理。

ミクロ経済学の側面では、税金は、事業体がその活動の過程で生産した製品の撤回されたシェアです。

税金は、州の財源の形成に参加するために収入を受け取る法人および個人の義務を表します。再分配の手段として、税金は分配システムの新たな失敗を吸収するように設計されています。

税金は、絶え間なく動いている経済に影響を与えるための柔軟なツールです。税金は、特定の種類の活動を奨励または抑制し、特定の産業の発展を指示し、起業家の経済活動に影響を与え、溶剤の需要と供給のバランスを取り、金額を規制するのに役立ちます。流通しているお金の。

したがって、税金は、現代の状況における州の財政政策において最も重要なリンクです。

税金とローンは、どの国にとっても繁栄の2つの明確な源です。その支払能力と世界社会における一般的な位置は、それらの比率に大きく依存します。税収が不十分な場合、外国からの直接融資、国民への有価証券の配置（国内借入）、外国投資家向けの特別書類の発行（外部借入）に頼る。

さまざまな国で、予算収入の大部分は税金です。したがって、米国では税金が予算の90％を占め、ドイツでは80％、日本では75％になります。ロシアでは、税金の割合は世界の指標にほぼ対応しており、85％以上です。

2.税金と徴収の概念と兆候。

税法で使用される「税」と「料金」の概念の一般的な定義と内容は、ロシア連邦の税法（第8条）に記載されています。

税-これは、州および（または）自治体。

税金の兆候それは：

— 義務課税対象として特定されたすべての人による税金の支払い。この場合、税金の強制的な性質についても話すことができます。

— 個性各納税者に関する税額を決定する。

— 無償性（非同等性）支払われた金額。これは、支払われた税額と引き換えに、給付、製品、権利、文書を納税者に直接提供するという事実がないことを意味します。

— 金銭的形態（組織または個人が所有する資金の一部の疎外）;

-立法府。税金は、関連する法律によってのみ課され、廃止されます。

-対象キャラクター。それは、さまざまなレベルの予算によって提供される財政活動に割り当てられた金銭的資源において、国家のニーズを満たすことに現れます。

さらに、税の特徴は、それが覇権、権力の権利のおかげで州または特別に認可された組織によって確立され、徴収されることです。

コレクション-組織および個人から課される義務的な拠出。その支払いは、州機関、地方自治体、その他の認可された機関、および特定の権利または許可（ライセンス）の発行。

徴収と税金の主な違いは、無償の支払いが必要ないことです。

ロシア連邦では、通関手数料、野生生物および水生生物資源を使用する権利の手数料、連邦ライセンス料、地域ライセンス料、および地方ライセンス料があります。

税金は州の存在に必要な条件であるため、税金を支払う義務は州の無条件の要件としてすべての納税者に適用されます。納税者は、一定の金額の形で財務への寄付の対象となる彼の財産のその部分を自分の裁量で処分する権利を持たず、州に有利にこの金額を定期的に送金する義務がありますそうでなければ、他の人や国家の権利と法的に保護された利益が侵害されるからです。

税金は、公的ニーズを満たすために法人および個人から法律に基づいて州が徴収する義務的な料金および支払いです。税金の支払いは、対応するレベルの予算と予算外の資金に貸方記入されます。

-総需要のレベルと構造に影響を与え、メカニズムを通じて市場の需要生産を促進または妨害する可能性があります。

-税金の支払いが含まれているため、税額によって報酬のレベルが決まります。

-生産コストと商品およびサービスの価格の比率は税金によって異なります（起業家の生産能力を使用または販売するプロセスにおいて決定的です）。

税金は起業家の投資決定に影響を与えます。

講義コース税金と課税

遠隔教育学生のための講義「税金と課税」（2010）のコース

トピック1：経済的内容と税金と課税の本質。税務機能

税金は、国家の存在に関連する客観的な現実です。税金の本質国家の権力と、企業体および個人の市民との関係において、国民のニーズに対する国民所得の再分配に関して表現されています。税金の必要性は、州の機能と任務から生じます。「税」の概念は、2つの立場から検討する必要があります。

州と納税者の間の特定の形態の法的関係としての税金は、現在の税法に従って、組織および個人が州の予算に対して行う義務的な個別の無償の支払いです。

このことから、構造内の税金は広報財政と規制という2つの重要な機能を実行します。財政機能国家の活動の実施に必要な財源を州に途切れることなく提供することで明らかになります。調整機能税金は、経済の発展に影響を与え、その持続可能な成長を確保し、生産量と有効需要の間の新たな不均衡を排除する能力にあります。実際には、規制機能は、税率の変更、一般的な課税レベルの増減、および特定の事業分野または国の地域での事業活動を奨励する税制上の優遇措置を提供することによって実施されます。税金の規制機能は、刺激と抑止の両方をもたらす可能性があります。

税務機能は相互に関連し、相互に依存していますが、それぞれに独立性の境界があります。したがって、たばこやアルコール製品に対する物品税は主に財政目的であり、土地税はより刺激的な目的を持っています。

税金の概念から派生したのは課税です。課税-国で税金を設定して徴収するプロセス、税金の額とその税率を決定するプロセス、法人と個人の税金の対象となるサークル、および税金を支払う手順。最適課税は、以下の要件を満たす必要があります。

課税は所有権の変更を表します。

新たに創出された価値のみが課税の対象となります（商品、作品、サービスの生産を拡大するために投資された資本には課税関係は適用されません）。

課税を通じて社会化された財源は、厳格な憲法の監督の下で国のニーズに使用されるべきである。

したがって、州は、一方では州の機能を実行するのに十分であり、他方では経済と人口に悪影響を及ぼさないようなレベルの課税を確立することが重要です。。

トピック2：税制と基本的な税条件

2.1税制の概念と本質。ベラルーシ共和国の税制形成の特徴

税制は、社会の発展とともに変化し発展する経済現象と考えなければなりません。特定の状態で特定の時間税制は一連の税金、会費（義務）、その設立、徴収、変更、キャンセルの原則、形式および方法、ならびに税務当局、税務管理の形式および方法、ならびに税法違反に対する責任。

各国の税制は、税の構成と構造、徴収方法、税務当局の構造と権限、その他の基本的な課税条件が異なります。税制の構造に影響を与える主な要因は、国の経済発展のレベル、社会経済構造（市場と国家の組み合わせ）、税制の役割を決定する社会に普及している経済教義です。（国の経済における中立性または積極的な介入）、州の構造（連邦または単一の州）。これらの要素を考慮して、ベラルーシ共和国の税制は1991年から1992年に設立されました。

ソブリンベラルーシの税制は、1990年代の経済危機、旧ソ連共和国間の経済関係の崩壊、州の予算収入の大部分を提供した大企業での生産の減少の条件で形成されました。このような状況下で、税制は主に、税圧力を高めることによって（主に間接税と手数料を通じて）増大する政府支出の資金調達に焦点を合わせていました。これは、課税ベースの削減、ビジネス部門の脱税につながりました。そのため、税法は絶えず調整され、課税水準はある程度低下しましたが、税制全体は改善されませんでした。 1993年以降の経済への税負担の軽減 2006年まで（名目レベル-1993年の65％から2006年の46.0％、実際のレベル-49.65％から45.7％）は、税率の低下（VATの場合は28％（1992）から18％（2004））が原因で発生しました。緊急税を18％（1992）から3％（2005）に）、対象となる予算および非予算基金への控除の数を減らし、同様の課税ベースでの複数の支払いを1つの支払いに組み合わせて、それらの税率を下げます。ヘルスケア、防火、就学前教育機関のメンテナンス、メンテナンスと修理への寄付はキャンセルされました住宅ストック GDPに占める納税の割合という観点から、税負担の深刻さを明確に評価することは不可能であることに注意する必要があります。スウェーデン、デンマークなどの国では、この数値はベラルーシよりも高く（それぞれ、57％と55％）、米国では約30％です。これは、この指標が州やその他の要因によって実行される機能の数と量に依存していることによって説明されます。

ベラルーシの税制の発展における前向きな瞬間は、中小企業のための簡素化された税制の導入（1998年以降）と個々の起業家に対する単一税（2001年以降）でした。しかし、税制を改善するための継続的な措置にもかかわらず、州の財源の集中化のかなり高いレベル（組織と人口のレベルの観点から）が残っています。中央集権化のレベルは、GDPに対する予算内に蓄積されたすべての州の歳入の比率によって決定されます。 2003〜2006年この指標は46.4％から48.3％にさえ増加しています。ある程度、これは小規模組織の所得税率の引き下げ（15％）の廃止、インフレによる土地税率の引き上げ、追加の環境支払いの導入、アルコール飲料の物品税率の引き上げ、および自動車燃料、および単一企業の利益からの控除率の増加の使用、ならびにイノベーション基金への寄付。

2007-2009年ベラルーシ共和国の税制を改善するための継続的な作業。この期間中、納税回数と課税に関する規制上の法的行為は減少しました。 2007年以降緊急税の徴収と雇用促進基金への控除が停止され、給与基金から計算された支払いに関する税負担の軽減に貢献しました。中小企業のための簡素化された税制の適用条件が改善されました。和解。 2009年に道路利用者への課税は廃止され、簡素化されたシステムの下で税率が引き下げられました。 2010年以降税法の特別部分が施行され、小売業での売上税、自動車の購入税、農産物、食品および農業科学の生産者を支援するための共和国基金への税、および地元の人々駐車料金は廃止されました。同時に、これらの税金や手数料の廃止による連結予算の損失を補うために、VAT率が18％から20％に引き上げられました。歳入庁を簡素化するために、電子申告が導入され、支払人は毎月ではなく四半期ごとに多くの税金を支払う権利があります。

税制の絶え間ない調整は、一方で、さまざまな形態の事業組織の出現、新しいタイプの活動、外国の経済活動の傾向を税法ですぐに考慮に入れることができないためです。一方、税制は経済発展のダイナミクスを反映しており、政府の歳入と歳出の概念に依存しているため、静的にすることはできません。

ベラルーシ共和国の現代の税制は、次の肯定的な特徴によって特徴付けられます。

法的枠組みが作成されました。すべての事業体について、事業組織の形態および所有権の形態に関係なく、課税、税務管理について統一された規則があります。

CISと欧州連合の両方で使用される一般的に認識されている一連の納税。

外国の経験を考慮し、国際的な統合プロセスに参加することを可能にします。

ベラルーシ共和国の税制は2層制です。税金と手数料は共和党と地方の予算に行きます。その構築においては、国内の課税原則（公平性、確実性、利便性、経済性）と国際的な原則（税務政策の統一、税法の遡及的影響の禁止など）の両方が考慮されました。ベラルーシ共和国では、主に比例課税（利益税、付加価値税、不動産税、所得税）が適用されます。税金と手数料を徴収する場合、世界の慣行で一般的に受け入れられている方法が使用されます。

地籍（土地税の場合）-税率の設定と税額の計算に使用される、課税対象（土地）の評価と平均収益性に関する一般的な情報を含む地籍（在庫、登録簿）の使用が含まれます。

宣言-税務当局への税計算のための情報を示す納税申告書（申請書）の納税者による提出を提供します。

管理-課税対象の形成元での税の計算と撤回が含まれます（脱税の可能性を排除して、所得が支払われるまで、雇用主の経理部門によって税が源泉徴収されます）。

一般的な課税手続きに加えて、FEZ居住者、個人起業家、小規模組織などに特別な税制が適用され、国の税環境の改善に貢献しています。

ただし、ベラルーシ共和国の税制には次のような欠点があります。

間接税と手数料の優勢に表れている重要な財政志向（間接税のシェア、2008年のベラルーシ共和国の連結予算の税収の構造における手数料は57％に達した）;

非効率的な形態の課税の使用（対象となる予算および非予算資金への控除）;

事業体への高水準の課税。

不安定で、税法の行為の時期尚早なリリース。これは、税務関係の参加者に対する法的保証の欠如につながり、ビジネスにおける脱税を引き起こします。

地方予算を形成する地方税と手数料の高い役割ではありません（それらは主に国税と手数料からの収入で満たされています）。

2006年から2010年までのベラルーシ共和国の社会経済開発プログラムは、ベラルーシ共和国の税制を改善するために以下の分野を提供します。

直接税の役割と重要性を徐々に高め、基本的な税金と手数料の構築に一般的に受け入れられているモデルを適用し、適用される税制上の優遇措置を検討し、課税基盤を拡大することにより、税制を改善する。

税負担の軽減（主に間接税の観点から）;

納税者のすべてのカテゴリーの課税条件の平準化。

歳入庁制度の改善。

地方予算を形成する財産税と環境税の役割を増やす。

革新的な経済と持続可能な成長の創出に向けた税規制手法の方向性。

「税金と課税」の分野に関する講義のコース

アルタイ領土
教育と青少年のために

KGBOUSPO「バルナウル貿易経済学部」

税金と税金

バルナウル2012
Solovyova、Yu。V.税金と課税：講義のコース：教科書。手当/Yu。V.Solovyova; 納屋。貿易経済。カレッジ。 -第1版、-バルナウル、2012年。-103ページ。

教科書「TaxesandTaxation」は、KGBGOUSPO「BarnaulCollegeof Trade and Economics」、プロトコルNo. 1、2010年9月21日付けの方法論評議会による印刷に推奨されています。
マニュアルは、中等教育のための州の教育基準の要件を考慮して編集されています職業教育、規律「税金と課税」のプログラム。熱化学、物質の凝集状態、化学結合、化学動力学、触媒作用、溶液の一般的性質、吸着、ならびに粗い、コロイド状および高分子の物質の構造と性質の問題、それらの実用化への応用食品調理の技術的プロセスでは、考慮されます。
専門分野080114「経済学と会計（産業別）」に推奨され、一部のセクションは専門分野080302「商業（産業別）」に使用できます。

レビューア：バドソワEV-FGOUSPO「APEC」の特別な化学および環境分野のサブジェクトサイクル委員会の委員長。
PetrovaN.D.-化学の教師FGOUSPO"BTEK"

トピック1税金と課税の経済的本質。
7

トピック2課税の要素とその特徴。
16

トピック3ロシア連邦の税制。
24

トピック4ロシア連邦の税制。
41

トピック5法人の利益に対する課税。
49

トピック6付加価値税..
トピック7個人所得税..
トピック8固定資産税..
53
77
90

使用されたソースのリスト。
55

税金は、私たちが住んでいる州の予算の収入部分を形成するため、私たちの生活の不可欠な部分です。税金は、国家が社会的再生産に与える経済的影響に使用されます。したがって、知っておくことが重要です現在のシステム税法、ロシア連邦の税法の規範。
規律を研究する目的は、適用法に従って税金と手数料を計算して支払う際の学生の理論的知識と実践的なスキルを形成することです。主題の教育は、「企業経済学」、「金融と信用」、「会計」、「法」などの他の分野の知識を考慮して実行する必要があります。
コースのプログラムに従って、学生は典型的な課題を解決することが期待されています。このマニュアルでは、ロシア連邦の領土で有効な税金と手数料を計算するための最も一般的なオプションについて説明します。
このマニュアルの主な目的は、実際の仕事に必要な納税額を計算するための実践的なスキルと能力を習得することによって、学生の間で分析的思考を形成することです。
問題を解決する過程で、学生は経済過程と現象の間の関係と相互依存を理解し、それらを分析し、要因の影響を決定することができるようになることを学ぶ必要があります。

