الضرائب والضرائب

الموضوع 1. الجوهر الاقتصادي ومفهوم الضرائب والضرائب.

1. الجوهر الاقتصادي للضرائب.

2. مفهوم وعلامات الضريبة والتحصيل.

3. مبادئ الضرائب.

4. وظائف الضرائب.

5. تصنيف الضرائب.

6. ظهور الضرائب وتطورها. نظريات الضرائب.

الجوهر الاقتصادي للضرائب.

النظرية العامة للضرائب موجودة وتتطور في إطار العلوم المالية ، والتي يشير تشكيلها كفرع مستقل من المعرفة إلى القرن التاسع عشر. تطورت ممارسة الضرائب تحت تأثير احتياجات الدولة من الدخل.

يغطي النظام المالي ونظام الميزانية العلاقات المتعلقة بتكوين واستخدام الموارد المالية للدولة - الميزانية والأموال من خارج الميزانية. وهي مصممة لضمان التنفيذ الفعال للوظائف الاجتماعية والاقتصادية والدفاعية وغيرها من وظائف الدولة. تعتبر الضرائب من العناصر المهمة في النظام المالي ونظام الميزانية.

نشأت الضرائب مع إنتاج السلع ، وتقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، التي كانت بحاجة إلى أموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى. في عصر تكوين العلاقات الرأسمالية ، بدأت أهمية الضرائب تتزايد: الخزانة كانت بحاجة إلى أموال إضافية للحفاظ على الجيش والبحرية ، والتي ضمنت احتلال مناطق جديدة - أسواق المواد الخام وبيع المنتجات النهائية.

في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن هناك دولة واحدة قادرة حتى الآن على الاستغناء عن الضرائب ، لأنها تحتاج إلى مبلغ معين للوفاء بوظائفها المتمثلة في تلبية الاحتياجات الجماعية. ماللا يمكن تحصيلها إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - وكلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة ، زاد ذلك يجب أن تجمع الضرائب.

يمتلك الرئيس الأمريكي ب. فرانكلين القول المأثور: "لا يوجد شيء حتمي في الحياة إلا الموت والضرائب". لا يمكن لدولة أن توجد دون تحصيل مدفوعات الضرائب. أشار ك. ماركس إلى الأهمية الاستثنائية للضرائب بالنسبة للدولة: "الضريبة هي ثدي الأم الذي يرضع الحكومة. الضريبة هي الإله الخامس بعد الملكية والأسرة والنظام والدين ".

سحب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية لتكوين موارد مالية مركزية (الميزانية) ، و الجوهر الاقتصادي للضريبة.

الضرائب كفئة اقتصادية هي مجموعة من العلاقات التي تنشأ بين الدولة ودافعي الضرائب فيما يتعلق بإعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل تكوين صناديق نقدية حكومية مركزية. من موقع الدولة ، تمثل الضرائب الإيرادات النقدية للدولة. من وجهة نظر دافع الضرائب ، هذا هو سحب جزء من دخله. علاوة على ذلك ، فإن الانسحاب إجباري وغير مكافئ. ويترتب على ذلك ظهور تناقض موضوعي حتمًا بين المشاركين في العلاقات الضريبية. إذا كانت الدولة مهتمة بزيادة الضرائب ، فإن دافع الضرائب ، على العكس من ذلك ، يريد ضرائب منخفضة ، مما يسمح له بمضاعفة دخله.

يتم تقديم المساهمات من قبل المشاركين الرئيسيين في إنتاج الناتج الإجمالي:

- العمال الذين يحققون مزايا ملموسة وغير ملموسة من خلال عملهم ويحصلون على دخل معين ؛

- كيانات الأعمال وأصحاب رؤوس الأموال العاملة في مجال ريادة الأعمال.

بسبب تحصيل الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة.

وبالتالي ، يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب من خلال العلاقة بين الكيانات الاقتصادية والمواطنين من ناحية ، والدولة من ناحية أخرى ، فيما يتعلق بتكوين إيرادات الدولة. تحصيل الضرائبهو نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات القانونية أو الأفراد والدولة.

الضرائب هي أهم فئة مالية واقتصادية. تعود الطبيعة الشاملة للضرائب إلى حقيقة أنها تشكل الجزء الرئيسي من الإيرادات في ميزانية الدولة.

