Трудни въпроси за отразяване на кратки командировки. Служителят отива в командировка от друг град
№2, 2005
Има моменти, когато служител трябва да отиде по работа на компанията в друга област само за един ден. Считат ли се тези пътувания за командировки? Как да ги платим? Възможно ли е да се възстановят пътните разходи на служител, ако е използвал таксиметрова услуга?
Командировките не са
Командировки на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер. Например работата на шофьори и куриери.
Еднодневното пътуване счита ли се за бизнес пътуване?
Определението за командировка е дадено в чл.166 Кодекс на трудаРуската федерация е „пътуване на служител по заповед на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа“.
В същото време конкретната продължителност на командировката (нито минимална, нито максимална) не е определена. По принцип е възможно и еднодневно пътуване.
Как да организирам еднодневни екскурзии?
За да изпрати служител в командировка (дори еднодневна), ръководителят на туристическата агенция трябва да издаде заповед под формата № Т-9 или № Т-9а, ако няколко служители са изпратени на пътуване. Тези формуляри са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1.
Но напишете удостоверение за пътуванене се изисква за еднодневни екскурзии. Това следва от параграф 2 от Инструкцията на Министерството на финансите на СССР, Държавния комитет по труда на СССР и Всесъюзния централен съвет на профсъюзите от 7 април 1988 г. № 62 „За командировките в рамките на СССР“ (по-нататък - Инструкция „За командировки в рамките на СССР“). Той обаче все още се използва в частта, която не противоречи на Кодекса на труда на Руската федерация.
И разбира се, при завръщане от командировка, служителят трябва да представи предварителен отчет в счетоводния отдел, като приложи документи, потвърждаващи направените разходи (пътни билети, документи за багаж и др.)x.
Заплащане на разходите за еднодневна командировка
от общо правило, предвидено в член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, на командирования работник се възстановяват следните разходи:
- по пътя;
- за наемане на жилище;
- свързани с живеене извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари);
- произведени от служителя с разрешение на работодателя.
Разбира се, по време на еднодневна командировка този списък е донякъде намален, например, на служителя няма да бъде платено жилище. Но нека вземем всичко по ред.
ПЪТНИ РАЗХОДИ
Параграф 12 от Инструкцията „За командировките в рамките на СССР“ гласи, че разходите за пътуване до мястото на командировката и обратно се възстановяват на служителя само в размер на разходите за пътуване с обществен въздушен, железопътен, воден и автомобилен транспорт. транспорт.
И в параграф 13 от тази инструкция е посочено, че ако можете да стигнете до мястото на командировка различни видоветранспорт, ръководството може да предложи на служителя да използва определен транспорт. Например, за да направите пътуването по-евтино, предложете му да отиде с влак, а не с микробус.
В същото време Инструкцията „За командировките в рамките на СССР“ не позволява плащането на такси на служител (директна забрана за това е в клауза 12). Въпреки че Кодексът на труда на Руската федерация не установява такова ограничение.
Няма го и в Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, в съответствие с член 264, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъчното облагане на печалбите се приемат всички разходи за пътуване на командирован работник до мястото на командировка и обратно .
Руското министерство на финансите обаче в своето писмо № 03-03-01-04/2/15 от 26 януари 2005 г. също посочва, че таксиметровите такси не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода. Въпреки че си струва да припомним, че преди няколко години той имаше различна гледна точка. Така в писмо от 14 ноември 2001 г. № 04-04-06 / 472 Министерството на финансите посочи, че пътуването с такси може да се причисли към обезщетение на командирован работник и в съответствие с параграф 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, да не удържа данък върху такова плащане за лични доходи. По принцип изводите, представени в това писмо, въпреки че се отнасят до данъка върху доходите на физическите лица, са валидни както за данъка върху доходите, така и за UST (както и за осигурителните вноски в Пенсионния фонд). Основата за изчисляване на вноските в PFR е същата като за UST (клауза 2, член 10 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руска федерация").
Кой е най-добрият начин за пътуване с личен автомобил?