税金と課税の経済的本質

国家の経済的基盤としての税金。

国家予算の財政的提供：
-税収（すべての種類の連邦税、地方税、地方税、および法律違反に対して課せられる罰金と罰金）、約90％。
—非課税収入（州および地方自治体の財産からの収入、外国の経済活動からの収入、民営化からの収入など）、約10％。
税金はGDPの再分配において主要な役割を果たします。

税金と課税の概念。

税金は義務的で個人的ですが、国家の活動を財政的に支援するために、資金の所有権、経済管理または運営管理に基づいて、組織および個人に属する資金の疎外の形で課される無償の支払いです。または）自治体。
料金-組織および個人から課される必須の料金。その支払いは、州機関、地方自治体、その他の認可された機関、および料金の支払者に関連する法的に重要な行動の当局者の委員会の条件の1つです。特定の権利または許可（ライセンス）の発行。例：登録および税登録の料金、さまざまなライセンスの発行、公証人事務所での料金。
課税（納税を課す）は、税金と手数料を徴収し、税務管理を行い、このプロセスの参加者の権利と正当な利益を保護するプロセス全体です。

3課税の機能：
1）財政-予算の補充;
2）経済関係を規制し、特定の分野を刺激するための規制-刺激-税メカニズム。
3）社会的-最低限の社会的基準を確保する。
4）管理-意図された目的のためのGDPの分布と支出の管理。

課税の4つの原則：
-課税の合法性の原則（各人は法的に確立された税金と手数料を支払わなければなりません）;
-法の適正手続きで税金と手数料を設定する原則（法律以外の方法で、税金の設定を憲法で禁止することによって実施されます）;
-課税の普遍性と平等の原則（誰もが税金を支払わなければならず、すべての税金は原則);
-課税の経済的正当化の原則（税金と手数料は納税者にとって負担となるべきではなく、経済的正当性を持っている）;
-納税義務の確実性の原則（納税は理解できるように形成されなければなりません）;
—納税者に有利な解釈の推定の原則（税金と手数料に関する法律行為のすべての取り除けない疑い、矛盾、および曖昧さ）。
—ロシア連邦の経済空間の統一の原則と統一された税政策。

課税の要素とその特徴

最初のグループ（常に立法で指定する必要があります）：
—納税者（課税対象）;
-課税の対象と目的;
-課税ベース;
-課税期間;
- 税率;
-税金を計算するための手順。
-納税の手続きと条件。

2番目のグループ：
オプションであるが、税に関する立法法によって決定できるオプションの要素-誤って撤回された税金を源泉徴収および返還するための手順、誤った課税に対する責任、税制上の優遇措置。

課税対象（納税者）は、ロシア連邦の税法に従い、組織、個人の起業家など、法的に自己負担で税金を支払う義務がある人です。
納税者とは、税負担を負う人のことです。
税務代理人は、ロシア連邦の税法に従って、計算し、納税者から源泉徴収し、関連する税金を予算または予算外基金に移す責任がある人です。
税金と手数料の徴収人-納税者から税金と手数料を受け取り、予算に移す権限のある機関（州、地方自治）。
納税者は、以下を通じて税務関係に参加することができます。
–法定代理人（法律による代理人–取締役、会計士）;
–権限のある代表者（代理人による代表者）。
居住者とは、州に永住権を持っている人のことです。課税は、この州および海外の領土で受け取った収入の対象となります（全額の納税義務、ロシア連邦の領土にとどまります-暦年の183日）。
非居住者とは、州に永住権を持たない人のことです。特定の国の領土で受け取った所得のみが課税の対象となります（限定的な法定責任）。
課税の対象は、実物（土地、自動車、その他の資産）と無形の利益（州のシンボル、経済指標など）です。
例：サブジェクト-土地、オブジェクト-土地の所有権。
課税の対象は、対象者に税金を支払わせる法的事実（行動、出来事、州）です。
-商品の販売で売上高を上げる。
-財産の所有権;
-売買取引の実行。
-継承へのエントリ。
-収入など
税の規模は、税の対象の測定の法定特性です。
-収入または商品の原価を測定する場合、通貨単位が使用されます。
---アルコールの消費税を計算するとき-飲み物の強さ;
-輸送税を決定するとき-エンジンの出力または量。
税単位は、受け入れられている規模の従来の単位です。
—土地に課税する場合-1 ha、1 m2;
-付加価値税の場合-1ルーブル;
-輸送税を計算するとき-1馬力。
課税基準は、課税対象を定量的に表したものであり、税率が適用されるため、税額（税務給与）を計算するための基礎となります。
納税額は、納税者が国庫に1税分支払う金額です。
課税基準は、課税対象のコスト、物理的、またはその他の特性です。
-コスト指標付き（たとえば、固定資産税FおよびYLを計算するときの資産の価値）。
-物理的指標（抽出された原材料の対象）付き。
-納税者-組織は、会計記録のデータに基づいて、および（または）課税対象または課税に関連する他の文書化されたデータに基づいて、各課税期間の終わりに課税ベースを計算します。
—個々の起業家は、収入、支出、および商取引のために会計データを使用します。
-FLは、課税所得に関して組織から受け取った情報、および課税所得の独自の会計に関するデータに基づいて課税基準を計算します。

課税ベースを形成する方法：
-現金による方法（譲渡）-納税者が課税期間中に実際に受け取った金額はすべて所得として申告され、実際に支払われた金額は費用として申告されます。
-累積方法-納税者が受け取ったかどうかに関係なく、特定の課税期間に発生したすべての金額、つまり受け取る権利は、収益として認識されます。個人所得税（VATが発生したが、受け取っていない給与）は、商品の出荷時に発生します。

課税期間とは、課税基準が形成され、最終的に納税義務の金額が決定される期間です（暦年または個々の税金に関連するその他の期間。その後、課税基準が決定され、納税額が決定されます。計算されます）。
税率-課税単位あたりの税額。
税額の決定方法に応じて：
-納税者ごとに同じ税額が設定されている場合は、同じ税率（造園税）。
-課税単位ごとに一定の税額が決定された場合の固定税率（面積1平方メートルあたり7コペイカ）。
-1回の摩擦からの場合の金利。一定の割合の納税義務があります。
税率の変動の程度に応じて：
-一般料金;
-料金の引き上げ。
-経済率。
コンテンツに応じて：
—限界税率（税に関する規制法によって決定されます）;
—実際の税率（課税ベースに支払われる税金の比率）。
-経済率（受け取ったすべての収入に対する支払った税金の比率）。
経済率の重要性は、そのダイナミクスが納税者への影響を適切に特徴づけるという事実にあります。
減税は、納税者の税負担を軽減するために税法によって提供される唯一の機会です。
税制上の優遇措置の種類：
1）免税-課税の特定の項目（オブジェクト）を課税から削除する税制上の優遇措置。
2）割引は、課税ベースを減らすメリットです。
3）税額控除。
免税期間とは、一定期間の納税を完全に免除することです。
アートに従って。税法第52条では、納税者は、課税基準、税率、および税制上の優遇措置に基づいて、課税期間に支払うべき税額を独自に計算します。例：所得税の計算。納税者の場合、税は税務当局（土地税）によって計算され、第三者が支払います-税務代理人（個人所得税）。
2つの税制があります：
1）非累積（VATを計算する際に課税基準が部分的に考慮されます）。
2）累積（課税期間の開始から発生主義での税計算、所得税、個人所得税）。
納税手続きは、関連する予算に納税する方法です。
支払い手続きには、次の問題が含まれます。
1）支払いの方向（予算、予算外資金）;
2）納税手段（ルーブルまたは外貨）。
3）支払いメカニズム（非現金または現金）、または収税人を介して。
支払管理の機能：支払期日は特定の予算に振り替えられます。
納税期限-納税者が予算に納税する義務がある日付または期間。
税金の支払い条件に応じて、次のようなものがあります。
1）緊急税（5日以内に車両を購入する場合）。
2）定期カレンダー（月次、四半期、半年、年次、四半期に1回）。
税金と手数料の支払いのための延期と分割払いの計画を付与するための手順：
延期-期限と分割払いの計画を延期-次の理由がある場合は、納税者による債務額の一括払いまたは段階的支払いにより、1〜6か月の期間の支払い期限を変更します。
1）自然災害、大災害の結果として納税者に重大な重大な損害を与えること。
2）予算からの資金調達の遅れ。
3）完了した州の注文の支払いの遅延。
4）税金の一括払いが発生した場合の破産の脅威。
5）起業家活動の季節的性質。
1および2-％が請求されない場合、3および5-％= 0.5の借り換え率。これは、延期および分割払いの期間中に有効です。
ローン-上記の条件を条件として、3か月から1年の期間の支払い期間を変更します（期間は分割払いプランとは対照的に長く、誓約または保証を提供する必要があります）。
対象となる（投資）税額控除-1年から5年の期間の納税期限の変更は、すべての組織に与えられるわけではありませんが、理由がある場合：
1）R＆D、または自社生産の技術的再装備を実施する組織に割り当てられます。
2）実施または革新活動の実施。
3）地域の社会経済的発展のための特に重要な秩序の履行。

ロシア連邦の税制

ロシア連邦の税制とその主要な要素。

ロシア連邦の税制は、税の分野で発展している法の支配によって規制されている広報のシステムである特定の原則に基づいています。
ロシア連邦の税制の要素：
-ロシア連邦の税金と手数料のシステム。
-税務関係のシステム（税の確立、導入、徴収、税務管理の過程で生じる関係およびその他の関係のための一連の権力関係）;
-税務関係の参加者のシステム（課税対象事業体（ロシア連邦の対象-85、地方自治体-29,000、課税事業体に代わって行動する税務当局、納税者））;
—課税分野の規制および法的枠組み（憲法、税法、民法、連邦法、大統領令、政府令）。
—税務情報支援システム。

2ロシア連邦の税金と手数料のシステム。税金の分類。

ロシア連邦の税金と手数料のシステムは、連邦、地域、地方レベルで我が国に課される一連の税金と手数料であり、徴収はロシアの税法によって提供されます。
税金の種類：
連邦税手数料はロシア連邦の税法によって定められており、全国での支払いが義務付けられています。
— VAT;
—物品税;
-個人所得税;
-ESN;
- 法人税;
—鉱物の抽出に対する税金。
-水税;
-政府の義務;
—動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金。
地域の税金および手数料は、ロシア連邦の構成組織の立法当局によって導入され、ロシア連邦の対応する構成組織の領域に課されます。
—企業の固定資産税;
—ギャンブル事業税;
-輸送税。
ロシア連邦の対象者は、税法で規定されている上限を超えない税率を決定します。彼らは税金を支払うための手順と条件を確立することができます。彼らは税制上の優遇措置を提供することができます。税制上の優遇措置を確立できません。他の種類の税金を課すことはできません。
地方税および地方税は、地方自治の代表機関によってそれぞれの地域で確立および導入され、地域の対象の地域での支払いが義務付けられています。
料金、利益を設定することができ、他のすべては連邦法です。
-土地税;
-固定資産税FL。

特別税制。

課税の要素、特定の税金および手数料の支払いの免税を決定するための特別な手順を提供します。
1）農業生産者に対する税制（単一農業税）。この税に譲渡する権利は、暦年における自社製品の一次加工を含む自社製品の販売からの収入のシェアが少なくとも70％である農業生産者です。
免除：
- 所得税;
—企業の固定資産税;
- 独身社会税;
-付加価値税-6％。
2）簡素化された税制：
ケース1と同じ税金が免除されます。組織が簡素化された税制を申請する年の9か月間、売上高と営業外収益が1,500万ルーブルを超えなかった場合。この値は、経済発展貿易省によって毎年設定されているデフレーター係数を考慮して毎年再計算され、ロシア連邦の商品の消費者物価の変化を考慮に入れています。 2008 15 * 1.34=20.1百万ルーブル
申請資格のない人：銀行、保険会社、駐在員事務所と支店を持つ組織、投資ファンド、質屋、非州年金基金。
課税の対象は次のとおりです。売上高-6％および営業外（収益-費用）-15％。オブジェクトは納税者が独自に選択します。
3）帰属所得に対する単一税の形での課税システム特定のタイプ活動。
帰属所得は納税者の潜在所得であり、この種の所得の受領に影響を与える条件の全体を考慮して計算されます。
基本的な収益性は、別のタイプの起業家活動を特徴付ける物理的指標の1つまたは別の単位の値で表した条件付きの月次収益性です。デフレーター係数が使用されます。
4）生産分担協定（石油とガスの開発と生産）の実施における税制。
生産分与契約は、当局に代表されるロシア連邦が、特定の下層土地域の鉱物原料を調査、調査、および抽出する独占的権利を事業体（投資家）に付与する契約です。
投資家は、自己の費用と自己責任で特定の作業を実行することを約束します。契約は、必要なすべての条件を定義し、契約の当事者間で製造された製品を分割するための手順を決定します。
投資家は以下を支払います：
-バット;
- 所得税;
-ESN;
—天然資源の使用のため。
- 関税;
-土地税;
—物品税;
—環境への悪影響。
投資家は地方税および地方税の支払いを免除されます。乗用車を除いて、輸送税は支払われません。
石油、ガス、コンデンセート-物理的に抽出された鉱物の数-課税ベース-トン-340ルーブル/トン、世界の石油価格のダイナミクスを特徴付ける係数。

ロシア連邦の税制

1税務政策の概念

税務政策は、税制を形成、改善、発展させ、税務管理と税務管理全般の効率を改善するために、組織的および法的措置の状態によって実装されるシステムです。
税務政策は、以下の可能性の研究に基づいています。
—税制管理の新しいモデルを作成する。
-組織を改善します。
—現在の税制を変更します（改善の観点から）。
税制の有効性は、その根拠に基づいて定められた仮定と、税制が構築されている原則（直接税と間接税の比率、税率の進行の有無、税の性質と目的）によって異なります。インセンティブ、納税者の権利を保護するために使用されるシステムの有効性の程度。

現段階でのロシア連邦の税政策の主な方向性

税負担を軽減するためのコース。付加価値税20-18-16％。所得税35-24％。 VATを消費税に置き換える。これは、投資環境を改善し、対象となる経済活動を放棄し、投資活動を発展させ、新しい資源処理施設の建設を刺激する機会を提供します。賃金を合法化するために、UST率は26％に引き下げられました。歳入庁のレベルを上げ、新しいものを導入する情報技術（税務署のサイト）。税制の安定を維持する。立法の変更は、立法の明確さを高めることを目的とすべきです。税務記録を維持するための納税者のコストを最小限に抑えるために、税務検査の作業を整理することがより合理的です。中小企業の税務報告の簡素化を採用する必要があります。

