À quoi ressemble un état financier ? Comment préparer des rapports financiers pratiques et compréhensibles ? Comment préparer des états financiers consolidés

Un état financier est un document contenant des informations sur la situation financière d'une société ou d'une entreprise, qui comprend un bilan, un état des résultats financiers et un état des mouvements. Argent. Les états financiers sont souvent examinés et analysés par des analystes commerciaux, des conseils d'administration, des investisseurs, des analystes financiers et des organismes gouvernementaux. Les rapports doivent être préparés et soumis à temps, être exacts et exempts d'erreurs. Bien que la préparation d'un rapport financier puisse sembler une tâche ardue, il n'y a rien de difficile à rassembler les rapports nécessaires.

Pas

Partie 1

Se préparer à écrire

Fixez-vous un laps de temps. Avant de commencer, vous devez décider de la période couverte par votre rapport. La plupart des rapports financiers sont trimestriels ou annuels, bien que certaines entreprises préfèrent produire un rapport mensuel.

Pour comprendre quelle période votre état financier doit couvrir, passez en revue les réglementations de votre organisation telles que les réglementations légales, la charte de l'entreprise ou les statuts. Ces documents peuvent contenir des informations sur la fréquence à laquelle les états financiers doivent être préparés.
Demandez à votre chef d'entreprise à quelle fréquence il souhaite recevoir les états financiers.
Si vous êtes le gérant de votre propre entreprise, choisissez le jour le plus approprié pour résumer les résultats financiers et utilisez-le comme date de préparation des états financiers.

Passez en revue les registres. Ensuite, vous devez vous assurer que les informations contenues dans vos registres sont à jour et correctement enregistrées. Votre état financier ne sera d'aucune utilité si les données comptables de base ne sont pas correctes.
- Assurez-vous que toutes les factures payables et recevables ont été traitées, que les rapprochements bancaires ont été préparés et que les achats et ventes de marchandises ont été correctement enregistrés.
- Vous devez également tenir compte de la présence d'une éventuelle dette, qui peut ne pas avoir été réglée au moment de la préparation du rapport financier. Par exemple, l'entreprise a-t-elle utilisé un type de service qui n'a pas été facturé ? L'entreprise a-t-elle une dette à payer les salaires devant vos employés ? Ces faits représentent votre dette accumulée et devraient être reflétés dans vos états financiers.
Collectez toute information manquante. Si une vérification des livres révèle qu'une information est manquante, recherchez tous les documents qui s'y rapportent pour vous assurer que votre état financier est complet et correct.

Partie 2
Préparation du bilan
1. Préparez un bilan. Le bilan contient des données sur les actifs (ce que possède une entreprise), la dette (ce qu'elle doit) et les capitaux propres, tels que les actions ordinaires et le capital supplémentaire. Intitulez la première page de votre état financier « Bilan », puis indiquez le nom de l'entreprise et la date à laquelle le bilan a été certifié.
  - Les données sur l'état du bilan sont données à un certain jour de l'année. Par exemple, les bilans peuvent être préparés au 31 décembre.
2. Préparez le bilan en conséquence. Dans un état financier, les actifs sont généralement répertoriés à gauche et les dettes / capitaux propres à droite. D'un autre côté, certaines personnes placent les actifs en haut et les dettes/fonds propres en bas.
  
  Listez vos actifs. Nommez la première section du bilan "Actifs" et listez tous les actifs détenus par l'organisation.
  
  Listez vos dettes. La section suivante du rapport comptable doit présenter les dettes et les capitaux propres. Intitulez cette section Dette et capitaux propres.
  
  Énumérez toutes les sources de capitaux propres. La section de la dette doit être suivie de la section des capitaux propres, qui montre combien de liquidités l'entreprise aura si elle vend tous ses actifs et rembourse toutes ses dettes.
  - Énumérez tous les éléments de capitaux propres, y compris les actions ordinaires, les actions rachetées et les réserves de trésorerie. Ensuite, résumez-les et étiquetez-les comme "Total Equity".
3. Ajoutez la dette et les capitaux propres. Additionnez les totaux pour le « total de la dette » et le « total des capitaux propres ». Nommez la valeur résultante "Total de la dette et des capitaux propres".
  