Ако служител реши да използва личен транспорт в командировка, той трябва да сключи договор за наем или договор за безвъзмездно ползване на автомобила си. Тогава счетоводителят на туристическата агенция ще може да включи разходите за бензин и горива и смазочни материали, използвани по време на пътуването, като част от другите разходи, приети за целите на данъка върху печалбата. Такава операция може да се формализира и като използване на личен транспорт на служител за служебни цели. В този случай служителят има право на фиксирана компенсация, която се приема за целите на облагането на печалбите в съответствие с нормите, установени в Указ на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92 (подточка 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имайте предвид, че тези заключения са верни и за туристическите агенции, които използват „опростяването“ (алинея 12, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но има едно съществено „но“. Дори ако решите да се ръководите от ранната позиция на Министерството на финансите на Русия, трябва да документирате пътните разходи на служителя: разписки, касови бележки, билети.
Следователно, ако служител е използвал услугите на частен търговец, който, разбира се, няма да му издаде никакви документи за плащане на пътуване, тогава не може да има въпрос за разглеждане на такива плащания като компенсаторни за данъчни цели.
ПримерСлужители на туристическа агенция "Мир" (туроператор) Муратов и Рубашина бяха изпратени на еднодневна командировка от Курган до Тюмен. Откараха ги дотам и обратно с такси Городок. Счетоводителят на туристическа агенция Мир има споразумение с фирма Городок, както и акт за предоставяне на транспортни услуги и касов бонпотвърждаване на плащането на таксата за такси. Цената му беше 3000 рубли.
В счетоводството на туристическа агенция "Мир" счетоводителят ще отрази тази операция със следните записи:
ДЕБИТ 71 КРЕДИТ 50
- 3000 rub. - издадени на отговорни лица пари за такси;ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 71
- 3000 rub. - Таксиметровите такси се включват в пътните разходи на служителите (след одобрение на авансов отчет).Без фактура ДДС върху разходите не се приспада от бюджета.
ЕЖЕДНЕВНОКакто следва от параграф 15 от Инструкцията „За командировките в рамките на СССР“, ако служител е изпратен в еднодневна командировка, не му се изплащат дневни. Ако са изплатени, техният размер следва да бъде включен в общия доход на служителя за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица (като негов допълнителен доход). В този случай платената сума не може да бъде взета предвид за целите на данъка върху дохода. Следователно не е необходимо да се начисляват UST и вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация от дневни надбавки (клауза 3 на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
"Кадрови въпроси", 2011, N 7
ТРУДНИ ВЪПРОСИ ЗА ОТРАЖАВАНЕ НА КРАТКОТО КОМАНДИРАНЕ
В практиката на фирмата се случва командировката на служител да е ограничена до територията на едно населено място. Как се квалифицира това пътуване и дали може да се счита за командировка, ще научите от тази статия.
За да се справим с този въпрос, се обръщаме към чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-нататък Кодекса на труда на Руската федерация), съдържащ понятието командировка.
От посочената норма на трудовото законодателство следва, че командировката е пътуването на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа. В същото време Кодексът на труда на Руската федерация директно премахва от командировките командировките на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер, поради което работата на куриери, търговски агенти, обслужващи работници, шофьори на камиони, кондуктори, стюардеси и прочие не се счита за командировка.нататък и други подобни.
Регулаторните органи дават подобни обяснения в това отношение, както се вижда от писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 август 2008 г. N 03-03-05 / 87, писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 1 март 2010 г. N 16-15 / 020874 и редица други.
Освен това понятието "командировка" се отнася само за онези лица, които са свързани с организацията трудови отношения, уредено, както знаете, с трудов договор, сключен между работодателя и работника или служителя. Това се сочи като нормите на чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация и клауза 2 от Правилника за особеностите на изпращане на служители в бизнес пътувания, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. N 749 (по-нататък - Указ N 749).
Съдържанието на трудовия договор се определя от чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, от разпоредбите на който следва, че мястото на постоянна работа на служител на дружеството е местоположението на организацията (нейно отделно подразделение), работата в която е обусловена от заетостта. договор. Освен това, това може да бъде както централата на компанията, така и нейната структурна единица, разположена в друга област. В последния случай трудовият договор, сключен със служителя, предвижда, че мястото на работа на служителя е отделно подразделение на организацията, разположено на адрес, различен от местоположението на самата организация. Следователно за служители, работещи в отделни подразделения на фирми, пътуването до организацията-майка също ще бъде командировка и обратно. Днес това е изрично предвидено в клауза 3 от Указ N 749, който гласи, че пътуването на служител, изпратен в командировка по заповед на работодателя или упълномощено от него лице, до отделно подразделение на изпращащата организация (представителство) , клон), намиращ се извън мястото на постоянна работа, също се признава за командировка.