3会社の税務方針の主な方向性

会社の税務方針は財務方針の不可欠な部分であり、会社の目標の達成を確実にする納税システムの合理的な選択です。
会社の税務政策の主な方向性：
-税務会計スキームの選択。
–税の最適化方法の選択。
—税務計画。

税務会計（2002年1月1日以降、税法「組織所得税」の第25章が施行されました-税務記録を保持する企業の義務は法的に確立され、第313条に定められています）-情報を要約して決定するシステム税法で規定された手順に従ってグループ化された、一次文書のデータに基づく所得税の課税基準。

テーブルテーブル番号
基準
税務会計ではどのように解釈されますか

1つの必須の記録保持
ロシア連邦の税法に従って義務付けられています。 25、アート。 313

記録管理の2つの目標
税レポートの作成、税の計算と支払いの正確性、完全性、適時性に関する内部および外部ユーザー向けの完全で信頼できる情報の形成。

3人の情報ユーザー
税務当局およびその他の外部ユーザー、内部マネージャー

4つの会計方法
組織や税務当局の裁量による口座、複式簿記、在庫など。

5コンパイル頻度
ロシア連邦の税法が制定されています：四半期、半年、9か月、1年、そしてより頻繁にいくつかの税金。

財務結果を計算するための6つの方法論
利益はアートに従って計算されます。ロシア連邦の税法の315-製品、有価証券などの販売からの収入と費用の額との差として、営業外費用も義務付けられています、利益分配：どのような種類の活動とソースから受領後、営業外収益と費用は別々に考慮されます。

収入認識の7つの瞬間。
発生方法、すなわち出荷による（税法第271条）現金による方法は、過去4四半期の売上高が平均100万ルーブルを超えなかった組織にのみ許可されます。四半期ごとに。

費用の認識の8回
発生主義に基づく費用の認識手順は、Artによって確立されています。 272NK。現金法の場合-収入に応じて支払われる費用のみ（税法第273条）。

9製品（作品、サービス）の生産と販売に関連する費用の構成。
-製品の製造および販売に関連する費用アート。税法第253条：商品の製造、保管、配送、作業の遂行、サービスの提供、商品の取得と販売に関連するもの。
-天然資源の開発のための固定資産およびその他の資産の保守、修理、運用、保守のため。
—研究開発用;
-強制的および自発的な保険;
- その他の費用。

10性質に応じた経費の分類、および会社の実施と方向性の条件
-定義されたアート。ロシア連邦の252税法
-生産と販売に関連します。
-動作していません。

11製品の製造および販売にかかる費用のグループ化
要素別：
- 素材;
-人件費;
-減価償却;
- その他の費用。

発生主義の下で生産と販売の費用を分類するための12の特別な手順
直接：
- 素材;
-賃金について;
-生産に直接使用される固定資産の減価償却費。
間接-レポート期間の他のすべての費用。

13減価償却資産の分類。
それは耐用年数に応じてグループによって確立され、特定のグループに含まれるオブジェクトのリストはロシア連邦の法律によって確立されます（税法第258条）。

14減価償却資産の耐用年数
これは、減価償却資産のグループに対して税法（第258条）によって確立されています。全部で10のグループがあります。

固定資産の減価償却を計算する15の方法。
美術。 259 NK
-線形法
-非線形メソッド（一部のオブジェクトでは加速できます）。

16減価償却手順
グループ8-10–耐用年数は高く、gr.10>30年です。線形または非線形stのいずれかで、1〜7gr。の線形法のみを使用できます。 259NK。

減価償却資産から除外された17の資産
12か月の費用、2万を超える費用-初期。土地、生産性の高い家畜、3か月を超える保護対象物については、減価償却費は請求されません。初期費用は買収費用です。
回復-再評価の対象。残差-最終コスト。
税務上、減価償却には会計による再評価は含まれず、初期値と残存価値でのみ許可されます。チャプターに入る前に運用された固定資産の残存価値。 25NK=交換費用-01.01までの減価償却額。 2002年（この金額は交換費用で計算されます）。 Chの導入後の残存価値。 25\u003d初期費用の差-期間中に発生した減価償却額。 10の減価償却グループ（固定資産の分類を考慮して、企業がその活動に使用する期間）は、ロシア連邦政府によって承認され、02年5月29日の連邦法によって承認されました。1グループ：1- 2年、2グループ：2〜3年、+ 2年、次に+ 5年、10グラム。 >30年。
- その他の費用。
減価償却方法：
美術。 259 NK：
—線形法;
—非線形法;
Gr。 8-10-線形法、gr。 1-7-線形および非線形。
減価償却資産の対象物に関する減価償却は、その耐用年数に基づいてこの対象物に対して決定される減価償却率に従って実行されます。
コンピューター3gr0-0.77％
テレビ-5グラム-1.67％
線形法で
A \ u003d S * K、S-初期費用、K-減価償却資産の初期費用の％で表した減価償却率、K \ u003d（1 / n）* 100％、n-減価償却資産の耐用年数（月単位）。
非線形の方法
A = R * K
P-残存価値、K-減価償却資産の残存価値の％で表した減価償却率、K \ u003d（2 / n）* 100％、n-減価償却資産の耐用年数（月単位）。
この場合、残価が初期費用の20％である月の翌月から、次の順序で減価償却費が請求されます。
-減価償却対象の残存価額は、さらなる計算のための基本原価として固定されています。
-このオブジェクトに関連して1か月の減価償却に請求される金額は、このオブジェクトの基本コストを、このオブジェクトの耐用年数が満了するまでの残りの月数で割ることによって決定されます。

その他の費用：
—製品およびサービスの認証にかかる費用。
-防火を確保するため。
-プライベートセキュリティ用。
-セキュリティ機能のために彼らの従業員に。
税法は、銀行の活動に対する課税、消費者協力の特徴を定義しています。
営業外費用：
—リース（リース）契約に基づいて譲渡された資産の維持のため（費用に含まれていない減価償却費を含む）。
—自社証券の発行を組織するための費用。
-廃止措置中の資産の清算にかかる費用。

課税基準は利益の金銭的表現です。
税率は24％です。連邦予算-6.5％、ロシア連邦の構成組織の予算-17.5％、26％-製品を販売する組織の場合、9％-配当の形での収入、15％は外国の組織の配当収入からロシアの会社への参加から。
中央銀行が受け取った利益（法的活動に関連しない場合は24％、法的活動に関連する）は課税されません。
課税期間-暦年
レポート期間-私は四半期、半年、暦年の9か月です。四半期の終わりに、未払税額が予算に支払われます。

付加価値税

1 VATの経済的内容、連邦予算収入の形成におけるその役割

VATは間接税です。税収の個人税について。商品、作品、サービスに対するVAT-40-44.3％。物品税-12.6〜13％、所得税-8〜12％、関税-18.8〜22.2％。
請求方法-納税者は商品の購入者に特別な請求書を発行し、別途表示される税額だけ商品の価格を引き上げます。納税者は、購入者から受け取った税金から、生産ニーズに必要な商品（作品、サービス）を取得するときに支払った税金を差し引き、サプライヤーの請求書に割り当てます。差額は予算に含まれています。
VATは、1992年1月1日にロシアで導入されました。現在、ロシア連邦の税法第21部（「VAT」）によって規制されています。

納税者：
-組織;
-個々の起業家;
-ロシア連邦の税関国境を越えた製品の移動に関連して納税者として認識された人（ロシア連邦の税関コード）。
VATには免税があります。
-組織および個人の起業家は、過去3暦月の間に、税抜きの商品の販売による収入額が合計で200万ルーブルを超えなかった場合。
-免税は12か月間実施されますが、収益が200万ルーブルを超えない場合。この期間。

課税の要素：
課税対象：
—ロシア連邦の領土での商品（作品、サービス）の販売。
-組織の利益に対する税金（休暇バウチャーの支払い、療養所の治療）を計算するときにその費用を控除できない、自分のニーズのためのロシア商品連盟（仕事の遂行、サービス）の領域での譲渡。
–自社生産のための建設および設置作業のパフォーマンス。
-ロシア連邦の税関地域への商品の輸入。

VATのメリット（ロシア連邦税法第149条）
—外国人への賃貸用地の提供。
-社会的保護の組織によって提供される、病気の人の世話のため。
-就学前の施設、サークル、セクションでの子供の維持について。
—教育分野のサービス。
—宗教的な物の販売。
—科学および教育文学など。
この活動を実施するための免許がある場合：無償援助として輸入された商品。
課税期間=レポート期間=1四半期。

税率：
10％（食品の販売、子供向けの品揃え、教育、科学、文化などに関連する書籍）。
18％-他のすべての場合。

税計算手順
VATの金額は、関連する税率、課税ベースの割合として計算されます。個別の会計の場合は、税額を合計した結果として受け取った税額（18％+ 10％）として計算されます。、対応する税率で個別に計算されます。
請求書は、控除または配置のために税額を受け入れるための基礎として機能する文書です。
請求書の基準：
-請求書のシリアル番号と発行日。
—納税者と購入者の名前、住所、識別番号。
—荷送人と荷受人の名前と住所。
-商品の次の配達のために前払いまたはその他の支払いを受け取った場合の支払いおよび決済文書の番号。
-供給された商品の名前と測定単位。
—商品の数（量）。
—VATを除く測定単位あたりの価格。
-税抜きの商品のコスト。
- 税率;
-商品の購入者に請求される税額。
-税額を考慮した、請求書に記載されている商品の全数量のコスト。
-商品の原産国;
—貨物税関申告の番号。
発行および受領した請求書、購入書、販売書のジャーナルを保持する順序。
納税者は、発生した税額を減らすために、税額控除を受ける権利があります。まず、税金を全額支払う必要があります。納税者が提示し、商品を購入するときに納税者が支払う税額は、関連する一次資料（請求書）が利用できる場合、控除の対象となります。予算に支払われる税額は、各課税期間の終わりに、課税対象取引の合計税額から税額控除額を差し引いて計算されます。
納税の手続きと条件：
2008年1月1日から、税が支払われ、税申告書が四半期ごとに提出されます。遅くともこの四半期の翌月の20日までです。
課税期間の結果に基づいて、税額控除額が計算された合計税額を超える可能性があるため、結果として生じる差額は払い戻しの対象となり、相殺または払い戻しの形式である可能性があります。
税務当局は独自に相殺を行います。納税期間が満了してから3暦月が経過すると、クレジットされなかった金額は納税者に返還されます。納税者の申請後2週間以内に税務当局は、関連する予算から指定された金額を返還することを決定し、その決定全体を連邦財務省に送信します。財務省は、中央銀行の借り換え率である1/300のペナルティを支払わない場合、2週間以内にその金額を支払わなければなりません。

個人所得税

1個人所得税の経済的内容

個人所得税の機能：
-財政（予算の収入側を現金で埋めるため）;
-規制（人口の異なるカテゴリー間での公的所得の再分配）。
所得税の目的：国民の間で重要な資金の分配を均等にすること。現在、個人所得税はChによって規制されています。 23時間2.2001年以降のロシア連邦の税法ロシア連邦の連結予算のシェア-12％-連邦税。 01.01.02から、個人所得税は地域および地方の予算に全額控除されます。

課税の要素
納税者：ロシア連邦の居住者である個々の起業家。
—ロシア連邦の源泉から収入を得て、ロシア連邦の税務上の居住者ではない個々の起業家。
居住者は、ロシア連邦の領土にいる必要があります>=183日/年。
-どこにいても軍人と代表者国家権力（外交使節団）。
課税対象：個々の起業家が居住者であるかどうかによって異なります。
-暦年に納税者が受け取った収入。
-ロシア連邦内の情報源および/またはロシア連邦外の情報源から-ロシア連邦の税務上の居住者である個人の場合。
-ロシア連邦の情報源から-ロシア連邦の税務上の居住者ではない個人向け。
収入の種類（税務上の目的）：
-実行された作業、提供されたサービスに対する報酬。
-不動産およびその他の資産、有価証券の売却による収入。
-被保険者イベントの発生時の保険金（第213条）。
—知的財産の対象に対する権利の使用から受け取った収入。
-不動産の賃貸から受け取った収入。
-その他の収入（ロシア連邦税法第208条）。
所得が外貨の場合は、所得受領時の中央銀行の公式為替レートでルーブルに換算されます。
現物で受け取った収入は、税金を受け取った日の市場価格で再計算されます。
課税対象外：
-一時的な障害給付を除いて、州の給付（失業、妊娠、出産）。
—すべての種類の国営年金。
—従業員の解雇（未使用の休暇の補償を除く）、健康に生じた危害の補償、補償に関連して、ロシア連邦の法律によって確立された制限内のPLへのすべての種類の支払い旅費（ロシア連邦の領土では-1日あたり700ルーブル、外では-2500ルーブル）など。
-規模に関係なく、財政援助の額-特別な場合には、当局の決定に基づく。
-雇用主が従業員、および障害や年齢による退職のために退職した元従業員に提供した重要な支援の量-4000ルーブル以内。課税期間中;
-ロシア連邦の領土にある銀行の預金について納税者が受け取る利息の形での収入は、次の場合に発生します。ルーブル預金の0％が、中央銀行の借り換え率（10％）に基づいて計算された金額の範囲内で支払われる。
-外貨預金（確立されたレートは9％を超えない）;
-療養所および健康リゾートへのバウチャーの費用の全額または一部の補償額（雇用主が従業員およびその家族に支払う観光客を除く）。
-それらを受け取った人からの扶養手当;
—学生、大学院生、研修医、博士課程の学生のための奨学金。
-栽培製品の販売、野菜栽培、畜産からの収入。
–薬草、野生のベリー、その他の果物の配達。
-その他、アート。 217NK。

課税基準を決定する際に、彼が現金で受け取った納税者のすべての収入、現物、重要な利益の形での収入が考慮されます。たとえば、扶養手当が法廷で徴収された場合、その金額の課税基準は減額されません。
13％の税率の対象となる所得の場合、課税基準は、課税対象となる所得の金銭的価値から税額控除額を差し引いたものとして決定されます。