الضريبة في محتواها على مستوى الاقتصاد الكلي ، هي حصة من الناتج المحلي الإجمالي ينتجها المجتمع ، يعاد توزيعها من أجل تنفيذ وظائف الدولة: تمويل البرامج الاجتماعية لدعم الشرائح الضعيفة من السكان ، البرامج الاقتصادية ، لدعم الجيش ، العاملون في المجال الاجتماعي - الرعاية الصحية ، التعليم ، وكالات تطبيق القانون ، الرقابة.

في جانب الاقتصاد الجزئي ، الضريبة هي حصة مسحوبة من منتج ينتجه كيان تجاري في سياق أنشطته.

تعبر الضرائب عن التزامات الكيانات الاعتبارية والأفراد الذين يتلقون الدخل للمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. كأداة لإعادة التوزيع ، تم تصميم الضرائب لامتصاص الإخفاقات الناشئة في نظام التوزيع.

الضرائب هي أداة مرنة للتأثير على اقتصاد في حالة حركة مستمرة: فهي تساعد على تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة ، وتوجيه تنمية صناعات معينة ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين الطلب والعرض المذيلين ، وتنظيم المبلغ من الأموال المتداولة.

لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة.

الضرائب والقروض هما المصدران المحددان للازدهار لأي بلد. تعتمد ملاءتها المالية وموقعها العام في المجتمع العالمي إلى حد كبير على نسبتها. عندما تكون الإيرادات الضريبية غير كافية ، فإنها تلجأ إلى قروض مباشرة من الدول الأجنبية ، وتنسيب الأوراق المالية بين السكان (قروض محلية) وإصدار أوراق خاصة للمستثمرين الأجانب (قروض خارجية).

في مختلف البلدان ، الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية هو الضرائب. لذلك ، تشكل الضرائب في الولايات المتحدة 90٪ من الميزانية ، في ألمانيا - 80٪ ، في اليابان - 75٪. في روسيا ، تتوافق حصة الضرائب تقريبًا مع المؤشرات العالمية - أكثر من 85٪.

2. مفهوم وعلامات الضريبة والتحصيل.

التعريف العام ومضمون مفهومي "الضرائب" و "الرسوم" المُستخدمين في التشريعات الضريبية مُدرج في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 8).

ضريبة- هذا مبلغ إلزامي مجاني فردي يتم تحصيله من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلديات.

علامات الضريبةنكون:

— التزامدفع الضرائب من قبل جميع الأشخاص الذين تم تحديدهم على أنهم خاضعون للضرائب. في هذه الحالة ، يمكننا أيضًا التحدث عن الطبيعة القسرية للضريبة ؛

— الفرديةتحديد مبلغ الضريبة فيما يتعلق بكل دافع ضرائب ؛

— مجانية (عدم التكافؤ)المبالغ المدفوعة ، مما يعني عدم وجود حقيقة تقديم مباشر لدافعي الضرائب للمزايا والمنتجات والحقوق والمستندات مقابل مبلغ الضريبة المدفوعة ؛

— شكل نقدي(نقل حصة من الأموال المملوكة لمنظمة أو فرد) ؛

- الطابع التشريعي. تُفرض الضرائب وتُلغى فقط بموجب القوانين ذات الصلة ؛

- شخصية الهدف. يتجلى في تلبية احتياجات الدولة من الموارد النقدية المخصصة لتمويل الأنشطة التي توفرها الموازنات على مختلف المستويات.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن خصوصية الضريبة تكمن في أنها تنشئها وتجمعها الدولة أو مؤسسات مرخصة بشكل خاص بموجب حق السيادة وسلطة السلطة.

مجموعة- مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط لجنة هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المخولة والمسؤولين عن الإجراءات ذات الأهمية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين التحصيل والضريبة في عدم وجود شرط للدفع المجاني.

في الاتحاد الروسي ، هناك رسوم جمركية ورسم لحق استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ورسوم الترخيص الفيدرالية ورسوم الترخيص الإقليمية ورسوم الترخيص المحلية.

تعتبر الضريبة شرطًا ضروريًا لوجود الدولة ، وبالتالي فإن الالتزام بدفع الضرائب ينطبق على جميع دافعي الضرائب كشرط غير مشروط للدولة. لا يحق لدافع الضرائب التصرف وفقًا لتقديره الخاص في ذلك الجزء من ممتلكاته الخاضع للمساهمة في الخزانة في شكل مبلغ معين من المال ، وهو ملزم بتحويل هذا المبلغ بانتظام لصالح الدولة ، لأنه بخلاف ذلك سيتم انتهاك الحقوق والمصالح المحمية قانونًا للأشخاص الآخرين ، وكذلك الدولة.