  Vérifiez votre solde. Les chiffres obtenus dans les sections "Total de l'actif" et "Total de la dette et des capitaux propres" doivent correspondre au bilan. Si tel est le cas, la préparation du bilan est terminée et vous pouvez procéder à la préparation du compte de résultat.
  - Les capitaux propres doivent correspondre à la différence entre le total des actifs et le total des passifs. Comme déjà mentionné, c'est l'argent qui resterait après la vente de tous ses actifs et le paiement de toutes les dettes. Par conséquent, la somme des dettes et des capitaux propres doit être égale aux actifs.
  - Si le solde ne correspond pas, revérifiez vos calculs. Vous avez peut-être omis ou mal étiqueté l'un de vos comptes. Vérifiez chaque colonne séparément pour vous assurer que vous n'avez rien oublié. Vous avez peut-être manqué un atout précieux ou une dette importante.
Partie 3
Préparation du compte de résultat
1. Commencez à rédiger votre déclaration de revenus. Le compte de résultat contient des données sur le montant d'argent qu'une entreprise a gagné et dépensé sur une certaine période de temps. Intitulez cette page de votre rapport « État de la performance financière », puis indiquez le nom de l'entreprise et la période couverte par ce rapport.
  - Le compte de résultat couvre souvent la période du 1er janvier au 31 décembre d'une année donnée.
  - Notez que vous pouvez préparer un état financier pour un trimestre ou un mois, mais toujours inclure un compte de résultat pour l'année entière. Bien que non obligatoire, votre état financier sera plus facile à comprendre s'il couvre la même période.
2. Énumérez les sources de revenus.Énumérez les différentes sources de revenus et le montant des bénéfices.
  - Assurez-vous d'énumérer chaque type de revenu séparément, tout en vous rappelant de prendre en compte les éventuels rabais et majorations. Par exemple : "Ventes, 800 000 roubles" et "Fourniture de services, 400 000 roubles".
  - Précisez les sources de revenus avec le maximum d'avantages pour l'entreprise. Vous pouvez ventiler les revenus par zone géographique, par groupe de gestion ou par produit spécifique.
  - Après avoir énuméré toutes les sources de revenus, additionnez-les et inscrivez-les dans la colonne "Revenu total".
3. Entrez le coût de l'article vendu. Il s'agit du coût total de développement ou de fabrication de votre produit ou service au cours de la période de référence.
  
  Saisissez les bénéfices non répartis. Les bénéfices non distribués sont la somme des bénéfices nets et des pertes nettes depuis la création de l'entreprise.
  - L'ajout des bénéfices non répartis depuis le début de l'année au résultat net donne le revenu total du bilan de l'entreprise.
Partie 4
Préparation d'un état des flux de trésorerie
1. Commencez à créer un état des flux de trésorerie. Ce rapport suit les entrées et les sorties de trésorerie d'une entreprise. Intitulez cette page "État des flux de trésorerie" et incluez le nom de l'entreprise et la période couverte par l'état.
  - Semblable au compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie couvre souvent la période du 1er janvier au 31 décembre.
2. Commencez par la section des opérations. Le tableau des flux de trésorerie commence généralement par une section intitulée "Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation". Cette section est la même que le compte de résultat que vous avez déjà préparé.
  
  Rédigez une section sur l'activité d'investissement. Ajoutez une section intitulée "Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement". Cette section correspond au bilan que vous avez déjà préparé.

Comment établir un plan financier personnel et comment le mettre en œuvre Savenok Vladimir Stepanovich

1.2. États financiers personnels

Les imbéciles brûlent des lampes toute la journée. La nuit, ils se demandent pourquoi ils sont restés sans lumière.

Où trouver de l'argent pour non seulement bien vivre, mais aussi pour investir ?

Pour que vous ayez beaucoup d'argent, vous devez sortir à la nouvelle lune, ouvrir votre portefeuille, le soulever et dire: "Lune, lune, donne-moi du bien." Après cela, il ne reste plus qu'à attendre que l'argent vous tombe dessus. Il existe un autre moyen. Faites une boule de pièces, faites-la tourner dans vos mains aussi souvent que possible et demandez-lui de l'argent. Enfin, vous pouvez vous adresser à un médium qui vous dira un livre sur l'argent. Après cela, vous devrez mettre le livre enchanté sous votre oreiller tous les soirs avant d'aller vous coucher et penser que l'argent vous court. J'ai entendu ces trois manières dans l'un des programmes télévisés populaires. Il est surprenant de voir à quel point ces moyens d'augmenter leur capital sont attrayants pour beaucoup. Ils sont attrayants car, promettant une richesse rapide, ils ne nécessitent pas beaucoup d'efforts et de temps.