税額控除（ロシア連邦税法第218-221条）

-標準（ロシア連邦の税法第218条）;
それらは納税者の特定のカテゴリーのために設立され、400ルーブル、500ルーブル、600ルーブル、3000ルーブルの課税ベースを減らすことができます。（納税者のカテゴリーと受け取った収入額によって異なります）
毎月
課税ベースは3000ルーブル削減されます。 FLで：
-チェルノブイリ原子力発電所、マヤック協会での事故の結果として身体障害者、放射線障害、またはその他の病気にかかった人々、これらの場所から避難した人々。
-63年1月31日まで核実験に直接関与。
-兵役の遂行中に受けた怪我、脳震盪または怪我のために身体障害者となった軍人。
500rの場合。 FLで毎月：
-ソ連の英雄、ロシア連邦、3度の栄光の勲章を授与されました。
-障害児とIおよびIIグループ。
-封鎖中に02/08/41から01/24/44までレニングラードにいた市民（滞在期間に関係なく）;
-ソ連、ロシア連邦の防衛、または兵役の他の任務の遂行において彼らが受けた負傷、脳震盪または負傷の結果として死亡した軍人の両親および配偶者。
毎月400r
-上記に記載されていない納税者のカテゴリに適用され、課税期間の開始から発生主義で計算された所得が20,000ルーブルを超える月まで有効です。
600r。毎月
これは、子供をサポートし、親である納税者の各子供に適用され、課税期間の開始から発生主義で計算された所得が40,000ルーブルを超える月まで有効です。
課税ベースは、社会的、専門的および財産控除にグループ化できる金額によってさらに減額される場合があります。
-社会的（ロシア連邦税法第218条）;
慈善目的で納税者が送金した所得額-実際に発生した費用の額。ただし、課税期間中に受け取った所得額の25％以下。
-教育機関での教育のために課税期間中に支払われた金額-実際に教育にかかった費用の金額ですが、10万ルーブル以下です。
治療サービスに支払われた金額-実際に発生したトレーニング費用の金額ですが、10万ルーブル以下です。（ロシア連邦政府によって承認された、ロシア連邦の領土で受けた医薬品の費用の額、個人の任意保険の下で関連する課税期間に支払われた保険料の額のリスト）ロシア連邦の医療機関で実際に発生した費用の高額な種類の治療のための契約（親、配偶者、保険機関と締結した子供）。
-非国営年金支給契約に基づく年金拠出金の課税期間中に支払われた実際に発生した費用の額であるが、10万ルーブル以下の税額。
-財産（ロシア連邦の税法第220条）;
税法第220条
1.納税者が住宅の売却から納税期間中に受け取った金額、納税者が所有する3年未満で、合計で1,000,000ルーブルを超えないアパート、および課税期間中に受け取った金額所有期間が3年未満で、125,000ルーブルを超えないその他の不動産の売却によるもの。不動産が3年以上所有されている場合、固定資産税の控除は、不動産の売却から全額提供されます。
2.納税者が新築、またはロシア連邦の領土内の住宅またはアパートを取得するために実際に発生した費用として費やした金額では、控除額は100,000ルーブルを超えることはできません。
-専門家（ロシア連邦の税法第221条）。
1.納税者（個々の起業家）は、収入の生成に直接関連する実際に発生し、文書化された費用の金額。控除の対象となるこれらの費用の構成は、税務上の費用を決定する手順の第25章「利益税」と同様に決定されます。
2.民法契約に基づく仕事の遂行（サービスの提供）から収入を受け取る納税者-実際に彼らが負担した文書化された費用の額。
3.科学、文学、芸術の作品の作成、実行に対してロイヤルティを受け取る納税者。発生した実際の文書化された費用の金額。文学作品の作成-20％、音楽作品-40％。

課税期間–暦年;

税率
13,35、30、15および90％。
13％-一般的であり、他のタイプの料金が設定されている状況を除いて、すべての場合に適用されます。
35％-値が4000ルーブルを超える場合、賞品、コンテスト、ゲーム、その他のイベントで受け取った賞品の費用。
—ロシア連邦中央銀行の借り換え率を超えるという観点から見た銀行預金の利息収入。
30％-ロシア連邦の税務上の居住者ではない個々の起業家の収入に関連して;
-ロシアの組織の活動への株式参加から配当の形で収入を受け取った場合、税率は15％です。
9％-ロシア連邦の税務上の居住者である個々の起業家が配当の形で受け取った収入に関連して。
税額は、税率の種類ごとに、税率に対応する課税基準のパーセンテージとして個別に計算されます。
税金の計算と支払いの手順：
—税務署は次のことを行う必要があります。
-計算します。
-納税者からの差し控え;
-計算された税額を予算に支払います。
税額は、税務署により、課税期間の開始から各月末に発生主義で計算され、前月に源泉徴収された税額が相殺されます。
税務署は、実際の支払い時に納税者の所得から直接未払税額を源泉徴収し、その資金を予算に振り替える必要があります。
税務署は、計算された税額を、所得の支払いのために銀行から実際に現金を受け取った日までに、また所得が税務署の口座から送金された日までに送金する義務があります。支払人の口座。

固定資産税

ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の法律によって確立された地方税は、関連する地域で導入されます。
経済的な内容
経済学の観点からの税の主な目的：
-組織が自由に使える資産の効果的な使用を奨励する（売上高の加速）運転資金、固定資産の完全な活用、資源の削減、材料の消費、原材料および材料の未使用在庫の削減）;
財政的な観点から：
—地域の予算に安定した収入源を提供する。
2004年1月1日から、課税はChによって規制されています。ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の法的行為の30。
税要素
納税者：
—ロシアの組織;
-常駐代表事務所を通じてロシア連邦で活動している、および（または）ロシア連邦の領土に不動産を所有している外国の組織。
課税対象：
-ロシアの組織の場合：固定資産の対象として会計処理される動産および動産、および賃貸、一時的使用、所有のために取得された資産。
-駐在員事務所を通じた外国組織の場合：OSオブジェクトとしての動産および動産。
-同様に公式の代表がいない外国の組織。
課税対象として認識されない：
ロシア連邦の安全と法と秩序を確保するために兵役、防衛の必要性と財産に使用される土地区画と財産。
課税ベース
これは、課税対象として認識された資産の平均年間価値として定義されます。
課税基準を決定する際、資産はその残存価値で考慮されます
課税基準を決定するための手順：
報告期間の課税対象として認識された資産の平均値。報告期間の各月の1日と1日の資産の残存価値を加算して得られた金額を割った商として決定されます。報告期間の翌月、報告期間中の月数が1増加しました。
課税期間の課税対象として認識された資産の平均年間価値は、課税期間の各月の1日の資産の残存価値の値を数値で割って得られた金額を割った商として決定されます。課税期間の月の1つ増加しました。
課税期間：暦年。
レポート期間：暦年の第1四半期、6か月、および9か月。
税率：ロシア連邦の構成団体の法律によって確立され、2.2％（アルタイ領土-2.2％）を超えることはできません。料金は、納税者のカテゴリごとに、また資産のカテゴリに応じて区別できます。
税制上の優遇措置：
-刑務所制度の組織および機関;
-宗教団体;
-連邦政府にとって重要な障害者、歴史的、文化的モニュメントの組織。
-公共鉄道、連邦高速道路の組織（税法第281条）
税額と前払い額の計算手順
ロシア連邦の構成機関の立法機関は、税金を設定する際に、特定のカテゴリーの納税者に金額を計算するのではなく、年末に予算に振り替える権利を与える権利を持っています。
これとは別に、プロパティが考慮されます。
-組織の場所で課税の対象となります。
-外国組織の常駐代表事務所の税務当局への登録場所での課税の対象。
-組織の場所の外にある各不動産オブジェクト、組織の個別の下位区分、個別の貸借対照表。
-外国組織の常駐代表事務所;
-異なる税率で課税される不動産。
税額の計算手順：
税額は、関連する税率と課税期間に決定された課税基準の積として、課税期間の結果に基づいて計算されます。
今年の第4四半期の追加税額を計算する手順：
これは、課税期間中に計算された税額と、課税期間中に計算された前払税額との差として定義されます。
固定資産税の前払い額を計算する手順：ј関連する税率と報告期間中に決定された資産の平均値の積。
納税者は、関連する報告期間の終了日から30暦日以内に前払税の計算を提出します。
期間の結果に基づく税申告書は、満了した税期間の翌年の3月30日までに納税者によって提出されます。

2017年12月20日付けのロシア内務省の命令N945「ロシア連邦内務省の連邦公務員の地位および組織における地位のリストの修正について[…]
適合宣言44-FZご挨拶、親愛なる同僚！本日の短い記事では、調達参加者が44-FZの要件に準拠していることの宣言に焦点を当てます。私のサービス以来[…]
ロシア国防省の組織FGKU「GCVVE」法定住所：105229、モスクワ、GOSPITAL PL、1-3、STR.5 OKFS：12-OKOGUの連邦財産：1313500-ロシア国防省[… ]

規律「税金と課税」に関する講義の概要

講義ノートでは、研究された学問分野の基本的な基礎に精通し、その後の実際の知識の応用に必要な理論的知識の全体を特徴づけることができます。

「税金と課税」に関する講義ノート。

トピック1：経済的性質と税金の本質。税金と課税の構築の基礎。

1.1。税金の出現とその必要性。

科学研究の基礎を築いたD.リカードの作品で、初めて税金の経済的本質が研究されました。義務的な拠出の形でGDPの価値の特定の部分を社会に有利に引き下げることは、税の本質です。 GDPの生産における主要な参加者によって貢献がなされています。

労働によって有形および無形の利益を生み出し、一定の収入を得る労働者。

・事業体、起業家精神の分野で活動する資本の所有者。

税金の拠出、手数料、関税、その他の支払いにより、州の財源が形成されます。税金は州の到来とともに発生し、その存在の基礎となっています。税金の経済的内容は、一方では経済主体と市民、他方では財政の形成に関する国家との関係によって表されます。現代の状況では、税金が州の主な収入源です。

非常に重要課税理論の古典であるA.スミスの作品があります。彼の古典的な作品「国の富の性質と原因に関する研究」では、課税の基本原則を検討しました：1）普遍性、2）正義、3）確実性、4）利便性。

誰もが支払う必要のある税金は、法律の形で国が課す負担です。税金を徴収する州の権利は、社会全体と個人の利益のために州とその制度が存在する必要性から生じます。

各税金は、州の財源に入るものをできるだけ少なく支払人のポケットから引き出すように調整する必要があります。

誰もが支払う必要のある税金は、恣意的ではなく、正確に定義する必要があります。納税者は、支払いの時間、場所、方法、金額を知っている必要があります。

各税金は、支払人にとって最も都合のよい時間と方法で徴収する必要があります。

記載されている課税の原則は、市場の変革に適したカザフスタンでの新しい税制の形成においても考慮されました。

税金-これらは法律で定められた義務的な支払いであり、一定の金額で期限内に徴収されます。

税金は、課税対象、権限、使用順序、経済的根拠、課税対象の評価の程度、支払い方法、課税対象などの基準に従って分類されます。、予算規制の手段として、支払いの順序によって。

カザフスタンの税金は、自然な支払い方法から現金への発展の長い進化を経てきました。

税務開発の進化：

税金は、大幅な長期的進化を遂げてきました。奴隷所有社会においてさえ、主に現物での料金がありました：

飼料飼料。

ローマ帝国の時代には、現代の税金の類似性がすでに適用されていました。

ドメイン;

レガリア。

税制は国とともに発展し発展してきました。国家組織の初期段階では、犠牲は課税の初期形態と呼ぶことができます。

最も単純で歴史的に初期の課税形態は、直接税、つまり納税者の所得または財産に直接課される税金でした。しかし、市民の最初の種類の金銭的支払いは直接税ではなく、義務でした。州が個々の市民に提供するサービスの支払い。税金自体は緊急措置として使用されました。さらに、自分の主題に税金を課すことは、最初は攻撃的であり、征服された人々からの賛辞を彷彿とさせ、自由な市民の称号と両立しないと考えられていました。目に見えない間接税がより広まっています。 20世紀まで、この形式の課税は世界のほとんどの国で主要なものでした。

20世紀の初めに、彼らはロシアに収入の10-15％を与えました。間接的な85〜90％。英国とフランスでは、間接税からの収入が80％、ドイツでは-75％、イタリアでは64％を占めています。 1998年のカザフスタンでは、直接税と間接税からの収入はそれぞれ32.6％と452％でした。英国、ドイツ、CIS諸国における間接税の割合は最近45-55％になっています。

革命前のカザフスタンの領土における独特の税制は、何世紀にもわたって形作られました。カザフ人は主に牛の飼育に従事し、一部は農業に従事していました。彼らは主に現物で税金を支払った。外国の封建領主と、税金の形で作物と家畜の大部分を奪ったカザフの封建貴族の二重の抑圧の下で、カザフの人口はさらに大きな束縛に陥りました。そのような制度は、不均一な課税、支払者側の不払いの増加、そして社会的緊張で表された慢性的な延滞の蓄積につながりました。封建的一族エリートによる組織的な虐待の条件下での強力な税圧力は、天然資源および他の可能性に富んだ地域の経済的後退の理由の1つでした。

主な種類の税金は次のとおりです。

Zyaket-土地の家賃または家畜の20分の1。

・Ushur-農業地域での収穫の10分の1。

・Sogym-牛との封建領主への自発的な供物、秋の虐殺を目的とした最も栄養価の高い牛のコレクション。

シバガ-cm3

・Khanlyk-訴訟金額の10分の1の金額の訴訟費用。

Yasyr-封建戦争中の軍の戦利品。

・サウナ-「家畜の援助」。牛乳と羊毛を使用する権利を持っていたが、子孫と一緒にこの家畜を返還する義務を負った貧しい人々に放牧のために家畜を与えることで表現されました。

・カラジ-収穫の3分の2。

・くん-殺害されたスルタンまたはハジの親戚への7倍の支払い。

Aip-スルタンまたはホージャを一言で侮辱し、殴打したことに対する9頭の牛の罰金-27ゴール。

・バリムタ-クナまたは罰金の未払いによる被告の家畜またはその親族の捕獲。

・Aybana-盗難で有罪判決を受けた場合、盗まれたものは27倍に増加します。

・チケット料金-線形居住者の従業員として雇用するときに支払われます。

Kibitochnaya税-大群の外の宿泊施設の支払い内陸の土地

・物品税-コサックの土地および他の多くの路線の家畜の通過に対する支払い。

カザフスタンでは、当初、税金は現物で徴収され、その後徐々にお金の形に移行しました。金融政策の手段としての税金は、経済的および労使関係の基盤を変革する上で特に重要です。

1.2。市場経済における税金と手数料の本質と機能

経済。

独立15周年の主な経済的内容は、コマンド集中型の計画システムから市場システムへの移行でした。当時、現代の市場がうまく機能するための基本的かつ制度的な前提条件が定められていました。

市場関係の発展の文脈において、税金にはいくつかの機能があり、その主なものは財政および規制です。

税金の本質は、その機能に表れています。

· 財政

· 規制

· 刺激する

· 再配布

· コントロール

1.3。建築税の基礎。税要素。

課税の組織は、税関係の形式の両方の要素を含む税メカニズムの構築と機能に還元されます。税金の種類の具体的な名前、それらの適用の手順と方法、行動の方法。

課税の主な要素は次のとおりです。

· 課税対象（納税者）-これは、法律により税金の支払いを義務付けられている自然人または法人です。

· 税金の負担者-個人、実際の税負担を負う最終納税者、すなわち州の市民。

· 税対象-収入、財産、活動の種類、サービスの提供、金銭取引、課税の基礎となる項目。目的はまた、財産の譲渡、天然資源の使用、製品、作品、サービスの付加価値、経済的売上高です。

· 税源-収入です。

· 課税単位–アカウントに設定された税対象の測定単位：1通貨単位（テンゲ）、1ヘクタール、商品の測定単位など。

· 税率-これは、課税単位あたりの税額であり、納税者の収入のパーセンテージとして表される課税率を特徴づけ、税割当と呼ばれます。

· 税の給料-1つのオブジェクトから対象者が支払った税額。

· 税制上の優遇措置-法律に従って納税者の税金を完全または部分的に免除する。

· 猶予期間-法定免税が有効である期間。

課税期間-税金または手数料が課される時間（月、四半期、年）。

1.4。税金の分類。

税金は次の基準に従って分類されます。

課税対象別-直接的および間接的。

1）税金を徴収して処分する団体の場合：

州および地方を通じて

それらの使用順に-一般的および特別なものを通して;