الضرائب هي رسوم ومدفوعات إلزامية تجمعها الدولة على أساس القانون من الكيانات القانونية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. تضاف مدفوعات الضرائب إلى ميزانيات المستوى المقابل والأموال من خارج الميزانية.

- تؤثر على مستوى وهيكل الطلب الكلي ومن خلال الآلية طلب السوقيمكن أن تعزز الإنتاج أو تعيقه ؛

- يحدد مقدار الضرائب مستوى المكافأة ، حيث يشمل مدفوعات الضرائب ؛

- تعتمد النسبة بين تكاليف الإنتاج وسعر السلع والخدمات على الضرائب (وهي عامل حاسم في عملية استخدام أو بيع الطاقات الإنتاجية لأصحاب المشاريع) ؛

تؤثر الضرائب على قرارات الاستثمار لأصحاب المشاريع.

دورة محاضرات الضرائب والضرائب

دورة محاضرات "الضرائب والضرائب" (2010) لطلبة التعلم عن بعد

الموضوع الأول: المضمون الاقتصادي وجوهر الضرائب والضرائب. وظائف الضرائب

الضرائب حقيقة موضوعية مرتبطة بوجود الدولة. جوهر الضرائبيتم التعبير عنها في العلاقة بين سلطة الدولة ، من ناحية ، وكيانات الأعمال والمواطنين الأفراد ، من ناحية أخرى ، فيما يتعلق بإعادة توزيع الدخل القومي للاحتياجات الوطنية. تنبع الحاجة إلى الضرائب من وظائف الدولة ومهامها. يجب النظر إلى مفهوم "الضريبة" من وظيفتين:

الضريبة ، باعتبارها شكلاً محددًا من العلاقات القانونية بين الدولة ودافع الضرائب ، هي دفعة إلزامية فردية مجانية تدفعها المنظمات والأفراد إلى ميزانية الدولة وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية.

ويترتب على ذلك الضرائب في الهيكل العلاقات العامةتؤدي وظيفتين مهمتين: المالية والتنظيمية. الوظيفة الماليةيتجلى في تزويد الدولة المستمر بالموارد المالية اللازمة لتنفيذ أنشطتها. وظيفة التنظيمتكمن الضرائب في قدرتها على التأثير في تنمية الاقتصاد ، وضمان نموه المستدام ، والقضاء على التفاوتات الناشئة بين حجم الإنتاج والطلب الفعال. من الناحية العملية ، يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية من خلال تغيير معدلات الضرائب ، ورفع المستوى العام للضرائب أو خفضه ، وتوفير الحوافز الضريبية التي تشجع النشاط التجاري في مجالات معينة من الأعمال أو مناطق من الدولة. يمكن أن تكون الوظيفة التنظيمية للضرائب محفزة ورادعة.

الوظائف الضريبية مترابطة ومترابطة ، لكن لكل منها حدود الاستقلال. وبالتالي ، فإن ضرائب المكوس على منتجات التبغ والكحول هي في الأساس للأغراض المالية ، في حين أن ضريبة الأرض لها غرض أكثر تحفيزًا.

مستمدة من مفهوم الضرائب هو الضرائب. تحصيل الضرائب- عملية إنشاء وجباية الضرائب في الدولة ، وتحديد مقدار الضرائب ونسبها ، ودائرة الكيانات الاعتبارية والأفراد الخاضعين للضرائب ، وإجراءات دفع الضرائب. يجب أن تفي الضرائب المثلى بالمتطلبات التالية:

يعبر الضرائب عن تغيير في الملكية ؛

تخضع القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا فقط للضرائب (يجب ألا تنطبق العلاقات الضريبية على رأس المال المستثمر لتوسيع إنتاج السلع والأشغال والخدمات) ؛

يجب استخدام الموارد المالية التي يتم جمعها اجتماعيًا من خلال الضرائب لتلبية الاحتياجات الوطنية تحت إشراف دستوري صارم.

وبالتالي ، من المهم للدولة أن تنشئ مثل هذا المستوى من الضرائب بحيث يكون كافياً ، من ناحية ، لأداء وظائف الدولة ، ومن ناحية أخرى ، لا يكون له تأثير سلبي على الاقتصاد والسكان. .