Les recommandations que vous trouverez dans mon livre n'ont rien à voir avec de tels conseils. Pour trouver de l'argent, vous devez d'abord vérifier vos poches, ou, en d'autres termes, compter tout ce que vous avez et réfléchir à la façon de l'utiliser. Vous pouvez faire face à cette tâche en compilant et en analysant des états financiers personnels.

Souvent, après avoir fait cette analyse, les gens découvrent qu'ils sont en réalité très riches, mais ne l'ont pas compris ou ressenti jusqu'à ce qu'ils prennent le contrôle de leur argent et commencent à l'investir systématiquement. Je ne vous promets pas que vous deviendrez fabuleusement riche en lisant ce livre et en complétant l'atelier qu'il propose, mais vous serez certainement beaucoup plus riche que vous ne l'êtes maintenant.

Avec les rapports, le contrôle des finances personnelles commence. Beaucoup de gens pensent que seules les personnes morales constituent un rapport financier. Mais en fait, chaque personne devrait l'avoir, car tout le monde a des actifs et des passifs, des profits et des pertes, comme toute entreprise. La seule différence est que les entreprises produisent des états financiers sur une base mensuelle, alors que la plupart des gens ne le font jamais ! C'est pourquoi leurs états financiers deviennent des rapports de faillite.

Combien de temps, selon vous, une entreprise peut-elle fonctionner si son dirigeant ne contrôle pas la trésorerie, les revenus et les dépenses, les activités d'investissement ?

Exactement le même contrôle doit être exercé par vous, car votre argent bouge aussi (va et vient, se transforme en d'autres actifs), vous avez aussi des revenus et des dépenses, vous investissez aussi. Si vous ne contrôlez pas votre argent, alors il vous contrôle et vous suivez le courant. Et comme l'a dit un homme sage, seul un poisson mort flotte avec le courant. Vous mettez votre argent dans votre poche et ils vous emmènent au magasin, au restaurant, au casino. Par conséquent, votre tâche consiste à prendre en main les rênes du gouvernement, non pas à être dirigé par l'argent, mais, au contraire, à le gérer vous-même.

Alors commençons à faire des états financiers personnels.

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Selon la loi "Sur la Comptabilité N 113-XVI" Fédération Russe, adopté en 2007, pour organiser la préparation des états financiers de l'entreprise, qui fait partie intégrante de la comptabilité, son responsable est obligé. Ces exigences s'appliquent à toutes les organisations et entreprises enregistrées sur le territoire russe.

Les avantages des rapports financiers

L'État, non sans raison, consacre grande importance ce problème. Après tout, la préparation régulière et continue des états financiers garantit un calcul erroné des impôts en temps opportun et sans erreur et leur paiement au budget. Ce qui contribue à son tour au bon fonctionnement des structures hors production. Cela signifie que l'État lui-même se développe et se renforce.

En outre, la préparation correcte et systématique des états financiers contribue au développement planifié et réussi des activités commerciales de l'entreprise, qui, avec d'autres entreprises, a influence positive pour le développement de l'économie du pays dans son ensemble.

Ayant la possibilité de voir le calcul mensuel, y compris le traitement et la systématisation des données numériques de toutes les transactions économiques et financières effectuées au cours de cette période en termes monétaires, le directeur de l'entreprise est en mesure d'évaluer correctement la situation financière de l'entreprise, comme ainsi que planifier d'autres actions pour promouvoir son projet d'entreprise.

Qu'est-ce que le reporting financier ?

Les états financiers sont un ensemble systématisé de résultats monétaires qui caractérise situation financière entreprises pour une période donnée. Il est établi à l'aide de plans-comptes dans des tableaux comptables, des journaux d'ordres ou d'autres registres et contient des indicateurs financiers sur les mouvements de biens ou de produits, de biens, de titres, ainsi que sur diverses obligations, notamment fiscales.

L'utilité des états financiers est déterminée par un ensemble d'indicateurs spécifiques. Principaux éléments les états financiers sont des groupes ou des sections de la comptabilité, tels que les actifs, les capitaux propres, les passifs, les dépenses, les revenus, les pertes et les bénéfices.

Entreprises;

Rapport sur l'utilisation intentionnelle des fonds ;

Rapport reflétant le mouvement des ressources financières ;

Annexe au bilan;

Caractérisation des profits et pertes.