経済的に

課税対象の評価の程度によって;

eコースの名前：税金と課税

このコースでは、次のトピックについて説明します。税金と手数料の本質。税務関係とその参加者。税務当局とその権限。税要素。税金の分類。税制と課税の本質。州の税政策。税法。税制改革ロシア連邦の税務当局のシステム。ロシア連邦における税務行政の最適化税務調査とその権限税金と手数料を支払う義務の履行を確実にする方法。税金や手数料の支払い期限を変更する。税金投資クレジットとその提供の手順。支払いの回収の効率を改善します。納税申告の概念。税務管理の本質。税務管理の形態。税務監査の本質。税務監査の分類。反税監査。現段階での税務管理の開発。連邦税および手数料。個人所得税。物質的利益の概念とその計算手順。特別な場合の個人所得税を計算するための課税基準の決定。税額控除の適用。個人所得税のいくつかの要素の定義。間接税。付加価値税。 VAT課税の請求書の重要性。 VATを計算して予算に支払う手順。 VAT免税。物品税の本質。物品税の特徴。物品税の請求書の重要性。所得税の概念とその要素。組織の経費の決定。企業の収入とその財務結果の決定。資源税と手数料。水税。鉱物抽出税。動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金。義務。政府の義務。関税。地方税および地方税。固定資産税とその要素。輸送税。ギャンブル税。個人資産税。土地税。特別税制。簡素化された税制。簡素化された税制を適用する際の収入と支出を決定するための手順。単一の農業税。生産共有契約の実施における税制。特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税。 UTIIの計算の特徴とその支払い手順。

合計eラーニング時間（60ビデオ）：548分（9時間18分）

1税金と手数料の本質（13分）

税
-収集
-税金と手数料の違い
-税金と手数料の設定
-財政機能
-調整機能
- 社会的機能

2税務関係とその参加者（9分）

税務関係
-税関係の兆候
-税務関係の種類
-税務関係の参加者
-納税者と手数料の支払い者
-権利
-責任
-税務代理人

3税務当局とその権限（9分）

-税務当局
-税務当局の権利
-税務当局の義務
-職員
- 税関
-金融当局
-対象への金融当局
-責任

税の4つの要素（11分）

税要素
-課税対象
-課税ベース
-課税期間
- 税率
-税計算手順
-納税手続き
-納税期限
-税制上の優遇措置
-納税元
-税額控除

5税金の分類（10分）

レベルによる税金の分類
-収集方法による
-直接税
-間接税
-債務を支払う対象によって
-ターゲティングする
-設立手続きによる
-会計における反映の方法によると
- 税負担
-税金の譲渡

6税制と課税の本質（8分）

税制
-税制の構造
-課税の原則
-アダムスミスの原則
-税制構築の原則

7州の税制（8分）

税務政策の目的
-州の予算
-税務政策の形態
-最大税政策
-経済開発政策
-合理的な税制
-税法
-税制の欠点
-開発の方向性

8税法（8分）

構造
-ルール
-憲法の規定
-発効
-逆力
-税法の違反
-税関法

9税制改革（8分）

特殊性
-税制改革
-内容による改革の分類

講義1
トピック：税金の重要性 経済システムにおいて
プラン：
1.課税の本質
2.税金の理論
3.税金の機能
4.課税の原則
5.問題と傾向
概要

1.課税の本質
税金は、予算による資金の最初の蓄積形態ではありません。財務省への収入には多くの種類がありました。貢献; ドメイン-収入を生み出す州の財産（土地、森林、レムの権利、資本）; レガリア-独占的な性質の商業的収入源（国営工場; 鉄道; 税関、司法、金銭およびその他のレガリア）; 輸出入関税。税金の導入は、法的意識と経済のより高いレベルの発展を意味します。
税制は国家の出現とともに現れ、税理論の問題は18世紀の最後の3分の1にヨーロッパで発展し始めました。フランスの科学者F.ケネは、課税と国家経済プロセスの間の有機的な関係を最初に指摘しました。 A.スミスは、社会の経済システムにおける税金の重要な役割を次のように表現しました（1755）。必要です。他のすべては物事の自然なコースを行います。
税の性質を理解することの難しさは、それが次のように分析されるべきであるという事実によるものです 多面的な現象。
たとえば、T。F. Yutkinaは、哲学的、経済的、法的、財政的分配、および財政的カテゴリーの税を一貫して検討することを提案しています。多くの学者は、税金を経済的および法的なカテゴリーとして解釈することがよくあります。
税務管理のプロセスに体系的なアプローチを使用して、他の多様なシステム（側面）と相互作用する一連の客観的価値（財務）関係と見なすことをお勧めします。一般的に、財務管理の論理に従い、税務プロセス全体に固有の機能（その主題と方法、広範で頻繁に変更される法的枠組み、税の強制的な性質、規則性、厳格な責任システム）を考慮に入れる税務違反の場合）、モデルの形式で税制を表示することができます。
最も一般的な形式では、このモデル M特徴づける 概念的基礎課税。これは、理論的性質と応用的性質の両方の相互に関連し、相互に依存するいくつかのコンポーネントで構成されています。
M = （pi、ot、sc、be、si、fp、op、pp、ss）、
どこ pi-税務関係の参加者の利益; ot-税制の目標の階層。 sc-概念的な装置（税の要素）; なれ-課税の基本概念; si-科学的および実用的なツール。 fp-税金の機能; op-税制の組織; pp-税務手続きの手続き; ss-税務管理サブシステムを提供します。
課税の本質は、税制の目標とその参加者の利益を考慮するときに明らかになります。
関係の参加者税務分野では、税務当局、納税者、税務代理人などが含まれます。さらに、すべての参加者の利益が常に一致するとは限りません。一般的に、税制は次のことを行う必要があります。
予算によって設定された税収のレベルを確保する。
規制機能を通じた経済全体の発展、生産の量と構造への影響。
社会的機能を通じて、市民の異なるカテゴリー間での公的所得の再分配などを確実にするため。
ここで 納税者の行動特徴は次のとおりです。
税金を支払う社会的必要性の認識にある程度関連する意識的なステップ。
納税を減らすための積極的かつ意図的な行動。
法律違反の場合の税務リスクの認識に関連する自発的な行動。
もちろん、予算の控除を減らしたいという納税者の願望は、州からの反応を引き起こします。この状況では 州の行政機関の行動特徴は次のとおりです。
彼らの経済的利益を保護し、予算の収入面を埋めることを目的とした行動。
違法な「節税」の事例を特定することで、脱税に対抗することを目的とした行動。
税金および手数料に関する法律の違反に対する法定責任の適用に関連する措置。
上記のモデルの構造には、まず、次のように課税を特徴付けるさまざまなサブシステムが含まれています。 科学的方向性そして第二に、どのように 実践的な活動税務管理の方法と手法の実施に関連しています。この資料は、州レベルと事業体レベルの両方での税務管理の論理と原則に従って提示されています。このロジックの表示により、税制の本質を知ることができ、実際に税務管理を実装することができます。
税制の発展と改善に伴い、「税」と「課税」という用語の理解に関する見解が進化していることにも注意する必要があります。現代の税制は問題のかなり深い理論的実証によって特徴付けられますが、それはまだ理想的な税制ではありません。すべての国で、税務政策の科学的実証と効果的かつ公正な課税方法論のための実践的研究のための理論的調査が進行中です。これらの目標は、主に税理論の知識によって提供されます。

2.税金の理論
スコットランドの経済学者であり金融家でもあるA.スミスは、課税理論の創設者と見なされています。 1776年に彼は「国の富の性質と原因に関する研究」という本を出版しました。それは多くの州の財政的および経済的生活に決定的な影響を及ぼしました。しかし、税理論は早い時期に出現し始めました。
税理論-税金の本質と性質、公的生活における税金の役割と重要性に関する科学的知識のシステム。税理論は、さまざまな程度の一般化を備えた州税システムを構築するためのモデルです。存在 全般的と プライベート税理論。
一般的な理論税金は一般的な課税の目的を反映しており、 プライベート-課税の個別の質問に関する調査。以下は、中世から現在までの一般的な理論の概要です。
交換理論-課税の償還可能な性質、すなわち、税金を通じて、市民は、いわば、法と秩序、医療などを維持するために州からサービスを購入することを特徴とします。この理論は、契約関係。
原子論（創設者S. de Vauban、C。Montesquieu、Voltaire、Mirabeau）-以前の理論のバリエーション。ここで、税金は当事者間の合意の結果であり、それに従って、対象は州にさまざまなサービスの料金を支払います。税金は、市民への平和と利益のための社会の義務的な支払いとして機能します。一部の価値観は他の価値観と交換されますが、そのような取引は自発的ではなく、公正とは見なされないことがよくあります。
快楽の理論-税金は犠牲であると同時に喜びでもあります。この理論の創設者であるスイスの経済学者J.Sismondde Sismondiは、次のように述べています。富の目的は常に喜びです。税金の助けを借りて、各支払人は喜びだけを購入します。彼は公序良俗、正義、人と財産の提供から喜びを引き出します。公共事業によっても喜びがもたらされ、そのおかげで、良い道路、広い大通り、健康的な水を使うことができます。子供たちが教育を受け、大人が宗教的な感情を育む人気のある啓蒙は、再び喜びです。他のすべての楽しみに加えて、国民の保護があり、それは誰もが公序良俗の利益を共有することを保証します。
保険料としての税理論（創設者A. Thiers、E。de Girardin、J。McCulloch）-リスクが発生した場合の支払いとして税金を考慮します。この側面では、商人としての納税者は、収入に応じて、戦争、自然災害、火災などに対して自分の財産を保証します。または、この理論への別のアプローチによれば、納税者は保険会社のメンバーとして行動しなければなりません。彼の収入と財産に比例して保険料を支払う。
古典理論（創設者A.スミス、D。リカード）-税金は州の歳入の一種と見なされており、「国選弁護の費用と最高権力の尊厳を維持するための費用」をカバーする必要があります。同時に、他の役割（たとえば、経済の規制）は税金に割り当てられず、関税と手数料は税金とは見なされません。
法の支配の教義は、新しい理論の出現につながります。 犠牲者の理論（創設者N. Kanar、B。Milhausen、D。Mill）および 集合的ニーズの理論（創設者E. Seligman、R。Strum、L。Stein、A。Scheffle、F。Niti）。どちらの理論にも、税金の強制的な性質の概念が含まれており、税金を社会の国家構造の本質から生じる義務として解釈しています。犠牲の理論は19世紀に生まれ、20世紀の最初の数十年間もその関連性を維持していました。集合的ニーズの理論は、政府支出の増加を正当化し、税負担を増やす必要があるため、19世紀後半から20世紀初頭の現実を反映していました。
ケインズ理論（創設者J.ケインズ）-税金が経済を規制するための主要な手段であり、その発展の構成要素の1つであるという事実にあります。同時に、受動的な収入源としての大幅な貯蓄は経済成長を妨げ、税金による引き出しの対象となります。マクロ経済の安定化の手段として税金を検討することで、税金を多くのマクロ経済指標（国民所得、累積および消費基金など）と関連付けることができます。
マネタリストの理論（創設者M.フリードマン）-金融循環の定量的評価に基づいています。この理論によれば、税金は他の要素とともに流通に影響を及ぼし、それらを通じて過剰な金額が引き出されます（ケインズ理論のように貯蓄ではありません）。これにより、経済発展の悪影響が軽減されます。
サプライサイド経済学理論（創設者M. Berne、G。Stein、A。Laffer）-以前の2つよりもはるかに、税金を経済発展と規制の重要な要素の1つと見なしています。この理論によれば、税負担の軽減は、起業家活動と投資活動の急速な成長につながります。この理論の枠組みの中で、アメリカの経済学者A.ラッファーは、税率のレベルに対する予算収入の数学的依存性を確立しました。
私的な理論へ税金は次のとおりです。
直接税と間接税の相関の理論。金融科学は長い間、バランスの取れた税制の構築に対する直接税と間接税の影響は何かという質問に対する答えを探していました。 19世紀の後半に。科学者たちは、実際には両方の税制を組み合わせることによってのみ、バランスの取れた税制を構築することが可能であるが、その直接的な税制が優勢であるという結論に達しました。
単一税理論これは、税金は単一の源泉、つまり収入から支払われるという考えに基づいています。したがって、単一税は、多くの個別税の徴収よりも理論的にはより便利で、より単純で、より合理的であると見なされています。ただし、さまざまな国このアプローチの矛盾と実行不可能性を繰り返し証明しました。
比例課税理論課税圧力の弱体化に基づいていますが、課税対象（課税対象額）が増えるにつれてです。最も適切なクラスは常にこの理論の擁護者として機能します。
累進課税の理論支払人の収入と財産の状態が成長するにつれて税負担が増加することに基づいています。（-1929年から1933年の世界的な危機により、政府歳入をマクロ経済の安定化の手段と見なす必要がありました。科学はマクロ経済規制当局を発明する必要性を認識しました。2つの主要な規制当局はD.M.ケインズによって提案されました。最初の規制当局は累進税率です。企業は例えば1.5倍の生産量を増やし、規模の拡大により3倍の増税を行うこのような税制では生産の伸びは抑制されますが、一方で生産量は減少します、この規制当局は、納税額を大幅に削減し、この場合、企業は穏やかな課税の領域に分類されます。その経済は改善しており、これは急速な安定化と生産量の減少の理由の消失に貢献しています。第2の規制当局は、銀行の貸付金利にほぼ類似しています。経済が「過熱」し、その発展を遅らせる必要がある場合、金利は上昇し、銀行の貸付はより高価な貸付になります。そして、これは商品やサービスの生産における投資資源の撤退に貢献します。-）。絶対的にだけでなく、比較的裕福な市民からより多くを請求する必要があると考えられています。貧しい人々の観点からは、税金は比例的ではなく、漸進的であるべきです。
税移転理論課税形態、需給弾力性に応じた税負担の分配の公平性を研究します。この調査は、収入源と支払者のカテゴリーごとに実施されます。この理論には、絶対的、楽観的、悲観的など、さまざまな種類があります。