Освен това днес финансистите признават като командировки дори пътуванията на служители на компании, работещи у дома, до централния офис и обратно, както е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2011 г. N 03-03-06 / 1/ 284.
Имайте предвид, че за разлика от чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, Указ N 749 не съдържа индикация, че местоположението на отделно подразделение трябва да се намира в друга област, поради което може да се приравни на командировка и пътуване на служител до обособено подразделение на неговата организация за изпълнение на служебна задача в рамките на едно населено място. С други думи, дори командировката на служител в отделно подразделение на неговата организация, разположено в една административно-териториална точка, например в град, може да се счита за командировка. Вярно е, че за да се признае такова пътуване като командировка, трябва да бъдат изпълнени едновременно две условия:
Пътуванията не са постоянни;
Служителят не принадлежи към категорията на лицата с пътуващ характер на работа.
В същото време бизнес практиката показва, че командировките на служители в рамките на едно населено място се признават за командировки изключително рядко.
Друго нещо е, ако отделно подразделение на компанията се намира в друго местност, дори в предградие, разположено на малко разстояние от града, до което служител може да стигне само с крайградски транспорт (влак, автобус или друг). Припомняме, че понятието градски и извънградски транспорт е дефинирано в чл. 4 от Федералния закон от 8 ноември 2007 г. N 259-FZ „Хартата на автомобилния транспорт и градския наземен електрически транспорт“, според който градският транспорт включва превоз, извършван в границите на населено място, и крайградски транспорт - извършван между населени места на разстояние до петдесет километра включително между границите на тези населени места.
По отношение на крайградския железопътен трафик, крайградските влакове включват влакове, пътуващи на разстояние не повече от 200 km, състоящи се от вагони с места за сядане, както е посочено в Критериите за определяне на категориите влакове за превоз на пътници в зависимост от тяхната скорост и разстояние , одобрен със заповед на Министерството на транспорта на Русия от 18 юли 2007 г. N 99.
Тук пътуването на служител, изпратен със заповед на работодателя за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа, се счита от работодателя за командировка без никакви уговорки. Следователно са налице всички основания за възстановяване на всички пътни разходи, включително пътни разходи, които в Указ N 749 в общия случай означават разходите за пътуване с обществен транспорт съответно до гарата, кея, летището и от гарата, кея, летището, ако се намират извън населено място.
Забележка! Тези, които са били в командировка, знаят, че по правило мястото на пребиваване, например хотел, и местоположението на организацията, в която е изпратен служителят, не съвпадат. Представете си ситуация, когато идва обикновен командирован служител служебен транспортна приемащата страна е трудно, така че служителите, както всички останали граждани, стигат от мястото си на пребиваване до местоположението на организацията с обществен транспорт. Поради това възниква легитимен въпрос: възможно ли е да се възстановят такива „пътни“ разходи на командировано лице?
Съгласно Наредба N 749 - не, тъй като този регулаторен правен акт съдържа ограничен състав на транспортните разходи, според който не се предоставя възстановяване на други транспортни разходи. Такива разходи обаче все още могат да бъдат възстановени. И самият Кодекс на труда на Руската федерация позволява това да се направи. Преценете сами. Списъкът на подлежащите на възстановяване пътни разходи е даден в чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация и е отворен, тъй като сред посочените пътни разходи има, наред с други неща, „други разходи, направени от служителя с разрешението или знанието на работодателя“. Въз основа на това работодателската организация има право да включи в състава си на възстановими пътни разходи разходите за пътуване с обществен транспорт. Единственото нещо, което организацията трябва да направи, е да включи тази разпоредба в колективния трудов договор или в правилата си за пътуване. В същото време е необходимо да се предпише процедурата за тяхното обезщетяване.
За да могат обаче такива разходи да бъдат отчетени за данъчно облагане, е необходимо те да отговарят на условията на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), т.е. те имат своя собствена икономическа обосновка, както и съответните документални доказателства. Ако разходите за пътуване на командирован служител с обществен транспорт до мястото на командировка отговарят на критериите на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, след това въз основа на параграфи. 12 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, компанията работодател може да ги вземе предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбата. Между другото, самото Министерство на финансите на Русия казва, че такива „пътни“ разходи могат да бъдат взети предвид като част от възстановимите пътни разходи, което по-специално е посочено в неговото писмо от 21 юли 2011 г. N 03-03- 06/4/80.