Il convient également de noter que les petites entreprises dont la responsabilité n'inclut pas la conduite Auditétats financiers, ne représentent pas la préparation d'états financiers dans le formulaire N 3 (état des variations des capitaux propres), dans le formulaire N 4 (état des flux de trésorerie), dans le formulaire N 5 (annexe au bilan) et de tous les formulaires ci-dessus , le compte de pertes est considéré comme le principal et les bénéfices, ainsi que le bilan.

Préparation des états financiers

Donc, nous devons parler de la préparation des états financiers par les entreprises russes. Tout d'abord, définissons ce que nous entendons par états financiers. À notre avis, ce concept comprend à la fois le reporting interne et externe de l'entreprise, contenant divers types d'informations financières. Traditionnellement, dans notre pays, l'information financière externe s'entend des états financiers dont la forme et la composition, selon les règles comptables russes, sont régies par les réglementations suivantes :

Dans le même temps, dans le système comptable de la Fédération de Russie, il n'existe aucun document officiel contenant les fondements conceptuels de la préparation et de la présentation des états financiers.

La composition du reporting financier interne n'est nullement fixée par la loi, n'est pas organique et, par conséquent, ne dépend que de l'imagination et des besoins de la direction de l'entreprise et peut inclure des rapports de gestion, des budgets, des prévisions et divers types d'analyses de la situation financière de l'entreprise.

Étant donné que l'entreprise est tenue d'établir un reporting externe, et qu'il existe également des critères et des exigences assez spécifiques quant à sa forme et sa composition, nous nous attarderons d'abord plus en détail sur ce type de reporting financier.

Les composants des états financiers de la société dans la Fédération de Russie sont les suivants :

Bilan,

Rapport sur les revenus et les pertes matérielles,

état des variations des capitaux propres,

état des flux de trésorerie,

Notes aux états financiers.

L'état des variations des capitaux propres et le tableau des flux de trésorerie sont présentés dans le cadre des annexes (notes) au bilan et au compte de résultat, et non comme les principaux formulaires de déclaration (comme il est supposé, par exemple, selon les principes des IFRS).

Une autre caractéristique intéressante du reporting russe est que le tableau des flux de trésorerie n'est parfois pas inclus par les entreprises dans les états financiers consolidés, malgré une telle exigence. documents normatifs sur la base du principe de rationalité (ce que l'on appelle "l'équilibre entre les coûts et les bénéfices"). Autrement dit, si la préparation d'un état consolidé des flux de trésorerie prend beaucoup de temps et d'efforts, il est possible de ne pas le présenter. L'essentiel est que vous puissiez convaincre votre bureau des impôts que c'est vraiment irrationnel.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie approuve les formulaires de rapport financier spéciaux recommandés pour l'utilisation par les organisations. Malgré le fait que les recommandations ne soient pas obligatoires, dans la pratique, les entreprises ne s'écartent jamais des formulaires du ministère des Finances et surveillent tous les changements et ajouts, étudient attentivement toutes les lettres et instructions pour remplir ces formulaires, afin de ne pas avoir de problèmes pour soumettre des rapports à le bureau des impôts. Cela est dû au fait que le principe de la prédominance du contenu d'un document sur sa forme ne fonctionne pas encore dans notre pays.

Tous les comptes et documents comptables(y compris les états financiers) doivent être rédigés en russe ou avoir une traduction officielle en russe. Autrement dit, si l'entreprise travaille avec des contreparties étrangères, les documents principaux doivent être soumis dans au moins deux langues.

L'année financière (de rapport) en Russie est l'année civile. Par conséquent, la date de présentation des rapports annuels pour toutes les organisations est le 31 décembre. Les informations financières comparatives ne sont requises que pour la période précédente - c'est-à-dire que votre bilan 2009 doit contenir deux colonnes de chiffres - au 1er janvier 2009 et au 31 décembre 2009, et le compte de résultat pour 2009 doit inclure une colonne de profits et pertes. pour la dernière année 2008. (Remarque : les émetteurs dont le prospectus d'émission de valeurs mobilières est enregistré au organisme fédéral pouvoir exécutif sur le marché des valeurs mobilières sont tenus de fournir un jeu complet d'états financiers pour chacune des trois dernières années, c'est-à-dire, dans notre cas, il s'agit de 2009, 2008 et 2007).