الموضوع الثاني: النظام الضريبي وشروط الضريبة الأساسية

2.1 مفهوم وجوهر النظام الضريبي. ملامح تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا

يجب اعتبار النظام الضريبي ظاهرة اقتصادية تتغير وتتطور مع تطور المجتمع. في حالة معينة ولفترة محددة النظام الضريبيمجموعة من الضرائب والرسوم (الرسوم) ومبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتحصيلها وتغييرها وإلغائها وكذلك السلطات الضريبية وأشكال وطرق الرقابة الضريبية والمسؤولية عن مخالفة التشريعات الضريبية.

تختلف أنظمة الضرائب في البلدان المختلفة عن بعضها البعض في تكوين وهيكل الضرائب ، وطرق تحصيلها ، وهيكل وصلاحيات السلطات الضريبية ، وغيرها من الشروط الأساسية للضرائب. العوامل الرئيسية التي تؤثر على هيكل النظام الضريبي هي مستوى التنمية الاقتصادية للبلد ، والبنية الاجتماعية والاقتصادية (مزيج من السوق والدولة) ، والعقيدة الاقتصادية السائدة في المجتمع ، والتي تحدد دور النظام الضريبي (الحياد أو التدخل النشط في اقتصاد الدولة) ، هيكل الدولة (الدولة الفيدرالية أو الموحدة). مع الأخذ في الاعتبار هذه العوامل ، تم تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا في 1991-1992.

تم تشكيل النظام الضريبي في بيلاروسيا ذات السيادة في ظروف الأزمة الاقتصادية في التسعينيات ، وتمزق العلاقات الاقتصادية بين جمهوريات الاتحاد السوفياتي السابق ، وانخفاض الإنتاج في المؤسسات الكبيرة التي وفرت الجزء الأكبر من إيرادات ميزانية الدولة. في ظل هذه الظروف ، ركز النظام الضريبي بشكل أساسي على تمويل الإنفاق الحكومي المتزايد عن طريق زيادة الضغط الضريبي (بشكل أساسي من خلال الضرائب والرسوم غير المباشرة). أدى ذلك إلى انخفاض في الوعاء الضريبي والتهرب الضريبي في قطاع الأعمال. لذلك ، تم تعديل التشريع الضريبي باستمرار ، مما أدى إلى بعض التخفيض في مستوى الضرائب ، لكنه لم يحسن النظام الضريبي ككل. تخفيض العبء الضريبي على الاقتصاد منذ عام 1993 حتى عام 2006 (المستوى الاسمي - من 65٪ في 1993 إلى 46.0٪ في 2006 والمستوى الحقيقي - من 49.65٪ إلى 45.7٪) حدث بسبب انخفاض معدلات الضرائب (لضريبة القيمة المضافة من 28٪ (1992) إلى 18٪ (2004) ، لضريبة الطوارئ من 18٪ (1992) إلى 3٪ (2005)) ، وخفض عدد الخصومات على الأموال المستهدفة في الميزانية وغير المدرجة في الميزانية والجمع بين عدة مدفوعات مع قاعدة ضريبية مماثلة في دفعة واحدة ، مما يقلل معدلاتها. وألغيت الخصومات على الرعاية الصحية ، والحماية من الحرائق ، وصيانة مؤسسات ما قبل المدرسة ، والصيانة والإصلاح المساكنوتجدر الإشارة إلى أنه فيما يتعلق بحصة مدفوعات الضرائب في الناتج المحلي الإجمالي ، من المستحيل إجراء تقييم واضح لشدة العبء الضريبي. في بلدان مثل السويد والدنمارك ، هذا الرقم أعلى (57٪ و 55٪ على التوالي) منه في بيلاروسيا ، وفي الولايات المتحدة يبلغ حوالي 30٪. ويفسر ذلك اعتماد هذا المؤشر على عدد وحجم الوظائف التي تؤديها الدولة وعوامل أخرى.

تمثلت إحدى اللحظات الإيجابية في تطوير نظام الضرائب البيلاروسي في إدخال نظام ضريبي مبسط للشركات الصغيرة (منذ عام 1998) وضريبة واحدة على رواد الأعمال الأفراد (منذ عام 2001). ومع ذلك ، على الرغم من التدابير الجارية لتحسين النظام الضريبي ، لا يزال مستوى عالٍ إلى حد ما (من حيث مستوى دخل المنظمات والسكان) من مركزية الموارد المالية للدولة. يتم تحديد مستوى المركزية من خلال نسبة جميع إيرادات الدولة المتراكمة داخل الميزانية إلى الناتج المحلي الإجمالي. من أجل 2003-2006 بل أن هناك زيادة في هذا المؤشر من 46.4٪ إلى 48.3٪. إلى حد ما ، يرجع ذلك إلى إلغاء معدل ضريبة الدخل المخفض (15٪) للمنظمات الصغيرة ، وزيادة معدلات ضريبة الأراضي بسبب التضخم ، وإدخال مدفوعات بيئية إضافية ، وزيادة معدلات المكوس على المشروبات الكحولية و وقود السيارات ، واستخدام معدلات الاقتطاعات المتزايدة من الأرباح للمؤسسات الموحدة ، وكذلك المساهمات في صناديق الابتكار.