Съдилищата също поддържат подобна гледна точка по този въпрос, както се вижда от постановлението на FAS на Московска област от 5 юли 2010 г. N KA-A40 / 6676-10 по дело N KA-A40 / 101594 / 09-114 -716.
Забележка! Ако говорим за крайградски командировки, тогава служителят има възможност да се връща ежедневно у дома. Въпреки това, въпросът за целесъобразността на ежедневното връщане на работника във всеки конкретен случайсе решава от ръководителя на компанията, като се вземат предвид разстоянието, условията на транспортна комуникация, естеството на изпълняваната задача, както и необходимостта от създаване на условия за почивка на служителя.
Ако служебното задание не може да бъде изпълнено в рамките на един ден и ежедневното завръщане на служителя не му дава добра почивка, тогава по решение на ръководството служителят има право да не се прибира всеки ден. В този случай на служителя се възстановяват разходите за наемане на жилище по общия начин.
В същото време заданието може да се изчисли за един ден. В този случай се осъществява т. нар. еднодневна командировка на служител.
Характеристика на руските еднодневни командировки е, че по време на такива пътувания изплащането на дневни е забранено. Параграф 11 от Указ N 749 определя, че по време на командировки до района, откъдето служителят, въз основа на условията на транспортна комуникация и естеството на извършената работа в командировка, има възможност да се връща ежедневно до мястото на постоянно пребиваване , дневни пари не се изплащат. В същото време чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация се определя, че редът и размерът на възстановяването на разходите, свързани с командировките, се определят от организацията независимо и се определят или с колективен трудов договор, или с друг регулаторен документ на компанията. Следователно е възможно организацията в своя нормативен документ, например в наредбата за командировките, да предвиди изплащането на дневни пари за еднодневни пътувания.
Вярно е, че в този случай компанията ще трябва да се примири с факта, че е малко вероятно да може да вземе предвид такива дневни надбавки при определяне на данъка върху дохода, тъй като забраната, установена с клауза 11 от Резолюция N 749, не се основава на празно място, но поради факта, че дневните пари покриват личните разходи на служител, живеещ извън мястото на постоянно пребиваване, повече от 24 часа. В противен случай плащането на дневни не може да се счита за разумен разход и в резултат на това да се вземе предвид за данъчни цели.
Такова заключение може да се направи въз основа на обясненията на данъчните власти, съдържащи се в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 10 февруари 2006 г. N 20-12 / 11312. Съдилищата също са съгласни с тази гледна точка, както е посочено в Решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 1 март 2006 г. по дело N A05-5899 / 2005-12.
Освен това при изплащане на еднодневни надбавки организацията може да се сблъска с данъчни рискове за данък върху доходите на физическите лица. Независимо, че от гл. 23 „Данък върху личните доходи“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, това не следва, данъчните власти считат такива плащания за облагаем доход индивидуалени изискват удържане на данък. Имайте предвид, че арбитражната практика по този въпрос не е еднозначна. Някои съдилища се съгласяват с аргументите на данъчните власти, както се вижда например от Указ на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 29 юни 2009 г. N F09-4274 / 09-C2 по дело N A76-22879 / 2008 -54-785 / 5, Постановлението на FAS Severo - на Кавказкия окръг от 19 май 2009 г. по дело N A32-2910 / 2008-29 / 78-56 / 24. Други, напротив, считат исканията на администраторите за незаконни, както е посочено по-специално в постановлението на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 27 май 2008 г. по дело N A62-4451 / 2007.
Поради факта, че остава нерешен въпросът с удържането на данъка върху доходите на физическите лица от дневните пари, изплатени при еднодневни командировки, дружеството ще трябва да реши само дали да признае тези суми за облагаем доход на физическо лице.
Като се има предвид, че висшите съдилища също са склонни в полза на данъчните власти, както се вижда например от Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 октомври 2009 г. N VAC-13740/09 по дело N A76-22879 / 2008-54-785 / 5, отбелязваме, че неудържането на данъка върху доходите на физическите лица от еднодневните надбавки изглежда много рисковано.
Подобна ситуация важи и за данъчното облагане на еднодневни дневни застрахователни премии, процедурата за изчисляване и изплащане на които се регулира от нормите на Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, Фондът социална осигуровкана Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване" (наричан по-долу - Закон N 212-FZ).
От част 2 на чл. 9 от Закон N 212-FZ следва, че дневните надбавки, признати като компенсационни плащания, не подлежат на застрахователни премии. Въпреки това, част 2 на чл. 9 от Закон N 212-FZ не уточнява дали това правило се прилага за дневни пари, изплащани при дългосрочни командировки, или може да се използва и в част от еднодневни командировки.