Si la société mère est un émetteur de titres négociés sur le marché libre, ou si ses actionnaires (participants) l'exigent, elle doit former financier consolidé déclaration conformément au RAS, sauf dans les cas suivants :

Les états financiers consolidés sont établis conformément aux exigences des IFRS ;
La société elle-même est une filiale, dont 100 % des actions avec droit de vote ou du capital autorisé sont détenus par une autre société mère, et conserve son activité économique exclusivement sur le territoire de la Fédération de Russie, et son organisation mère n'exige pas la préparation d'états financiers consolidés;
La Société est une filiale qui est en réalité entièrement détenue par une autre organisation (qui est la société mère et détient 90 % ou plus des actions avec droit de vote ou du capital autorisé de cette filiale), et exerce des activités commerciales exclusivement dans la Fédération de Russie, et la minorité les actionnaires (participants) de ladite filiale n'exigent pas la préparation d'états financiers consolidés.

Il est important de souligner que la société mère a également une obligation supplémentaire de préparer ses propres états financiers (non consolidés).

En plus des formes d'états financiers ci-dessus, il y a aussi note explicative établi par le chef comptable, qui fait état des principales provisions Réglementation comptable société, ainsi que des informations supplémentaires montrant la dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants des activités de l'organisation sur un certain nombre d'années, ainsi que le développement prévu de l'organisation.

Les acteurs du marché des valeurs mobilières sont tenus de divulguer ces informations supplémentaires en plus des états financiers. (Les autres entreprises le font de leur propre choix dans le montant qu'elles déterminent). Voici les informations qui doivent être divulguées pour les sociétés cotées :

Informations sur les transactions importantes en cours ;

Informations sur les immobilisations de l'émetteur, y compris les détails des plans d'investissement, des immobilisations mises en gage ou autrement grevées ;

Informations sur les opérations d'exportation de l'émetteur ;

Informations sur un mouvement important d'actifs après la date de clôture ;

Informations sur la participation à toute procédure judiciaire susceptible d'avoir une incidence significative sur la performance et la situation financière de l'émetteur ;

Informations sur le montant et la structure du capital de l'émetteur ;

Détails de la gestion de trésorerie ;

Des informations sur placements financiers et la taille des réserves d'évaluation constituées pour leur amortissement ;

Des informations sur la base d'évaluation des actifs incorporels apportés au capital social, les dépenses de R&D des cinq dernières années, ainsi que la politique adoptée par l'émetteur en matière de développement scientifique et technologique,

Analyse des tendances de développement du secteur et de l'évolution de l'émetteur au cours des cinq dernières années.

Maintenant que le volume de ce qui doit être préparé a été déterminé, il convient de parler de la façon de faire tout cela à temps et avec une qualité élevée.

Tout d'abord, vous devez déterminer qui est responsable. Eh bien, bien sûr, cela ne peut être que Chef comptable- c'est lui qui devra rendre compte à toutes les parties intéressées sur les indicateurs des états financiers : à la direction, aux inspecteurs des impôts et aux commissaires aux comptes. Nous n'aborderons pas les exceptions telles que les petites entreprises, où le PDG est à la fois un coursier, un investisseur et un chef comptable.

De plus, selon l'importance des activités de l'entreprise, il peut y avoir dans la structure comptable une répartition différente des rôles et des responsables des différents blocs d'états comptables : le plus souvent, là encore, le chef comptable ou son adjoint est chargé de compiler les principaux formulaires (ainsi que pour la préparation des données consolidées), et le personnel comptable individuel peut déjà être responsable de la tenue des registres par section et de la préparation de blocs de notes distincts pour les rapports. La répartition la plus typique des sections comptables par domaine de responsabilité dans une entreprise de taille moyenne ressemble à ceci :

Les salaires et retenues sur la masse salariale (comptes comptables 70, 71, 69), les règlements avec les personnes responsables peuvent également tomber ici, mais parfois ce bloc est retiré de la responsabilité du service comptable de l'entreprise et est un casse-tête pour le service de trésorerie (50 , 71, 73 comptes );

Immobilisations et matériaux (dans les entreprises à fort chiffre d'affaires inventaires ces deux sections, bien sûr, il est conseillé de diviser en deux personnes ou groupes de personnes différents);

Fournisseurs et sous-traitants (60, 76 comptes) ;

Acheteurs et clients (compte 62);

(ces salariés sont chargés des écritures liées à la formation des revenus et des charges, de la signature des actes de rapprochements avec les contreparties) ;

Comptes de trésorerie et de règlement (50e comptes) - dans les entreprises modernes, cette fonction est entièrement sous le contrôle du service de trésorerie, et non du service comptable, ce qui améliore le système de contrôle interne de l'entreprise ;

Impôts différés (généralement le calcul de l'informatique, l'informatique est effectuée soit par le chef comptable lui-même, soit par son adjoint compétent, car le personnel comptable ordinaire a souvent une spécialisation étroite et qu'il n'a pas la compétence pour être responsable d'une partie aussi complexe de la comptabilité) .