في 2007-2009 مواصلة العمل لتحسين النظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا. خلال هذه الفترة ، انخفض عدد مدفوعات الضرائب والقوانين التنظيمية المعمول بها بشأن الضرائب. منذ عام 2007 - توقف جباية الضريبة الطارئة والاستقطاعات من صندوق تشجيع التوظيف ، الأمر الذي ساهم في تخفيف العبء الضريبي من حيث المدفوعات المحسوبة من صندوق الرواتب. تم تحسين شروط تطبيق نظام الضرائب المبسط على الشركات الصغيرة ؛ المستوطنات. في عام 2009 تم إلغاء ضريبة مستخدمي الطرق ، وتم تخفيض معدلات الضرائب بموجب النظام المبسط. منذ عام 2010 تم وضع الجزء الخاص من قانون الضرائب حيز التنفيذ ، والضريبة على المبيعات في تجارة التجزئة ، والضريبة على شراء السيارات ، والضريبة على الصندوق الجمهوري لدعم منتجي المنتجات الزراعية ، والأغذية والعلوم الزراعية ، والمحلية تم إلغاء رسوم وقوف السيارات. في الوقت نفسه ، ومن أجل تعويض خسائر الميزانية الموحدة بسبب إلغاء هذه الضرائب والرسوم ، تم زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة من 18٪ إلى 20٪. من أجل تبسيط الإدارة الضريبية ، تم إدخال الإعلان الإلكتروني ، ويحق لدافعي الضرائب دفع عدد من الضرائب ليس شهريًا ، ولكن كل ثلاثة أشهر.

يرجع التعديل المستمر للنظام الضريبي ، من ناحية ، إلى عدم القدرة على أن يأخذ في الاعتبار على الفور في التشريعات الضريبية ظهور أشكال مختلفة من تنظيم الأعمال ، وأنواع جديدة من الأنشطة ، واتجاهات النشاط الاقتصادي الأجنبي. من ناحية أخرى ، يعكس النظام الضريبي ديناميكيات التنمية الاقتصادية ، ويعتمد على المفهوم المقبول للإيرادات والنفقات الحكومية ، وبالتالي لا يمكن أن يكون ثابتًا.

يتميز النظام الضريبي الحديث لجمهورية بيلاروسيا بالسمات الإيجابية التالية:

تم إنشاء إطار قانوني ؛ بالنسبة لجميع الكيانات التجارية ، بغض النظر عن شكل تنظيم الأعمال وشكل الملكية ، هناك قواعد موحدة للضرائب والرقابة الضريبية ؛

مجموعة معترف بها بشكل عام من مدفوعات الضرائب المستخدمة في كل من رابطة الدول المستقلة والاتحاد الأوروبي ؛

يتم أخذ تجربة الدول الأجنبية في الاعتبار ، مما يجعل من الممكن المشاركة في عمليات التكامل الدولي.

النظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا هو نظام من مستويين ، أي تذهب الضرائب والرسوم إلى الميزانيات الجمهورية والمحلية. في بنائه ، تم أخذ كل من المبادئ الوطنية للضرائب (الإنصاف ، اليقين ، الملاءمة ، الاقتصاد) والمبادئ الدولية (وحدة السياسة الضريبية ، حظر التأثير الرجعي لقوانين الضرائب ، إلخ). في جمهورية بيلاروسيا ، يتم تطبيق الضرائب النسبية بشكل أساسي (ضريبة الأرباح ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة العقارات ، ضريبة الدخل). عند تحصيل الضرائب والرسوم ، يتم استخدام الأساليب المقبولة عمومًا في الممارسات العالمية:

مساحي(لضريبة الأراضي) - يتضمن استخدام سجل عقاري (جرد ، سجل) يحتوي على معلومات نموذجية حول التقييم ومتوسط ​​الربحية للعنصر الخاضع للضريبة (الأرض) ، المستخدم في تحديد معدل الضريبة وحساب مبلغ الضريبة ؛

إعلان- ينص على تقديم دافعي الضرائب للإقرار الضريبي (الطلب) الذي يشير إلى المعلومات الخاصة باحتساب الضريبة إلى السلطات الضريبية ؛

إداري- ينطوي على حساب وسحب الضريبة عند مصدر تكوين موضوع الضرائب (يتم اقتطاع الضريبة من قبل قسم المحاسبة لدى صاحب العمل حتى دفع الدخل ، مما يستبعد إمكانية التهرب الضريبي).