Тъй като регулаторните органи мълчат по този въпрос и арбитражната практика по този въпрос все още не се е развила, тогава, според автора, е по-добре да се натрупат застрахователни премииза един ден дневни, отколкото по-късно да доказват гледната си точка в съда. Освен това не е факт, че арбитрите ще се съгласят със становището на компанията работодател. В края на краищата, дори и в условията на зареждане на единичен социален данък, която всъщност беше заменена със застрахователни премии, арбитражната практика по облагането на еднодневните надбавки не беше еднозначна. Така например в постановлението на FAS на Волго-Вятски окръг от 16 август 2007 г. по дело N A28-1084 / 2007-3 / 29 се казва, че изплащането на такива дневни надбавки води до задължението за натрупване UST. В същото време в постановлението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 13 март 2008 г. по дело N A56-17909 / 2007 г. съдът направи обратното заключение.
Забележка! Ако говорим за еднодневна командировка в чужбина, тогава плащането на дневни не е забранено. Така клауза 20 от Указ N 749 определя, че служител, който е бил в командировка на територията на чужда държава и се е върнал на територията на Русия в същия ден, получава дневна надбавка в чуждестранна валута в размер на 50% от размерът на разходите за изплащане на дневни надбавки, определен от вътрешния нормативни документикомпании за задгранични бизнес пътувания.
Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия изясни въпроса за дневните надбавки в полза на служителите: командирован служител има право на такова плащане, дори ако е изпратен на служебно задължение в населеното място, където е регистриран.Компанията също може да направи положителен извод за себе си: дневните плащания в такава ситуация се вземат предвид в разходите при изчисляване на данъка върху дохода. Министерството на финансите на Русия, както установи експертът "ДК", няма нищо против. (ПИСМО НА МИНИСТЕРСТВОТО НА ЗДРАВЕОПАЗВАНЕТО И СОЦИАЛНОТО РАЗВИТИЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ от 30 март 2009 г. № 22-2-1100)
Публикуваното писмо ще бъде полезно за много компании - работници навсякъде, които имат регистрация по местоживеене (т.нар. временна регистрация) в града, където се намира организацията работодател. Ако чуждестранен служител е изпратен в командировка до мястото, където е регистриран (има регистрация по местоживеене), възниква въпросът: необходимо ли е да се плащат дневни?
За първи път на него официално отговориха експерти от руското Министерство на здравеопазването и социалното развитие. Фирмата трябва да плати на служителя дневни за времето, прекарано в командировка, дори ако той е изпратен до мястото, където е регистриран.
Логиката на разсъжденията е следната. Служебно пътуване се счита за пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на работа извън мястото на постоянна работа (член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация). В същото време работодателят е длъжен да възстанови на служителя пътни разходи, наем на жилище, както и дневни - допълнителни разходи, свързани с пребиваването на служителя извън постоянното място на пребиваване *. Моля, имайте предвид, че специалистите на Министерството на здравеопазването и социалното развитие не имат предвид адреса на регистрация, посочен в паспорта, а мястото на действителното пребиваване.
* Член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация, параграф 11 от Наредбата за особеностите на изпращане на служители в командировки (одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749).
Следните документи могат да потвърдят, че служителят постоянно живее в населеното място, където се намира фирмата работодател: удостоверение за регистрация на гражданин по местоживеене, договор за наем на жилище, трудов договор, който съдържа адреса на организацията и работата. график.
За решаването на въпроса с дневните плащания е важен друг аспект: дали служителят може да се връща в мястото на постоянно пребиваване всеки ден. Ако не, тогава трябва да се изплатят дневни. Според Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия въпросът за възможността за пътуване напред и назад всеки ден се решава не от самия служител, а от ръководителя на организацията.
Компанията ще може да вземе предвид изплатените дневни при изчисляване на данъка върху дохода. И то в цял размер. Всъщност, считано от тази година, глава 25 „Корпоративен подоходен данък“ от Данъчния кодекс на Руската федерация не ограничава размера на дневните, които се включват в разходите при определяне данъчна основа(подточка 12, точка 1)**.
** Промените в член 264, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация са въведени с Федерален закон № 158-FZ от 22 юли 2008 г.