3.税金の機能
課税の意味は、予算の形成、すなわち中央集権化された財源に有利な、総社会的産物の特定の部分の状態による直接の撤退です。納税を徴収せずに州は存在できません。税金とローンは、どの国にとっても繁栄の2つの明確な源です。
税金は方法としてすべての市場経済で使用されています 予算関係への直接的な影響。さまざまな国で、予算収入の大部分は税金です。したがって、米国では税金が予算の90％を占め、ドイツでは80％、日本では75％になります。ロシアでは、税金の割合はおおよそ世界の指標に対応しています。
さらに、間接的に（給付と制裁のシステムを通じて）税金を課します 商品、作品、サービスの生産者に影響を与えます。税金を通じて、社会的ニーズとそれを満たすために必要な資源との相対的なバランスが達成され、特に有害産業の拡大に対する罰金やその他の制限が導入されることにより、天然資源の合理的な使用が保証されます。
したがって、州は税金を通じて、経済的、社会的、および他の多くの社会的問題を解決します。これらのポジションから、課税は4つを実行します 最も重要な機能それぞれが税金の実際的な目的を実行します。
財政機能-主なものは、収入を生み出し、州のプログラムの実施のために予算内の資金と予算外の資金を蓄積します。これらの資金は、社会福祉、家計のニーズ、外部支援に使われます]！政策とセキュリティ、管理と管理の費用と「公的債務の支払い。
社会的機能 -異なる金額の所得に対する不平等な課税を通じて実施されます。この機能の助けを借りて、収入は人口の異なるカテゴリー間で再分配されます。分配（社会）機能の実装の例は、利益と個人所得への課税の漸進的な規模、税金の還付、高級品への物品税です。
調整機能-税メカニズムを通じて、州の税政策の特定のタスクを実行します。この関数は、投資プロセス、生産の減少または成長、およびその構造に対する税金の影響を想定しています。
規制機能の本質は、消費に割り当てられた資源に税金が課され、生産資産の蓄積に割り当てられた資源が課税から免除されることです。したがって、この機能では3つの要素が区別されます。1）たとえば、農業生産者向けの給付と免除のシステムを通じて明示されるインセンティブサブ機能。 2）税率の引き上げを通じて、ギャンブル事業の発展を制限し、関税を引き上げ、国からの資本の輸出を停止することを可能にする破壊的なサブ機能。 3）使用済み資源の回復のための資金を蓄積する生殖サブ機能。
制御機能-州が予算に対する納税の適時性と完全性を監視し、その金額を財源の必要性と比較できるようにします。この機能を通じて、税制と予算政策を改革する必要性が決定されます。

4.課税の原則
課税の原則-これらは、税の分野で適用される基本的な考え方と規定です。税制では、経済的、法的、組織的に縫い付けられています。
経済原則 A.スミスによって最初に策定されました。（-「人々の富の性質と原因に関する研究」という本には、課税の5つの原則が示されています。1）経済的独立と自由。 2）正義; 3）確実性; 4）利便性; 5）節約。-）。現在、それらはいくつかの変更が加えられており、次のように簡単に特徴付けることができます。
正義の原則。この原則によれば、誰もが自分の収入と能力に比例して州の支出の資金調達に参加する義務があります。これは、2つの中心的なアイデアに基づいています。
1）課税される税額は、納税者の所得額に応じて決定する必要があります。
2）州からより多くの利益を受け取る人は、税金の形でより多く支払う必要があります（正義の原則の方法論的基礎は累進課税と予定課税です）。
比例の原則納税者の利益と州の予算の間のバランスを提供します。この原則は、税率の変化に対する課税ベースの依存性、および税負担に対する予算収入の依存性を示すラッファー曲線によって特徴付けられます。（-この研究は、カリフォルニア大学のアーサー・ラッファー教授が率いるアメリカの経済学者のグループによって実施されました。ラッファー曲線は予測ツールではなく、既存のプラクセオロジカルな依存関係をグラフィカルに反映したものにすぎません。税金が多いほど、人の負担は少なくなります。人々は税金とその秩序に反応するこれが曲線の分析からの主な結論です。この場合、税金は2つの方法で人々のインセンティブに影響を与えます。1つは、税金が導入されると、人々は消費するインセンティブを持ちます。現在は増え、将来は少なくなります。つまり、税金は節約ではなく消費を刺激します。次に、これは、蓄積された資本の量の減少と経済成長の鈍化に反映されます。-）曲線の効果は、税率が50％未満の場合は増税により予算への歳入が増加し、税率が50％を超える場合は歳入が減少することです（図1.1）。この概念は70年代と80年代に認識されました。 20世紀
納税者の利益を考慮に入れる原則 A.スミスの2つの原則のプリズムを通して考慮されます。確実（支払いの金額、方法、時間は納税者に正確に知られている必要があります）と原則快適（税金はそのような時に、支払人にとって最も便利な方法で徴収されます）。この原則の現れは、税金の計算と支払いの単純さでもあります。
経済原理はA.スミスの別の原則に基づいており、それによれば、徴税のコストを削減する必要があります。基本的に、経済（効率）の原則は、個別の税の料金の額がその維持費を数回超えなければならないことを意味します。
法的原則課税-これらは税法の一般的および特別な原則です。これらには、以下の原則が含まれます。a）中立性（同等の税負担; b）法律による税金の確立。 c）非税法よりも税法が優先される。 d）税法の遡及的効果を否定する。 e）法律における税の本質的な要素の存在。 f）州の利益と税務関係の主題の組み合わせ。これらの原則については、Chapで詳しく説明します。四。
組織の原則課税-税制の構築の基礎となる規定とその構造要素の相互作用が実行されます。
これらの規定は以下を反映しています。
a）税制の統一。
b）課税の流動性;
c）税制の安定性。 d）複数の税金;
e）税金の網羅的なリスト。

5.問題と傾向
第二次世界大戦後およびその後、多くの外国で税制改革が実施されました。今日、確立された市場経済を伴うこれらの州の経験は、税制の発展における一般的なパターンを特定することを可能にします。
1950年代から1970年代に民間の起業家精神を刺激すること。を含む、適用された普遍的な税のレバレッジ 税制上の優遇措置の提供投資家、採掘産業、輸送、航空機製造、製品およびサービスの輸出、研究開発。
1980年代初頭ほぼ普遍的に注目 所得税制度の自由化、課税ベースの拡大と給付の削減を同時に伴う税率の引き下げ。
間接税制度の改革 1970年代から1980年代にかけて、関税の引き下げ、物品税の水準の引き下げ、普遍的な重要性の付与、付加価値税（VAT）の役割の強化を通じて実施されました。売上税に取って代わり始めました。
80年代後半から90年代初頭。 20世紀世界の主要国は、 資本蓄積を加速し、事業活動を刺激します。これは、法人税率の引き下げに表れています。
しっかりとした研究 KPMG世界のさまざまな国で、これらの税金を引き下げるという一般的な傾向が続いていることが示されました。したがって、2004年の初めの時点で、OECD諸国の平均法人税率は29.96％（2003-30.68％; 2002-31.39％）に低下しました。欧州連合では、2004年の平均率は31.32％（2003-31.68％; 2002-32.53％）でした。アジア太平洋地域では、平均率は30.37％と比較的安定しています。ロシアも同じ道をたどり、2001年の法人所得税率を35％から24％に引き下げました。
2007年1月1日現在、世界の平均法人税率は26.8％、付加価値税（VAT）は15.63％です。 EU諸国では、法人税率が最も高かったのはドイツ（38.36％）でした。アジア太平洋地域-日本（40.69％）; ラテンアメリカ-アルゼンチン（35％）。世界で最も高いVATは、デンマーク、スウェーデン、ノルウェーのヨーロッパ諸国で認められており、25％に達しました。アジア太平洋地域では、最高のVATは中国（17％）でしたが、ラテンアメリカでは最高のVATがウルグアイ（23％）で記録されました。
現在、世界的に、 所得税の段階的な削減と間接税の増加に向かう傾向、特にVAT。所得税の引き下げにより、州は投資の魅力を高めることができ、投資の流入は雇用の成長とインフラの開発をもたらします。しかし同時に、政府がVATの引き上げに訴えることが最も多い税収の減少を補う必要があります。
戦後、さらに2つの方向性が現れ、動的に発展し始めました。 税制の調和と 税務政策の調和。調和の傾向は、税制の主な指標、各国の税法、国際二重課税の問題、投資活動への課税をカバーしていました。
1993年に、その役割を果たすドキュメントが開発されました 世界の税法の（-著者はハーバード大学の科学者です。590以上ある法の記事は本質的に純粋に助言です。-）、税制の現代的な理解を定義し、多くの国の経験でテストされ、国の税法の開発のための勧告を与え、効果的な税制の創設を検討しました。
2003年の終わりに、EUの法人税を調和させるキャンペーンが開始されました。新しい提案は、企業がこの組合のどの国でも統一された規則に従って課税所得を計算できるようにする必要があります。欧州委員会は現在、EU内の国際商取引に関するVATの徴収に関する提案を提出しています。しかし、これらの計画の実施には、EU諸国間で税務情報を交換するための電子システムの改善が必要になります。 2005年の初めから、投資指令がEUで施行されており、各国の税務当局は、他のEU諸国で受け取った市民の収入を認識している必要があります。単一のヨーロッパの所得税が導入されています。
先進国の高い税負担は オフショア事業、つまり、課税レベルの高い国から低いレベルの国への課税対象の合法的な移転。オフショアビジネスの古典的なスキームは、事業運営の全部または一部を、税制上の優遇措置を享受している、または優先税ゾーンにある会社に譲渡することです。当初、そのようなアプローチは国際的な制度の独占的な特権でしたが、優遇税制のある地域の出現により、そのような制度は国内でも実行可能になりました。
同時に、オフショア活動が行われています 非常に重要な変更。 1990年代後半先進国（主に米国）とオフショア法が存在する国との関係は悪化している。米国政府は、国際基準に従って最も有名なオフショアセンターの金融システムを改革する必要性を発表しました。（-闘争はオフショアセンターの分類から始まり、グループに分けられました。1999年には、金融安定化フォーラム（FSF）、金融活動ワーキンググループ（FATF）、経済協力開発機構（OECD）の3つの国際機関がありました。）-オフショアセンターが以下に応じてグループ化された「ブラックリスト」を公開：法的インフラストラクチャと金融監督慣行のレベル、マネーロンダリング事件に関連してチェックされている国の協力の程度、言及された法制度の存在「有害な税務競争」として。-）一部の専門家は、今後4〜5年以内に、先進国が現在のオフショアゾーンのほとんどに、優遇税制の企業の登録を停止する法律を通過させると信じています。
近年、ますます多くの税務専門家が、企業を税から保護するという比較的新しい概念を選択しています。防御方法は、法律で禁止されていない日常のツールを巧みに使用することに基づいています。これは約 税務計画、つまり、個々の税金の最小化と経済主体の税制の最適化。

概要
講義1は、課税の理論的基礎の考察を開始します。その資料は、社会の経済システムにおける税金の役割を明らかにしています。
ほとんどの学者は税金を多面的な現象と見なしています。これらの立場から、税制をモデルとして表示することができます。このモデルには、税を科学的な方向性および実践的な活動として特徴付けるサブシステムが含まれています。
課税の本質は、システムの目標とその参加者の利益の策定に表れています。税金は、予算を形成するための総社会的産物の特定の部分の直接の引き出しです。なぜなら、税金の支払いなしに州は存在できないからです。税務分野の関係の参加者は次のとおりです。a）税務当局。 b）納税者; c）税務代理人; d）他の参加者。彼らの興味の範囲はかなり矛盾しており、しばしば一致しません。原則として、予算への控除を減らしたいという納税者の願望は、州からの反応を引き起こします。
税金には一般的および特定の理論があります。初期の理論のほとんどは、政府支出の増加と税負担の増加の理論的根拠に基づいています。しかし、J。ケインズ（1883-1946）以降の理論家は、すでに税金を経済の規制と発展のための主要な手段と見なしています。現在、州は税金を通じて、経済的、社会的、その他多くの社会問題を解決しています。
課税は4つの主要な機能を実行します。財政機能-州のプログラムを実施するための予算に資金を蓄積して収入を生み出し、予算収入の大部分は税金です。社会的機能の助けを借りて、収入は人口の異なるカテゴリー間で再分配されます。規制機能は、州の税務政策の特定のタスクを実行します。それは、投資プロセス、生産の減少または成長、およびその構造に対する税金の影響を想定しています。統制機能を通じて、税制や予算政策の改革の必要性が判断されます。
税制では、経済的、法的、組織的原則を区別することができます。経済原則-正義、比例、確実性、利便性、経済-はA.スミス（1723-1790）から来ており、州の税制を構築するための基礎として機能します。しかし、これまで理想的な税制はありませんでした。
20世紀の半ばと終わりに。多くの国が、資本蓄積を加速し、事業活動を刺激する必要性に関連する税制改革に着手しました。現在、彼らの努力は、課税と税政策の調和を目指しています。調和の傾向は、税制、税法、国際二重課税の問題の主な指標をカバーしていました。グローバル税法が開発されました。オフショア税務計画のメカニズム、方法、スキームの使用に大きな変化がありました。

レクチャー2
トピック：ロシアの税の基本 システム
プラン：
1.税制と税制の概念
2.ロシアの課税の原則
3.税法のシステム
4.予算プロセスと課税
5.税制の主な特徴
概要

1.税制と税制の概念
各国は、最新の科学的成果を考慮に入れて、課税の公平性と効率性に関する一般的に受け入れられている経済理論の原則に基づいて税制を構築しています。しかし、税制全体を構築する原則は曖昧であり、特定の理論の順守に大きく依存しています。
法律で定められた方法で徴収され、税金、手数料、関税、その他の納税が一緒になって、あらゆる税制の基礎を形成します。しかし、税制は、一連の税、その種類と構造、徴収方法、基準、税率、利益、およびさまざまなレベルの政府の財政力の点で互いに大きく異なります。したがって、実際には、それらは多くの国の特徴を持つ多様な形で現れます。
税制-特定の州で現在施行されている、相互に関連する一連の重要な課税条件。
課税の基本条件、税制に固有のものは次のとおりです。
税務政策と課税の原則;
税法の制度と原則;
税金を設定して制定するための手順。
予算に応じて税金を分配するための手順。
税制、すなわち税の種類と税の一般的な要素。
（-ロシアの法律（コードの第2章）に従って、「ロシア連邦における税金と手数料のシステム」の概念が導入されていることに注意する必要があります。この概念は、経済的、政治的、法的特性によって決定されません。「税制」の概念よりも容量が少ない。-）
税務関係の参加者の権利と責任。
税務手続きの手順と条件。
税務管理の形式と方法。
歳入庁制度。
州の税政策を課税の必須条件の1つとして簡単に特徴づけましょう。
税制は、税の分野における国家の意図的な経済的、法的、組織的および管理措置のシステムです。税務政策を実施する際には、以下の目標が追求されます。
財政-税金と手数料による予算収入の形成。
経済的-構造改革、ビジネス刺激、投資と革新活動、需要と供給の規制のための税制の助けを借りた経済の規制。
社交-人口のさまざまなセグメントの所得水準の不平等に対する課税システムによる削減、社会的保護市民;
生態学的-リソースの合理的な使用と保護環境関連する税金と罰則の役割を強化することによって。
コントロール -国家による戦略的採用を目的とした税務監査の実施戦術的決定経済学と社会政策;
インターナショナル-二重課税の回避、起業家活動を刺激するための関税の削減に関する他国との協定の締結。
したがって、その内容の税政策は、税制の概念の発展をカバーしています。課税の主な方向性と原則の検討。社会の経済的・社会的発展の分野で設定された目標を達成することを目的とした措置の開発。