إلى جانب الإجراءات الضريبية العامة ، يتم تطبيق أنظمة ضريبية خاصة على سكان المنطقة الاقتصادية الخالصة ، وأصحاب المشاريع الفردية ، والمنظمات الصغيرة ، وما إلى ذلك ، مما يساهم في تحسين المناخ الضريبي في الدولة.

ومع ذلك ، فإن النظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا له العيوب التالية:

توجه مالي كبير يتجلى في هيمنة الضرائب والرسوم غير المباشرة (بلغت حصة الضرائب غير المباشرة والرسوم في هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الموحدة لجمهورية بيلاروسيا في عام 2008 57٪) ؛

استخدام أشكال غير فعالة من الضرائب (الاستقطاعات من الأموال المستهدفة من الميزانية وغير الميزانية) ؛

ارتفاع مستوى الضرائب على الكيانات التجارية ؛

عدم الاستقرار ، والإفراج المبكر عن التشريعات الضريبية ، مما يؤدي إلى نقص الضمانات القانونية للمشاركين في العلاقات الضريبية ويؤدي إلى التهرب الضريبي في الأعمال التجارية ؛

ليس دورًا كبيرًا للضرائب والرسوم المحلية التي تشكل الميزانيات المحلية (يتم ملؤها بشكل أساسي من عائدات الضرائب والرسوم الوطنية).

ينص برنامج التنمية الاجتماعية والاقتصادية لجمهورية بيلاروسيا للفترة 2006-2010 على المجالات التالية لتحسين النظام الضريبي في جمهورية بيلاروس:

تحسين الهيكل الضريبي عن طريق زيادة دور وأهمية الضرائب المباشرة تدريجياً ، وتطبيق النماذج المقبولة عموماً لتكوين الضرائب والرسوم الأساسية ، ومراجعة الحوافز الضريبية المطبقة ، وتوسيع القاعدة الضريبية ؛

تخفيض العبء الضريبي (بشكل رئيسي من حيث الضرائب غير المباشرة) ؛

معادلة الشروط الضريبية لجميع فئات دافعي الضرائب ؛

تحسين نظام الإدارة الضريبية ؛

زيادة دور الضرائب العقارية والبيئية التي تشكل الميزانيات المحلية ؛

توجيه أساليب التنظيم الضريبي نحو إنشاء اقتصاد مبتكر ونمو مستدام.

دورة محاضرات في تخصص "الضرائب والضرائب"

إقليم الطائي
للتعليم وشؤون الشباب

KGBOU SPO "كلية بارناول للتجارة والاقتصاد"

الضرائب والضرائب

بارناول 2012
Solovyova، Yu.V الضرائب والضرائب: دورة محاضرات: كتاب مدرسي. البدل / Yu. V. Solovyova ؛ إسطبل. التجارة الاقتصادية. كلية. - الطبعة الأولى ، - بارناول ، 2012. - 103 ص.

يوصى بطباعة الكتاب المدرسي "الضرائب والضرائب" من قبل المجلس المنهجي لـ KGBGOU SPO "Barnaul College of Trade and Economics" ، البروتوكول رقم 1 بتاريخ 09/21/2010.
تم تجميع الدليل مع مراعاة متطلبات معايير الدولة التعليمية للمرحلة الثانوية التعليم المهني، برنامج الانضباط "الضرائب والضرائب". قضايا الكيمياء الحرارية ، حالة تجميع المادة ، الترابط الكيميائي ، الحركية الكيميائية ، التحفيز ، الخصائص العامة للحلول ، الامتزاز ، وكذلك بنية وخصائص المواد الخشنة والغروية والجزيئية العالية ، في تطبيقها على التطبيق العملي في العمليات التكنولوجية لإعداد الطعام.
موصى به للتخصص 080114 "الاقتصاد والمحاسبة (حسب الصناعة)" ، يمكن استخدام بعض الأقسام للتخصص 080302 "التجارة (حسب الصناعة)".