Татяна Мякишева, консултант на отдела за данъчно облагане на печалбите (доходите) на организациите на отдела за данъчна и митническа и тарифна политика на Министерството на финансите на Русия е съгласна с тази позиция:
Ако служителят не е в състояние да се връща ежедневно до мястото на постоянно пребиваване, тоест до мястото, където се намира организацията, разходите за изплащане на дневни надбавки могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите. Тези разходи са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите, въз основа на член 264, параграф 1, параграф 1, алинея 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
През последните години многократно се появява информация за разработването на законопроекти, чиито автори искаха да принудят работодателите да плащат данък върху доходите на своите служители не на мястото на регистрация на работодателя-данъчен агент, а на мястото местоживеене на всеки служител. Наскоро Федералната данъчна служба се обяви остро срещу подобни идеи.
Една и съща фактура може да бъде едновременно хартиена и електронна.
IRS позволи на продавачите, които издадоха хартиена фактура на купувач, да не разпечатват второ копие на документа, за да го запазят, а да го съхраняват по електронен път. Но в същото време той трябва да бъде подписан с подобрен квалифициран електронен подпис на ръководителя / главния счетоводител / упълномощени лица.
Фактура: редът „идентификатор на държавен договор“ може да бъде пропуснат
От 01.07.2017 г. във фактурите се появи нов ред 8 „Идентификатор на държавния договор, споразумение (споразумение)“. Естествено, трябва да попълните този реквизит само ако е наличен. В противен случай този ред може просто да остане празен.
Ние попълваме изчислението на вноските в необичайни ситуации
Как трябва да се отразяват определени показатели при изчисляването на вноските е посочено в Процедурата за попълването му. Но на практика платците се сблъскват със ситуации, при които не винаги е възможно да намерят отговор на въпроса си в този документ.
Глоба за подаване на обяснения по ДДС, които не са в установения образец, може да бъде оспорена
Данъкоплатците, които са длъжни да подадат декларация за ДДС в електронна форма, и обясненията към нея, в отговор на изискванията на данъчните власти, трябва да бъдат изпратени до TCS. Има утвърден формат за такива електронни обяснения. Но както следва от неотдавнашното решение на Федералната данъчна служба, дори ако установеният формат се пренебрегне, не трябва да има глоба.
Начало → Счетоводни конференции → → Служител отива в командировка от друг град
ИНТЕРНЕТ КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложни разходи: пътуване и гостоприемство
Служителят отива в командировка от друг град
Анастасия:
- Нашият основател е чужденец (Индия). Регистрация в Иркутск, но всъщност живее в Москва, юридическият адрес на нашето LLC е в Иркутск, а представителство в Москва. За режима на USNO 15% той получава заплата от Иркутск (в Москва са изброени други служители) ВЪПРОС: Той често пътува до различни страни, всичките му полети от Москва, мога ли да взема неговите билети и хотели за разноски, ако не лети от Иркутск? (В края на краищата трудовият му договор се намира в Иркутск?)
"Главна книга":
— Както може да се предположи от вашия въпрос, служител, чието постоянно място на работа според трудовия договор е Иркутск, често лети в командировки от Москва. В този случай е възможно да се вземат предвид разходите за пътуване и настаняване като част от разходите, но ви съветваме да предпишете възможността за заминаване в командировка не от мястото (както и връщане на грешното място ) на постоянна работа в Правилника за командировките или друг местен нормативен акт на вашата организация.
Факт е, че формално денят на заминаване в командировка е датата на заминаване на превозното средство от мястото на постоянна работа на командировката, а денят на пристигане от командировката е датата на пристигане на превозното средство в мястото на постоянна работа (клауза 4 от наредбата, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. N 749, по-долу - наредба). Данъчният кодекс също така казва, че съставът на доходоносните разходи включва пътни разходи до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа (подточка 12, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време има разяснения от Министерството на финансите, че организацията има право да вземе предвид разходите за пътуване в командировка от мястото, където служителят е на почивка (писма на Министерството на финансите на Русия от 16.08.2010 г. N 03-03-06 / 1/545, от 08.12.2010 г. N 03-03-06/1/762). А по отношение на данъка върху доходите на физическите лица Министерството на финансите говори още по-широко: Данъчният кодекс „не съдържа ограничения за освобождаване от данъчно облагане на сумите за възстановяване на пътни разходи на командировани служители в зависимост от мястото, от което са изпратени командировка” (Писмо на Министерството на финансите от 16.10.2015 г. N 03-04-06/59443).