2.ロシアの課税の原則
課税の原則-課税の分野での世界の経験によって開発され、国内法に組み込まれた基本的なアイデアと規定。アートに従って。ロシア連邦の税法の3 課税の基本原則関連：
課税の普遍性と平等-納税者が実際に納税する能力を考慮して、各個人が法的に定められた税金を支払う必要があります。
納税者の無差別の原則-税金と手数料を徴収する手順は、納税者間の政治的、経済的、自白的およびその他の違いを考慮に入れるべきではありません。また、所有形態、市民権、資本の原産地に応じて、税金と手数料の税率、税制上の優遇措置を区別することもできません。
経済的優先順位-課税対象の経済的性質のみが、課税を確立するための基礎として役立つことができます。
所有権の推定-税金と手数料に関する法律のすべての取り返しのつかない疑問と曖昧さは、納税者に有利に解釈されます。
明快さとアクセシビリティの原則課税の手続きを理解する-納税者は、予算に対してどのような税金と手数料をいつ、どのくらい支払う必要があるかを正確に知る必要があります。
基本原則に加えて、組織原則が導入され、運用されています。
組織の原則-ロシア連邦の税制の構築の基礎となる規定とその構造要素の相互作用が実行されます。ロシア連邦の税制は、以下の人々によって導かれています。
税制の統一-法律の主な原則は、ロシアの領土内での商品（作品、サービス）または財源の自由な移動を直接的または間接的に制限する税金の設定を許可していません（コードの第3条）。市民が憲法上の権利を行使することを妨げる税金や手数料は受け入れられません。
ロシア連邦の主題の法的地位の平等-税制を構築するための基礎は、税連邦主義、すなわち、連邦との間の権限の区切りです地域レベル税務および予算関係の分野の当局。この原則は、税制の3つのレベルの構造（連邦税、地方税、地方税）を通じて実施されます。
機動性（弾力性）-税負担と税務関係は、客観的なニーズに応じて迅速に変更できます。したがって、世界の石油価格の変動に応じて、輸出関税を変更することが可能です。場合によっては、脱税に対する政府の対抗策として税の弾力性が使用されます。
安定-税制は、税制改革の前に何年も機能するはずです。この原則は、税務関係のすべての主題の利益によるものです。
複数の税金-税制は、複数の税を規定している場合にのみ有効です。第一に、これは納税者間で税負担を再分配する必要があるためです。第二に、単一税では、税制の弾力性の原則に違反します。第三に、この原則を遵守することで、税の相互補完を実現することができます。これは、ある税を人為的に最小化すると、必然的に別の税が増加するためです。
地方税と地方税の網羅的なリスト-連邦および地方自治体の主題による追加税の導入を制限することを意味します（コードの第4条）。また、税法で規定されていない地域または地方の税金や手数料を設定することも禁止されています。
他の国との課税の調和-ロシアの税制には、経済先進国に固有の多くの税金（VAT、物品税、固定資産税など）が含まれています。他の国の税制との類似性は、ロシアに将来世界の経済共同体に参入する機会を与えるでしょう . （-ロシアは国際機関の活動に積極的に参加しています。1996年以来、税務省（現在の連邦税務局）は国際税務協会の会員です。1998年3月に常任オブザーバーのステータスが取得されました。経済協力開発機構（OECD）の税問題に関する委員会また、FTSは、税務政策管理センターおよび国との協力センターを通じて、OECD税務委員会およびその作業機関と積極的に協力しています。 -FTSのOECD事務局代表の非会員は、欧州内組織の税務当局の年次総会に参加します。-）

3.税法のシステム
税法制度は、税法を含むさまざまなレベルの規範的行為のセットです。
最も一般的なアプローチはに祀られています ロシア連邦憲法。したがって、たとえば、「誰もが法的に定められた料金と料金を支払う義務があります。新しい税金を制定し、納税者の状況を悪化させる法律は、遡及的な効果はありません。」
現在、課税の分野での法的支援は、一般法と特定の税に関する法律の両方によって提供されています。多くの基本税はすでに税法の第2部に含まれています。
ロシア連邦の税法-税法の範囲を体系化し、ロシアの課税の基本原則を修正する単一の立法行為。それは2つの部分で構成されています。
パート1ロシア連邦の税法は、「税および手数料に関する法律」という用語に該当する一連の法的行為を定めています。これには、次のものが含まれます。1）税法およびそれに応じて採択された税および手数料に関する連邦法。 2）法律およびその他の規制法的行為ロシア連邦の構成機関の立法（代表）当局によって採用された税金および手数料について。 3）規範で定められた範囲内で、地方自治の代表機関によって採択された規制上の法的行為。
「税金と手数料に関する法律」の概念における法的境界と規制上の法的行為の全体に加えて、コードの最初の部分は以下を確立し、統合します。
課税の一般原則;
法人および個人に課される税金および手数料のシステム。
税務当局および税務関係の参加者。
税金および手数料を支払う義務の出現、変更および終了の理由。
税務手続および税務管理の手続きおよび手続き。
税務違反を犯す責任;
税務当局の行為を訴え、納税者の権利を保護するための手続き。
パート2 2001年1月1日に発効したロシア連邦の税法には、特定の税金の計算と支払いを管理する規則が含まれています。将来的には、コードのこの部分に新しい税金と手数料、追加と変更を導入する予定です。（-ロシアの税法典化の主な利点：a）手続き上の規範がなければ、いかなる法律も実行可能ではないため、税務手続きとその遵守の保証に十分な注意が払われます。 b）付属定款は、税金および手数料に関する法律を変更または補足することはできないことが明確に確立されています。 c）無罪の推定は、納税者の権利を保護するための保証の1つとして導入されました。税法のすべての取り返しのつかない疑い、矛盾、および曖昧さは、納税者に有利に解釈されます。 d）税法上の関係は別の種類の関係から分離されています。つまり、税法は管理の形式と方法を規制していません。-）
ロシア連邦大統領の布告独立した法の規則を確立し、また、課税に関する規制法の策定のための管理機関への指示の性質を持っています。
ロシア連邦政府の法令物品税および関税率が設定されています。課税に使用される費用の構成が決定されます。インフレ指数が計算されるなど。連邦および地域の行政当局は、課税に関する規範的な法律を発行する場合がありますが、税金および手数料に関する法律を変更または補足することはできません。地方自治体も地方税と地方税を設定することにより地方予算を形成し、承認し、実行します。
連邦税務サービスの行為（旧税務省）ロシアの税制の形成と発展の状況において重要な位置を占めています。場合によっては、これらの行為は規範的な価値を持っている可能性があり、それらの違反は法的責任を伴います。しかし、一般的に、そのような行為を発行する際のタスクは、法律を制定するための方法論などを説明することに帰着します。
税務当局からの手紙、指示、説明本質的に規範的であり、主に私的税の状況の考慮に専念しています。指示は、納税義務を確立または変更することはできません。それらの目的は、正確でタイムリーな税金の徴収、政府機関の活動に関連する、実用的な統一された方法を規制することです。
憲法裁判所の判決税務分野における関係の規制にとって重要です。最近採択されたこれらの機関の決議と最高仲裁裁判所は、納税者の利益を保護するための道を開き、法廷での税務当局の違法な決定に対して上訴します。
国内法に加えて、税務分野での関係が規制されています 国際法協定。ロシアでは、国際協定は国内法よりも法的効力があります。
税法の採択と実施の手続き 3つの視点から見ることができます。
1. 時間内の法律の運用。行為税法正式に発行された日から1か月以内、および関連する税の次の課税期間の1日以内に発効します。行為 料金法正式に発行された日から1か月以内に発効します。新しい税金（手数料）の設定に関してコードを改正する連邦法は、採択された年の翌年の1月1日までに、公式に発行された日から1か月以内に施行されます（第5条コード）。同じ手順が、地域および地方レベルの同様の種類の立法行為に対して確立されています。
2. 税の行動は宇宙で行動します。臓器の行為 地方自治体彼らが支配する領域にまで及ぶ。行為 連邦の主題特定の対象の領域でのみ動作します。行為 連邦当局全国で独占的かつ分割せずに運営されています。
3. 税金の影響は人の輪に作用します。主に原因 縄張りの原則それによると、私たちの国で課税の対象となるすべての人は、ロシアの税法の範囲に含まれます。によると 居住原則税金を支払う義務は、ロシア連邦の居住者である人にも適用されます。
ロシア連邦では、税法は恒久的です。法律は、対応する年の予算が承認されているかどうかに関係なく有効です。
納税者の状況を悪化させる新たな税金や手数料を導入する立法行為は、遡及的な効果はありません。納税者の立場を改善する新しい税金や手数料を導入する行為は遡及的です。

4.予算プロセスと課税
税金はどの国にとっても繁栄の決定的な源であり、予算の補充です。州は税金の支払いなしには存在できません。 K.マルクスは、州にとって非常に重要であると指摘しました。「税金は、政府を養う母親の胸です。税金は、財産、家族、秩序、宗教に次ぐ5番目の神です。」
ロシアでは、さまざまな予算の収入の大部分は正確に税金です。
会計室によると、ロシア連邦の対象の連結予算の収入の構造では、最大のシェアは税収によって占められています（71％-2003年、76％-2004年、72％-2005年）。税収の大部分は、個人所得税（2003年に34％、2004年に32％、2005年に31.5％）と法人所得税で構成されており、予算収入に占めるシェア税の割合が増加する傾向にあります（26.5 ％、37％、43％）。
全体として、2005年のロシアの連結予算における税金と手数料は総収入の74.7％に達した。今年の連邦予算は、税の67.1％と非税収入の32.9％を提供しました。 （-2005年の初めから、関税と通関手数料、森林税、森林基金の使用に対する支払いは非課税の支払いに移されました。-）
2007年の連邦予算に対する歳入の構造を表に示します。 7.1。
ロシアには 財政連邦主義の問題。この問題の本質は、経済の体系的要素としての税金の定義と理解にあります。これは、州全体、領土、企業、市民の財政的幸福を決定します。したがって、ロシア連邦の税制の本質的な条件は次のとおりです。 予算に応じた税金の分配の順序、連邦タイプの政府は基本的に国の予算システムを構築する基盤に影響を与えるからです。経済の安定性と管理性は、連邦予算と領土の予算の最適な比率の問題の解決に大きく依存しています。
1992年から1999年の期間。国で徴収された納税の50％以上が領土の予算に充てられました。しかし、このシェアは徐々に低下し、センターへの税収のシェアは増加しました。 2001年以降、領土予算と連邦予算の間の収入はセンターに有利に分配されました。2004年には、税収に関するこの比率は47.7：52.3でした。

表7.1。 2007年のロシア連邦の連邦予算の歳入部分の構造

索引	金額、10億ルーブル	比重、%
税収	4243,0	60,92
含む：
所得税、所得	580,4	8,33
連邦予算へのUST	368,8	5,29
バット	2071,8	29,74
物品税	126,7	1,82
NDPI	1037,7	14,90
その他の税収	57,6	0,83
非課税所得	2722,3	39,08
含む：
関税、手数料等	2414,1	34,66
国有財産からの収入	99,8	1,43
有料サービスの提供による収入	118,7	1,70
その他の収入と宝くじからの控除	89,8	1,29
予算収入、合計	6965,3	100

5.税制の主な特徴
税制は、第一に経済指標、第二に政治的および法的要因によって特徴付けられます。
1. 経済的特徴税制-税負担、直接税と間接税の比率、および国内貿易と外国貿易からの税の比率です。さらに、税制は特定の種類の課税を通じて明らかにされます。
経済の発展は、主に、達成された税収の水準と、州の現在の経済政策および税法の下で可能な限界税負担によって決定されます。ロシアでは、この指標を計算するための一般的に受け入れられている方法はありません。課税の厳しさのアイデアを与える別々のメーターだけがあります。
広義には、納税額（税負担）とは、狭義には、納税資金を配分し、他の利用分野から転用することで生じる経済的制約のレベルです。
税の弾圧（税負担）-国産品全体に対する徴税総額の比率。これは、社会が生産した製品のどの部分が予算を通じて再分配されているかを示しています。
に 州レベル税額は通常、国内総生産（GDP）と比較されます。近年、この比率は30〜34％の範囲にあります。したがって、財務省によれば、GDPに関連する税額は次のとおりです。2000-33.5％。 2001-33.9％; 2002-32.9％。 （-2000年から2002年の期間に、天然資源の使用に関連する税金、および個人所得に対する税金の割合が増加しています。-） 2003年の税負担のレベルは31％と推定され、2004年以降は約30％以下と推定されました。
マクロレベルでは、コンセプト 「全税率」これは、商品やサービスの生産と販売の過程で受け取った付加価値のどの部分が州の予算に引き出されるかを示しています。 1990年代後半のこの値。 53-60％でした。 2002年以降の実効税率は40〜45％と見積もられています。-選択したパフォーマンス指標（収入、付加価値、利益など）の税金の割合を特徴付ける相対値。現在、経済主体の税負担を決定するための様々な方法が提案されている。それらの違いは、税額が相関する有効な指標の決定だけでなく、形式化された計算の方法（合計、乗法）での計算に含まれる異なる数の税の使用にも現れます。
直接税と間接税の比率。発展途上国では、直接税に比べて徴収と管理のメカニズムが単純であるため、間接税の割合が高くなっています。ロシアの連邦予算に対する税収の構造は、多くの先進国とは著しく異なります。予算の収入部分に占める直接税の割合は低く、間接税の割合は高くなっています。
直接税の割合が低いのは、他の国と比較して、重要な要素である個人所得に対する税金がわずかであるためです。先進国の市場経済を持つ国では、この税は総税収の24〜72％であり、ロシアでは2桁低くなっています。私たちの国ではこの税の主な税率は13％であり、日本では10から50％、米国では15から39.6％であることが特徴です。
国内貿易と外国貿易からの税金の相関関係-税制を特徴付けるもう1つの経済指標。
税制の特徴は、特定の優勢にも関連しています 課税の種類。わが国の税制は、比例課税（組織所得税、個人所得税）、累進税（個人財産税）、回帰税（統一社会税）が特徴です。
2. 税制の政治的および法的特徴。これらの特徴は次のことを反映しています。第一に、経済機能の分布、中央政府と地方自治体の間の社会的役割の比率。第二に、さまざまなレベルの予算の収入源における税金の役割。第三に、地方自治体の中央行政による統制の程度。
これらの要素を実装するための技術的ソリューションは、従来は次のように呼ばれる、さまざまなレベルの予算間の3つの形式の関係をカバーします。
異なる税金-このフォームは、税金の設定におけるさまざまなレベルの政府の権利と責任の完全および不完全な分離を意味します。例：センターは税金の完全なリストを作成し、連邦税と地方自治体（地方税）を導入します。
異なるレート-特定の税金を徴収するための主な条件は中央当局によって確立され、地方自治体は特定の地方予算に計上される税が計算される税率を決定することを意味します。
雑収入-徴収された税金の金額が異なるレベルの予算間で分割されるため、このフォームは地方自治体の限られた行動によって特徴付けられます。
通常、実際には、3つすべての組み合わせが使用されますが、2つの形式が使用されることはあまりありません。