المراجعون: Badosova EV - رئيس لجنة الدورة الموضوعية للتخصصات الكيميائية والبيئية الخاصة لـ FGOU SPO "APEC".
بتروفا إن دي - مدرس الكيمياء FGOU SPO "BTEK"

الموضوع 1 الجوهر الاقتصادي للضرائب والضرائب.
7

الموضوع 2: أركان الضرائب وخصائصها.
16

الموضوع 3 النظام الضريبي للاتحاد الروسي ..
24

الموضوع 4 السياسة الضريبية للاتحاد الروسي.
41

الموضوع 5 فرض الضرائب على أرباح الكيانات الاعتبارية.
49

الموضوع 6 ضريبة القيمة المضافة ..
الموضوع السابع: ضريبة الدخل الشخصي ..
الموضوع 8: ضريبة ممتلكات الشركات ..
53
77
90

قائمة المصادر المستخدمة ..
55

الضرائب جزء لا يتجزأ من حياتنا ، لأنها تشكل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة التي نعيش فيها. تستخدم الضرائب للتأثير الاقتصادي للدولة على التكاثر الاجتماعي. لذلك من المهم أن تعرف النظام الحاليالتشريعات الضريبية ، قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الغرض من دراسة الانضباط هو تكوين المعرفة النظرية والمهارات العملية للطلاب في حساب ودفع الضرائب والرسوم وفقًا للقانون المعمول به. يجب أن يتم تدريس الموضوع مع مراعاة المعرفة في التخصصات الأخرى: "اقتصاديات المؤسسة" ، "التمويل والائتمان" ، "المحاسبة" ، "القانون" ، إلخ.
وفقًا لبرنامج الدورة ، يتوقع من الطلاب حل مهمة نموذجية. يناقش هذا الدليل الخيارات الأكثر شيوعًا لحساب الضرائب والرسوم السارية على أراضي الاتحاد الروسي.
الغرض الرئيسي من هذا الدليل هو تكوين التفكير التحليلي بين الطلاب من خلال اكتساب المهارات والقدرات العملية لحساب مدفوعات الضرائب اللازمة في العمل العملي.
في عملية حل المشكلات ، يجب أن يتعلم الطلاب فهم العلاقة والاعتماد المتبادل بين العمليات والظواهر الاقتصادية ، وأن يكونوا قادرين على تحليلها ، وتحديد تأثير العوامل.

الجوهر الاقتصادي للضرائب والضرائب

الضرائب كأساس اقتصادي للدولة.

المخصصات المالية لموازنة الدولة:
- عائدات الضرائب (جميع أنواع الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، وكذلك العقوبات والغرامات المفروضة على انتهاك القانون) ، حوالي 90٪ ؛
- الإيرادات غير الضريبية (الدخل من ممتلكات الدولة والبلديات ، الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي ، الدخل من الخصخصة ، إلخ) ، حوالي 10٪.
تلعب الضرائب دورًا أساسيًا في إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي.

مفهوم الضرائب والضرائب.

الضريبة هي دفعة إلزامية ، فردية ، ولكنها مجانية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية للأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و ( أو) البلديات.
الرسوم - رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط لجنة هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين من الإجراءات ذات الأهمية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار تصريح (ترخيص). مثال: رسوم التسجيل والتسجيل الضريبي ، إصدار تراخيص مختلفة ، رسوم في مكتب كاتب العدل.
الضرائب (فرض دفع الضرائب) هي العملية الكاملة لتحصيل الضرائب والرسوم ، وممارسة الرقابة الضريبية ، وحماية الحقوق والمصالح المشروعة للمشاركين في هذه العملية.

3 وظائف الضرائب:
1) المالية - تجديد الميزانية ؛
2) آليات تنظيمية - محفزة - ضريبية لتنظيم العلاقات الاقتصادية وتنشيط مجالات معينة ؛
3) الاجتماعية - ضمان الحد الأدنى من المعايير الاجتماعية ؛
4) السيطرة - التحكم في توزيع الناتج المحلي الإجمالي والإنفاق للغرض المقصود.