От което можем да заключим, че изискването за напускане на мястото на постоянна работа не трябва да се разглежда от данъчните власти като наложително от гледна точка на данъчното счетоводство.
Тази позиция може да бъде подкрепена и нормативно. И така, въпросът за явяването на служителя на работа в деня на заминаване в командировка и в деня на пристигане от командировка се решава по споразумение с работодателя (клауза 4 от наредбата). А действителният период на престой на служител в командировка се определя от документите за пътуване (клауза 7 от Правилника). Така, ако работодателят няма нищо против, служителят може да напусне от друго място.
Освен това списъкът на данъчните разходи за командировки не е затворен (подклауза 12, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно други разходи могат да бъдат взети предвид, ако са обосновани и документирани (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В случай на несъгласие с инспекторите ще ви помогне и Наредбата за командировките, която ще посочи такава възможност. Всъщност Кодексът на труда изрично посочва, че редът и размерът на възстановяването на пътните разходи се определят от колективен трудов договор или местен регулаторен акт (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Какви пътни разходи трябва да заплати работодателят? Защо при плащане на билети за транспорт или настаняване с банкова карта счетоводството изисква за отчет справка за движението на средствата по картовата сметка? Защо работодателят изисква резервиране на квартира и заплащане на билети само с банкова карта на служител, който отива в командировка?
Сайтът събра няколко прости въпроса за командировките, отговорите на които бяха подпомогнати от адвокатите на корпоративната практика на адвокатската кантора REVERA.
Какво се счита за командировка?
Командировката е пътуване за определен период от време по нареждане на работодателя за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа. Предпоставка е пътуването да се проведе в друга област (т.е. пътуването в рамките на същия град не е командировка).
По какво се различава бизнес пътуването в Беларус от чуждестранното?
Основно - по-голям размер на командировъчните и по-строга отчетност за тяхното използване. Има и други разлики: например при пътуване в чужбина пътните пари могат да се издават в чуждестранна валута.
За разлика от командировките в Беларус, е задължително да имате със себе си назначение за командировка.
Какви пътни разходи трябва да заплати работодателят?
Не по-късно от един ден преди пътуването работодателят е длъжен да издаде на служителя пари в брой предварително. Авансът трябва да покрива отиване и връщане, наем на жилище и дневни пари (обикновено храна, обществен транспорт и т.н.).
Що се отнася до разходите, които работодателят е длъжен да възстанови, тук има някои нюанси. Така че, ако служител има право на безплатно пътуване или пътува в командировка със служебна кола, тогава транспортните разходи напред и назад не му се възстановяват. И ако приемащата или изпращащата страна плаща за храна, тогава дневната надбавка се издава само в размер на 50% от нормата.
Но разходите за мобилни комуникации в дневната надбавка най-често не са включени. Тук всичко се решава по споразумение с работодателя, но като цяло той има право да не ги възстанови. За да може работодателят да възстанови други разходи, трябва да ги договорите предварително.
При завръщане от командировка служителят съставя авансов отчет и връща остатъка от пари, ако има такъв. Ако изразходваната сума надвишава размера на аванса, но разходите на служителя са оправдани и той може да ги потвърди, работодателят може да възстанови тази сума.
За да се избегнат възможни спорове, по-добре е да посочите конкретни видове разходи, които трябва да бъдат възстановени в заповедта (инструкцията) на работодателя за изпращане на служителя в командировка.
Всички правила за възстановяване на пътни разходи в Беларус можете да намерите в съответните инструкции.
Решението за възстановяване на разходите, посочени в отчета, се взема само от ръководителя?
Като общо правило, да, лидер. Във всяка отделна ситуация всичко зависи от това кой може да изпълнява задълженията на ръководител на управление на парични средства: в държавните органи обикновено се прилагат специални разпоредби, в частни организации - местни регулаторни правни актове (например описание на работатаЗаместник директор).
Ако обаче ръководителят знае, че ще отсъства, по-добре е да издаде еднократно пълномощно на някой от подчинените си, за да може да одобри отчета и да възстанови разходите.
Имате ли нужда само от оригинални документи, за да потвърдите разходите? Ами ако се изгубят?
Например, ако служител е пътувал във влак, такова потвърждение може да бъде чек от ресторантско купе или от магазин на крайната гара. Ако няма такива документи, тогава разходите се компенсират по минималната тарифа. Изчислява се по формулата: препоръчителна норма за разстояние на превоз на пътници и товари * тарифа за 1 км.