Bien entendu, en fonction des activités de l'entreprise, ces sections seront complétées par d'autres (par exemple, si le bloc d'activités financières de l'entreprise est bien développé, il y aura une autre section d'instruments financiers).

Après avoir défini les domaines de responsabilité et fixé les priorités, il est nécessaire d'élaborer clairement un calendrier pour la préparation des états financiers et de le porter à l'attention de chaque employé du service comptable. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que la consolidation des données, le rapprochement, l'analyse des chiffres définitifs prennent également du temps, par conséquent, si la date limite de déclaration au bureau des impôts est le 31 mars, il est nécessaire que le chef comptable avoir une ébauche de la version finale de tous les formulaires et composants sur la table au moins une semaine à l'avance des éléments de rapport.

Passons maintenant à la question de la compilation des états financiers internes de l'entreprise. Il est difficile de parler ici d'unification des formulaires, car il existe autant d'options pour les formulaires de rapport de gestion que le nombre de demandes de la direction peut recevoir les départements de gestion (opérationnelle) comptabilité, budgétisation, contrôle, comptabilité, trésorerie, IFRS et autres services dont le travail est lié au traitement des données financières . Essayons de déterminer la liste principale et la composition des informations qui sont exactement nécessaires à un leader compétent lorsqu'il prend des décisions. décisions de gestion, et nous laisserons la définition de la forme et de la structure des formulaires de déclaration à la discrétion des lecteurs respectés.

Departement responsable	Informations de rapport
Direction du budget (en option - direction de la planification ou du contrôle de gestion)	Budget pour les périodes : an, deux, trois, budget trimestriel, mensuel, hebdomadaire, quotidien. Comparaison des indicateurs réels et prévisionnels, analyse des écarts. Prévisions pour 5-7-10 ans (budget élargi). Options budgétaires pour la même période, mais basées sur plusieurs options pour les informations entrantes (montant de l'investissement initial, taux%% différent, volume des ventes différent, etc.). Budgets de trésorerie. Budgets préparés sur la base du bilan. Budgets d'investissement. Budgets de dépenses.
Département du Trésor	Registres des paiements pour approbation par le chef. Registres des paiements pour le mois, le trimestre, l'année. Calculs sur les options possibles pour l'utilisation de l'argent disponible. Rapports sur l'impact des fluctuations monétaires sur la situation financière de l'entreprise. Suivi des programmes de crédit des banques. Suivi de l'évolution de la législation monétaire et bancaire. Budget de trésorerie pour la journée, la semaine, le mois.
	Reporting IFRS. Analyse des écarts (ajustements) par rapport au RAS. Suivi de l'évolution des normes.
Département des Ressources Humaines	Données sur le salaire moyen. Données sur la masse salariale, sa dynamique dans le temps. Rapports sur la réalisation par les employés des objectifs personnels, sur la base desquels les primes sont calculées, le niveau des augmentations de salaire.
Département de comptabilité de gestion	Rapports sur le travail effectué pour la période (année, mois, trimestre). Registre des contrats conclus avec analyse des performances, paiements, acomptes. Registres d'actes d'œuvres exécutées. Rapports sur la rentabilité et le retour sur investissement. Données opérationnelles sur les ventes, la production dans le contexte des entreprises, des entreprises, des secteurs, des départements. Analyse de la situation financière et économique de l'entreprise à une date dans le passé, une date estimée dans le futur. Élaboration de règlements, procédures, dispositions concernant la comptabilité des ressources financières et matérielles de l'entreprise.

Il convient également de mentionner qu'il existe des sociétés de financement budgétaire, ainsi que des institutions financières, dont les activités sont en outre réglementées Législation russe. Pour les organisations de ces secteurs, une longue liste de réglementations a été créée, qui énonce diverses obligations pour la présentation de rapports financiers et statistiques - en plus de la comptabilité.