概要
講義2は、ロシアの税制の特徴と特徴の研究を開始します。この章の要点は、システム構築の一般的な問題に触れています。
国の税制は大きく異なり、実際には多くの国の特徴を備えた多様な形で現れます。各経済システムは、重要な課税条件によって特徴付けられます。これらには以下が含まれます：税務政策と課税の原則。税法のシステム; 税金を設定して制定するための手順。予算に応じて税金を分配するための手順。税金の種類; 税務関係の参加者の権利と責任。税務手続きの手順と条件。税務管理の形式と方法。歳入庁制度。
ロシア連邦の税法に定められた基本的な考え方と規定は、課税の基本原則であり、税制を構築および開発するための組織原則でもあります。これらの最初のものには、課税の普遍性と平等、納税者の無差別、経済的優先順位、所有者の正当性の推定、課税の手続きを理解することの明確さとアクセス可能性の原則が含まれます。税制の統一、平等の原則法的地位ロシア連邦の主題、機動性（弾力性）、安定性、複数の税金、それらの網羅的なリスト、および他の国との課税の調和。
税法を含むさまざまなレベルの規範的行為の全体は、国内法のシステムです。このシステムは、ロシア連邦の憲法、税法、大統領令、政府令、税務当局およびロシア財務省の行為、連邦税務局の書簡、指示および説明、憲法裁判所の決定、国際法を対象としています。条約。
税金と手数料に関する法律の採択と制定のための特定の手順が確立されています。それは3つの側面で考えることができます：時間、空間、人の輪の中で。納税者の状況を悪化させる新しい税金を導入する法律は、遡及的な効果はありません。ロシアでは、税法は恒久的な性質のものであり、対応する年の予算が承認されているかどうかに関係なく施行されます。
ロシア連邦の予算制度は、次のレベルの予算で構成されています。連邦予算と州の予算外資金の予算。ロシア連邦の主題の予算および領土国家の予算外資金の予算。以下を含む地方予算：地方自治体、都市部、連邦都市の都市内領域の予算。都市部と農村部の集落の予算。さまざまな予算の収入の主な部分は税金です。
課税の必須条件は、予算全体に税金を分配する手順であり、国の経済の安定性と管理性は、連邦予算と領土の予算の最適な比率の問題の解決に大きく依存します。 2002年以降、地域に有利な税収の再分配が継続されています。
税制は、経済指標と政治的および法的要因によって特徴付けられます。 1つ目はさまざまな指標と比率で明らかにされ、2つ目はセンターと地方自治体の間の経済機能の分配における比率、およびさまざまなレベルの予算の収入源間の税金の役割を反映しています。
経済の発展は、税収の水準と現在の税法の下で可能な限界税負担に大きく依存しています。このため、通常、国産品の合計に対する徴税の合計額の比率が推定されます。つまり、税の抑圧（税負担）の指標が計算されます。ただし、現在、この指標を計算するための一般的に受け入れられている方法はありません。
州レベルでは、税額は通常、国内総生産（GDP）と比較されます。近年、この比率は約30％になっています。マクロレベルでは、直接税と間接税の比率、国内および外国貿易からの税収も決定されます。
経済主体の税負担は、選択した業績評価指標（収入、付加価値、利益など）における税の割合を特徴付ける相対値です。現在、計算の違いは、税額が関係する指標を決定するだけでなく、形式化された計算の方法（合計、乗法）で、計算に含まれる異なる数の税の使用にも現れています。）。

レクチャー3
トピック：間接支払いシステムにおけるVATの役割と場所
プラン：
1VATの分野における間接税の開発の歴史的段階。
2VAT支払いメカニズム。
3付加価値税の計算と支払いを管理する法律の適用

1.間接税の発展の歴史的段階
VATの分野で

付加価値税は、ロシア連邦の現代の税制において最も重要な税の1つです。 1991年12月6日のRSFSRの法律に従って、1992年1月1日からロシア全土で請求されます。この税は1968年以来海外で広く知られており、商品の生産、実行された作業、商品の販売に伴う予算へのサービスの提供のすべての段階で生み出された価値の増加の一部を撤回する形です。
VAT徴収制度は、フランスの経済学者M. Loreによって売上税に代わるものとして考案され、1954年にフランスで最初に導入されました。 VATは、1920年にフランスで導入され、1936年に生産税に変換された売上税の長い進化の産物です。 1948年以降、用語別の内訳が提供されました。フランスでVATが導入された後、この税は、EECのメンバー（たとえば、1973年以降の英国）やその他の世界の先進工業国などの国々で広く普及しています。西ヨーロッパの付加価値税への移行は、経済改革とマクロ経済問題の解決の時期に起こりました。経済システムのモデルで積極的に使用されており、商品需要の規制に重要な役割を果たしています。
ロシア連邦では、VATは、1930年から1932年にロシアで導入された売上税と、1990年12月29日のソ連大統領令によって導入された売上税の2つの既存の税に取って代わりました。それらは、価格に対する厳格な州の管理下で機能した。
VATは、その「前任者」と比べて遜色ありません。すべての段階で売上高をカバーするため、売上税よりも効果的です。売上高全体が課税対象となるのではなく、価値の増加のみが対象となるため、個々の生産者にとって負担が少なくなります。 VATは、消費者（購入者）にとってはるかに簡単です。これは、給付制度にもかかわらず、売上税が1つの製品に複数回課される場合があるためです。そして最後に、これはより単純な課税形態です。同じ徴収メカニズムが国内のすべての支払者に確立されています。州の観点からは、VATは直接税よりも好ましいです。支払人がVATを回避することは困難であり（したがって、この税は経済違反のケースを減らします）、課税が容易であり、課税コストを削減します。上記の証拠は、次の課税規則です。VATは販売行為ごとに課税されます。理論的には、この場合の課税対象は付加価値であり、これは生産量（金銭的）から原材料、半製品、およびその生産に消費されるその他のコストを除外することによって決定されます。付加価値には、社会保障負担金、利益、ローン利息、広告、輸送、電気などの賃金が含まれます。実際には、製品（作業、サービス）の総コストで付加価値を特定することは不可能であるため、計算を単純化するために、付加価値ではなく、書かれた材料費のコストを含む売上高全体です。生産および流通コストとしてオフ（それらに支払われるVATを考慮しない）。付加価値税の配分と二重課税の排除は、支払者が消費者から受け取った税額と供給者に支払った税額の差額を予算に振り替えることによって達成されます。
VATの額は、最終消費者に至るまでの技術チェーンのすべての段階で、購入者が販売した商品（作品、サービス）に対して購入者から受け取った税額と、材料についてサプライヤーに支払った税額との差として決定されます。資源、燃料、仕事、サービス、その費用は流通費用に起因します。 VATは、消費者（バイヤー）が販売する製品の価格にサプライヤー（セラー）が含めます。 VATの金額を計算する場合、基準は生産のこの段階での価値の増加です。企業はこの種の税金の徴収者にすぎず、実際の支払者は商品、作品、サービスの最終消費者です。
ロシア経済改革の段階で、VATが導入されました。申請制度は、ロシア連邦法「付加価値税について」、1995年10月11日のロシア連邦国税庁の指示第39号「付加価値税の計算および支払いの手続きについて」によって規制されていました。また、第21章のロシア連邦の税法もあります。ロシアでの間接課税への移行は、次の必要性によるものであることを覚えておく必要があります。

国の税制と西ヨーロッパ諸国の税制との調和。

予算収入の安定した源の利用可能性;

税金の体系化。

先進国では、税収に占めるVATの割合は25％です（例外はフランスで、その割合ははるかに高く、約40％です）。ロシアでは、VATは州予算に対する税収の中で第1位です。
付加価値税が連邦予算収入の構造において主導的な位置を占めているという証拠は、2005年の連邦予算収入の図と表に見ることができます。2004年12月30日の連邦法第194-FZ「連邦について「予算」は2005年の準備に使用されました。

表1
2005年のロシア連邦の連邦予算の収入の構造（百万ルーブル）

分野別の講義：

税金と課税

現代の経済状況では、規律「」の知識は、金融と信用、会計と税務の分野の専門家の訓練において優先的な役割を果たします。

税収は事業費のかなり重要な部分であるため、納税額を正しく計算し、適時に税制上の優遇措置を使用する能力は、専門家の仕事にとって最も重要な条件の1つです。

学習ガイドにより、学生は次のことができるようになります。

課税の理論と進化を理解する。

税金の経済的本質、その機能および分類機能を理解する。

バランスのとれた合理的な税制を構築する原則とその形成へのアプローチを研究すること。

税務政策の本質、その種類、タスク、および実施の条件と要因を理解する。

過剰に徴収され、過剰に支払われた税金の還付と相殺のメカニズムを研究する。

主人違う方法税金（手数料）、ケース、およびそれらの適用の手順を支払う義務を確保する。

国の経済的、政治的、社会的特徴を考慮に入れて、ロシアの事業部門に対する税負担の実際のレベルを評価する。

野外税務監査をアピールするための目標、特徴、実施方法、および手順を研究する。

ロシア連邦の領土で現在有効な税金と手数料を計算して支払うための手順を習得する。

歳入庁のメカニズム、税務管理の形態および段階を研究すること。

ロシアの税務違反に対する責任の尺度を理解し、それを他の国の責任と比較します。

紛れもない尊厳へ学習ガイドロシア連邦で施行されている税法の規範の適用は、実践から得られた例と状況によって示されていると考えることができます。表と図は、学生が情報を認識しやすくするために使用されます。各税の検討は、その導入の歴史についての簡単なメモから始まります。以下は、行われた変更と追加、課税の主な要素、および税率、税制上の優遇措置、手続き、および納税条件を確立するためのさまざまなレベルの当局の権限について説明しています。このような資料の提示により、ロシアの税制の全体像を把握し、進行中の税制改革の長所と短所を評価することが可能になります。

習得した知識を統合し、規律の自習の場合に支援を提供するために、各章の終わりに、制御の質問とテストが与えられます。

テストタスクの回答オプションは、チュートリアルの最後に示されています。

第1章課税の理論的基礎

1.1。課税の出現と発展

課税の発展の歴史は何世紀にもわたって遡ります。税金の生殖形態の1つは犠牲でした。これは、明確に定義された金利での強制徴収でした。聖書、または教会の什分の一、つまり収入の10％は、多くの古代の州で広く使われていました。次第に、そのような「犠牲」は通常の性格を獲得し、神殿や聖職者の絶え間ない収入源になりました。

国家が発展するにつれ、世俗的な什分の一が生じ、それは教会の什分の一とともに主権の君主に有利に徴収されました。この慣習は、古代エジプトから中世ヨーロッパまで、さまざまな国で何世紀にもわたって存在してきました。

で古代地税が課され、中国、バビロン、ペルシャでは、人頭税または人頭税がすでに知られていました。

で 古代ギリシャ IV-VII世紀に。紀元前 e。貴族の代表は、所得の1/10または1/20の金額の所得税を導入しました。古代ギリシャでは、街の入り口で徴収されたゲート料金の形で物品税もありました。徴収された税金を犠牲にして、傭兵軍が維持され、都市、寺院、公共の建物、水道管、道路が建設され、休日が組織され、貧しい人々にお金と製品が分配されました。アテネでは、徴税は義務ではなく、自発的な寄付として行われた。しかし、多額の費用が発生したとき、市議会は収入からの強制的なパーセンテージ控除を確立しました。

いくつかの古代の州では、私たちの時代の前でさえ、現在のものと外見上ほとんど変わらない古典的な税制が形成されました（税、それらの徴収と管理のメカニズム）。特に、これは当てはまります 古代ローマ. 平時は、州の運営費は主人の費用で行われたため、市民は税金を支払わなかった。公共建築物の建設に伴う多額の費用は、公有地の賃貸から受け取った資金でまかなわれました。戦時中、ローマ市民は収入に応じて税金を支払いました。税額は、市民が自分の財産や結婚状況について提出した声明に基づいて、検閲官によって決定されました。

III-IV世紀に。紀元前 e。攻撃的な戦士の結果として、ローマ帝国は成長し、新しい都市と植民地を征服しました。ローマでは長い間、単一税制はなく、個々の州やコミュニティは異なる方法で課税されていました。特に、ローマ軍団に最も抵抗を示した都市は、より高い税金を支払いました。長い間ローマには税金の徴収を管理する州の金融機関がなかったため、ローマの行政は税務農家の助けを借りました。その結果、汚職、権力の乱用、そして1世紀に勃発した経済危機が発生しました。紀元前 e。

ローマ帝国の金融経済を再編成する緊急の必要性があり、税制改革が必要であり、彼はそれを始めました（紀元前102-44年）。彼は直接税の支払いを廃止し、間接税のみにそれを保持した。コミュニティごとに一定の金額が決定され、コミュニティはそれを国庫に寄付する必要がありました。州は税務農家の助けを借りずに直接受け取ることができたので、税額は減らされました。多くの都市が減税を受けましたが、シーザーとの戦いで税金が高くなったために罰せられた都市もありました。

シーザーによって始められた活動は皇帝によって続けられました アウグストゥスオクタヴィアン（紀元前63年-西暦14年）。ローマのすべての州で、税金の徴収を管理するための金融機関が設立され、納税者のサービスの量はさらに削減されました。州の税の可能性の評価が実施されました-現在の慣行では、州がマッピングされた地域の税の可能性の評価と呼ばれ、土地のある都市コミュニティの地域、人口調査が測定されましたなど。8月は、すべての州で、すべての輸出または輸入された商品から平均5％の税率で関税が導入されました。皇帝は相続税も導入しました-5％。この税金はローマ市民にのみ課税され、州には課税されませんでした。受け取った資金はプロの軍隊（兵士）に年金を提供するために使用されたため、税金は的を絞った性格を持っていました。

古代ローマが存在する間ずっと、その中の主な税金は土地税であり、それは国庫の主な収入源として機能していました。平均して、彼の率は土地からの収入の1/10でした。古代ローマの州の住民に課される一般的な税金は、一人当たりの税金でした。

ローマ帝国の直接税に加えて、間接税があり、その中で最も重要なものは次のとおりでした。売上税-1％。奴隷貿易に対する特別売上税-4％; 奴隷解放に対する税金-5％。

すでにローマ帝国では、税金は金銭で支払われていたため、財政だけでなく刺激的な機能も果たしていました。その結果、税金を払うために、国民は余剰商品の販売を余儀なくされ、商品とお金の関係の発展に貢献し、分業のプロセスを深めました。

古代ローマの多くの経済的伝統が受け継がれました ビザンチウム 21種類の直接税がありました：土地税、一人当たり税、軍隊の装備税、馬の購入税、新兵税、軍務から解放される可能性のあるものを支払うことによる税など。

上院議員と昇進を受けた役人の収入には特別税が課せられた。ビザンチウムでは、艦隊の建設、軍隊の維持など、特別な税金が広く実施されていました。しかし、豊富な種類の税金はビザンチン帝国の経済的繁栄にはつながりませんでした。それどころか、並外れた税負担の結果は、課税基盤の縮小、国家の力を弱める金融危機の出現でした。