Например, служител е изпратен в командировка от Минск до Бобруйск. Днес препоръчителното разстояние за транспортиране между тези градове е 150 км. Тарифата за превоз по регионални линии икономична класа е 0,016 BYN/km. Така на служителя ще бъдат платени 2,4 рубли за еднопосочно пътуване.
Ако служителят няма оригинални документи, потвърждаващи плащането за жилище, ще му бъдат възстановени 2,5 рубли за всеки ден от командировката.
Защо при плащане на транспортни билети или настаняване с банкова карта изискват справка за движение на средствата по картовата сметка за отчет?
Законодателството установява, че за възстановяване на разходите за обществен транспорт (с изключение на такси) до гарата, кея, летището са необходими автентични документи за пътуване.
За възстановяване на разходите за наемане на жилище са необходими и оригинални документи, потвърждаващи тези разходи - чекове, разписки.
Работодателят, разбира се, има право да поиска справка за движението на средствата по сметката. Но дори и да не съдържа информация за наема, тъй като служителят е платил в брой и има чек, работодателят ще бъде длъжен да възстанови този разход.
Защо счетоводните отдели изискват да резервирате квартира и да плащате билети само с банкова карта на служител, който отива в командировка?
Вътрешните документи на компанията могат да имат свои собствени правила по този въпрос. Те обаче не трябва да противоречат на закона. Ако сте документирали разходите си, работодателят е длъжен да ги възстанови, независимо дали са платени от вашата карта за заплати или от чужда.
Друго нещо е, когато работодателят превежда пари за командировка на специална корпоративна дебитна карта - тогава всички разходи трябва да бъдат платени от нея.
Различни ли са дневните за служители на частни и държавни фирми?
Не. Министерството на финансите установява единна дневна за всички. Например, когато пътувате в командировка в Беларус, тази сума е 7 рубли на ден. Тези правила се прилагат както за публични, така и за частни компании. По преценка на работодателя дневните пари могат да бъдат определени и в по-голям размер.
Как се изчислява заплатата по време на командировка?
Заплатата се зачита като за редовна работа, независимо колко дни е командировката и колко часа на ден трябва да работите върху нея. Освен това, разбира се, на служителя се възстановяват пътните разходи.
Възстановяват ли се пътни разходи, ако служител е забравил да отбележи престоя си?
Компенсират. От една страна, обичайно е да се подпечатва всеки документ, произтичащ от юридическо лице. От друга страна, законодателството го изисква безусловно само в някои случаи: издаване на пълномощно от името на юридическо лице, издаване на копие от всякакви изходящи документи и т.н. Тоест, чисто от гледна точка на законодателството, липсата на печат върху документа не го лишава от правна сила.
По принцип, за да бъде валиден един документ, той трябва да притежава:
име на организация или структурна единица, дата, регистрационен индекс, подпис.
Има ли ограничения за максималната дневна помощ?
Работодателят може да определи всякакъв размер на компенсацията. Основното е, че не трябва да бъде по-малко от подобни суми, установени за бюджетни организации.
Възможно ли е на служители, чиято работа е свързана с постоянно пътуване, да се издава командировка?
Не се считат за командировка командировките на куриери, шофьори и други служители, чиято постоянна работа протича на път или е на път, или в движение. Възможно е да се организира командировка за такива служители, но по време на командировката на такива служители няма да се изплаща надбавка за пътуване или мобилен характер.Първият ден от пътуването счита ли се за дата на заминаване на превозното средство?
Първият ден от командировката е денят на заминаване на влак, самолет, автобус от мястото на постоянна работа и последният ден на пристигане.
Ако самолетът излита в 23.55 ч. на 1 януари, то началото на командировката е на 1 януари. С тръгване в 00.05 ч. пътуването ще започне на 2 януари. Разходите в последния ден от командировката се възстановяват по същия начин, както в останалите дни.
Ако вашият самолет / влак тръгва в средата на работния ден или пристига преди началото му, тогава въпросът кога да приключи работата и дали изобщо да дойде, се решава по споразумение с работодателя.
Командировките за непълни дни се издават по същия начин, както всяка друга командировка - със заповед (инструкция) на работодателя. Командировката на някои държавни служители може да бъде формализирана с указ.
Какви документи трябва да има със себе си служител в командировка?
Ако командировката е в Беларус, тогава законово не са необходими документи за това. За задгранични командировки е необходима командировка.