La préparation régulière des états financiers, leur analyse, la comparaison des chiffres qui y sont inclus pour différentes périodes de reporting permettent:

Révéler un grand nombre de les interdépendances entre différents indicateurs de l'activité financière et économique,

Comprendre la dynamique de l'entreprise,

Voir les domaines d'activité les plus (ou les moins) efficaces,

Comparez les performances de différents départements

Trouvez de l'argent gratuit.

Et en général, cela poursuit un objectif aussi important que l'amélioration du système de contrôle interne dans l'entreprise, il ne faut donc pas négliger le développement et l'amélioration du système de reporting interne.

Quels rapports doivent être préparés dans l'entreprise?

Où obtenir les informations nécessaires ?

Comment ces rapports sont-ils liés ?

La première chose à comprendre est la différence entre un budget de trésorerie (CFB) et les chiffres de trésorerie réels. Dans le premier cas, lorsqu'il s'agit de BDDS, il est supposé ne former que des recettes et des dépenses prévues en termes monétaires ; dans le second cas, il est censé remplir les indicateurs réels basés sur les résultats du travail de l'entreprise pendant une certaine période (généralement un mois).

Nous appellerons le document sur les recettes et les dépenses réelles un rapport sur l'exécution de la BDDS (cependant, dans ce contexte, nous ne le confondons pas avec le rapport comptable obligatoire - un état des flux de trésorerie ; pour générer un rapport comptable, il est nécessaire de être guidé par les exigences des normes comptables russes RAS). Les deux documents - BDDS et un rapport sur sa mise en œuvre - font référence aux rapports de gestion, par conséquent, contrairement aux états comptables obligatoires, il n'y a pas de règles claires concernant leur formation, et donc certaines entreprises représentées par un employé responsable peuvent exclure la TVA des montants d'entrée et sortie de trésorerie.

Cependant, ce n'est pas vrai, car l'entreprise verse de l'argent, par exemple, au fournisseur pour les matières premières et les matériaux, y compris la TVA (si ce matériau est soumis à la TVA), et reçoit de l'argent, par exemple, pour les produits expédiés, y compris également T.V.A.

La formation de rapports tels que P&L (Profits and Loss - Profits and Loss; Incomes and Expenses) sur une base mensuelle est également liée au reporting de gestion (ne pas confondre avec le document comptable obligatoire - Financial Performance Report).

Dans le système de budgétisation, le soi-disant budget des revenus et dépenses (BDR) est utilisé pour refléter les indicateurs prévus et pour refléter les indicateurs réels basés sur les résultats du travail de l'entreprise pour une période (par exemple, un mois) - un rapport sur l'exécution du BDR.

Les deux documents étant destinés à gérer l'efficacité et la rentabilité de l'entreprise dans son ensemble, nous recommandons fortement de ne pas inclure la TVA dans les indicateurs qui y sont présentés, afin de ne pas « fausser » les résultats financiers (après tout, la TVA perçue, par exemple, dans le cadre des revenus n'est pas notre revenu). Cependant, cela n'empêche pas certaines entreprises de générer un BDR, un rapport sur son exécution, ou un rapport P&L incluant la TVA. Nous le répétons : cette présentation des données n'est pas tout à fait correcte et cela vaut quand même la peine de « dédouaner » vos revenus et dépenses de l'impôt.

Beaucoup croient à tort qu'inclure la TVA à la fois dans les flux de trésorerie et les revenus / dépenses, ou vice versa, hors taxe dans les deux cas, qu'ils "rapprochent" ainsi ces rapports les uns aux autres, mais c'est fondamentalement faux. Les indicateurs reflétés dans les budgets et rapports révisés) ne seront pas identiques :

pour les revenus et dépenses (BDR, rapport sur son exécution), les documents comprennent les revenus perçus uniquement des produits vendus, et les dépenses liées à la production et à la vente de ces produits. Et dans le même temps, au cours de la période de référence, l'entreprise pourrait également dépenser de l'argent pour des produits qui n'ont pas été vendus ni expédiés au cours de la période considérée ( produits finis en stock ou travaux en cours), mais tous ces coûts ne tomberont pas dans le document spécifié ;
pour refléter le flux de trésorerie, les documents incluent toutes les sorties et entrées de trésorerie sans référence aux ventes et aux expéditions.

Formation de budgets auxiliaires et rapports sur leur exécution

La budgétisation en tant que système implique la gestion flux de trésorerie entreprises. Cela vous permet d'équilibrer les recettes et les dépenses, d'augmenter la solvabilité de l'entreprise et également d'établir le processus de planification dans son ensemble.

La budgétisation, en règle générale, est effectuée pour toute l'année (parfois pour 13 ou 14 mois - "capturant" les premiers / premiers mois de l'année civile suivante) avec une ventilation mensuelle obligatoire. En règle générale, les indicateurs réels sont saisis à la fin de chaque période de rapport (mois). Nous examinerons les budgets (plan) et les rapports (fait) en fonction des résultats du travail de l'entreprise pour le mois.

Toute planification commence par la formation budget de vente (plan de vente).

Le budget des ventes représente les volumes de ventes prévus dans le contexte de chaque mois pour tous les types de produits au cours de la période de rapport (généralement une année civile). Les volumes de vente sont prédits sur la base d'une analyse du marché, de sa conjoncture, des concurrents et de leur politique de prix, y compris potentiels, d'une analyse de leur propre compétitivité, d'une évaluation réaliste de leurs forces et faiblesses, et d'une analyse des acheteurs potentiels et de leurs capacités de paiement.

Lorsque vous remplissez le côté dit de déclaration proprement dit, il suffit d'avoir des informations sur les produits réellement expédiés. De plus, nous attirons votre attention sur le fait que si une entreprise a plusieurs unités de nomenclature de produits manufacturés, ou en plus de produire des produits, elle fournit des services, alors pour calculer le chiffre d'affaires total, il est nécessaire de tenir des registres pour chaque type de produit ou de service fourni, en résumant le revenu total.

Effectuons une analyse planifiée des ventes de produits pour le mois de référence (les données sont présentées dans le tableau 1).

Comme vous pouvez le voir, le plan de vente de produits en termes quantitatifs n'a pas été réalisé et, par conséquent, il n'a pas été réalisé en termes de valeur.

Par commodité, dans ce cas, nous avons distingué dans ce cas des lignes de TVA distinctes dans le cadre des recettes et des recettes détaxées, ce qui facilitera à l'avenir le "transfert" de données d'un document à un autre. Et puisque ce reporting est de gestion, c'est-à-dire interne, nous pouvons modifier les formes de reporting à notre guise, en fonction des tâches définies.

Le prochain plan-rapport opérationnel important est − calendrier de trésorerie. Le côté prévu des recettes est formé sur la base du budget des ventes et des conditions de paiement conformément aux accords conclus.

L'échéancier doit inclure des informations sur les soldes des créances au début de la période analysée.

Visuellement, le calendrier est un tableau en damier du fait que les paiements pour la vente de produits ne sont pas reçus en totalité le même mois au cours duquel la vente est prévue.

L'entreprise reçoit de l'argent TVA comprise (voir ligne 3 du tableau 1). Par exemple, considérons les conditions de paiement anticipé suivantes : paiement anticipé dans le mois de l'expédition 40 % et paiement différé pour les produits expédiés 1 mois 60 %.

Ainsi, pour les produits expédiés d'un montant de 2 250 000,00 roubles. (plan avec TVA) par mois X l'entreprise recevra 40% - 900 000,00 roubles, et dans un mois X+1 60% - 1 350 000,00 roubles

Alors dans un mois X il existe une créance d'un montant de 1 350 000,00 roubles, c'est-à-dire que les produits ont été expédiés dans leur intégralité et que le paiement final correspondant n'a pas encore été reçu (l'acheteur est redevable au fournisseur). Sur la base des données calculées, nous formerons un graphique (tableau 2).

Supposons qu'il n'y ait pas de créances au début de la période considérée. Les données réelles sont remplies en fonction des informations comptables sur le fait de la réception des fonds des acheteurs (y compris la TVA).

Dans notre exemple, un acompte de 40% a été versé conformément au plan et aux termes du contrat. Cependant, au mois X+1 solde réel des créances en début de période (correspondant au solde en fin de mois X) a diminué de 1 350 000,00 roubles. jusqu'à 1 275 000,00 roubles, car la société n'a pas expédié de produits pour les 2 250 000,00 roubles prévus. (1500 pièces) et 2 175 000,00 roubles. (1450 pièces).

La prochaine étape est la formation du budget de production. Le volume de production peut dépasser le volume des ventes en termes quantitatifs : l'entreprise produit plus qu'elle n'expédie, la différence reste dans l'entrepôt de produits finis. Ou inversement, le volume de production d'un mois donné peut être inférieur au volume des ventes : l'entreprise a expédié une partie des produits fabriqués ce mois-ci et une partie des produits de l'entrepôt de produits finis.