4 مبادئ الضرائب:
- مبدأ شرعية الضرائب (يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا) ؛
- مبدأ تحديد الضرائب والرسوم وفق الأصول القانونية (يتم تطبيقه من خلال حظر دستوري على فرض الضرائب ، بخلاف القانون) ؛
- مبدأ الشمولية والمساواة في الضرائب (يجب على كل فرد دفع الضرائب ويتم تحديد جميع الضرائب وفقًا لها قاعدة عامة);
- مبدأ التبرير الاقتصادي للضرائب (لا ينبغي أن تكون الضرائب والرسوم عبئًا على دافع الضرائب ، فلها مبرر اقتصادي) ؛
- مبدأ اليقين من المسؤولية الضريبية (يجب تشكيل الضرائب بحيث تكون مفهومة) ؛
- مبدأ افتراض التفسير لصالح دافع الضرائب (جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم) ؛
- مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي وسياسة ضريبية موحدة.

عناصر الضرائب وخصائصها

المجموعة الأولى (يجب تحديدها دائمًا في القانون التشريعي):
- دافعي الضرائب (موضوعات الضرائب) ؛
- موضوع وموضوع الضرائب ؛
- الوعاء الضريبي ؛
- الفترة الخاضعة للضريبة ؛
- معدل الضريبة؛
- إجراء احتساب الضريبة ؛
- إجراءات وشروط دفع الضرائب.

المجموعة الثانية:
العناصر الاختيارية التي تعتبر اختيارية ، ولكن يمكن تحديدها من خلال قانون تشريعي بشأن الضرائب - إجراء اقتطاع الضرائب المسحوبة وإعادتها بشكل غير صحيح ، والمسؤولية عن الضرائب غير الصحيحة ، والمزايا الضريبية.

موضوع الضرائب (دافع الضرائب) هو الشخص الذي ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ملزم قانونًا بدفع الضرائب على نفقته الخاصة: المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
حامل الضريبة هو الشخص الذي يتحمل عبء الضريبة.
وكلاء الضرائب هم الأشخاص المسؤولون ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، عن حساب الضرائب وخصمها من دافعي الضرائب وتحويل الضريبة ذات الصلة إلى الميزانية أو الأموال الخارجة عن الميزانية.
محصلي الضرائب والرسوم - الهيئات المخولة (الدولة ، الحكومة الذاتية المحلية) التي تقبل الضرائب والرسوم من دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية.
يجوز لدافع الضرائب المشاركة في العلاقات الضريبية من خلال:
- ممثل قانوني (تمثيل بالقانون - مدير ، محاسب) ؛
- ممثل مفوض (تمثيل بالوكالة) ؛
السكان هم الأشخاص الذين لديهم إقامة دائمة في الدولة. تخضع الضرائب إلى دخلهم المستلم في أراضي هذه الولاية وفي الخارج (الالتزام الضريبي الكامل ، يبقى في أراضي الاتحاد الروسي - 183 يومًا من السنة التقويمية).
غير المقيمين هم الأشخاص الذين ليس لديهم إقامة دائمة في الدولة. فقط تلك المداخيل التي يتم تلقيها في أراضي بلد معين تخضع للضرائب (مسؤولية ضريبية محدودة).
موضوع الضرائب هو شيء حقيقي (أرض ، سيارة ، ممتلكات أخرى) ومنفعة غير ملموسة (رموز الدولة ، المؤشرات الاقتصادية ، إلخ).
مثال: الموضوع - الأرض ، الشيء - ملكية الأرض.
الهدف من الضرائب هو حقيقة قانونية (إجراء ، حدث ، حالة) تؤدي إلى دفع الخاضع للضريبة:
- تحقيق معدل دوران على بيع البضائع ؛
- ملكية الممتلكات ؛
- تنفيذ صفقة بيع وشراء ؛
- الدخول في الميراث ؛
- كسب الدخل ، وما إلى ذلك.
مقياس الضريبة هو خاصية نظامية لقياس موضوع الضريبة:
- عند قياس الدخل أو تكلفة السلع ، يتم استخدام الوحدات النقدية ؛
- - عند احتساب ضرائب الإنتاج على الكحول - قوة المشروبات ؛
- عند تحديد ضريبة النقل - قوة أو حجم المحرك.
الوحدة الضريبية هي وحدة تقليدية للمقياس المقبول:
- عند فرض ضرائب على الأرض - 1 هكتار ، 1 م 2 ؛
- لضريبة القيمة المضافة - 1 روبل ؛
- عند حساب ضريبة النقل - حصان واحد.
القاعدة الضريبية هي تعبير كمي لموضوع الضرائب وهي الأساس لحساب مبلغ الضريبة (مرتب الضريبة) ، حيث يتم تطبيق معدل الضريبة عليها.
راتب الضريبة هو المبلغ الذي يدفعه دافع لخزانة الدولة لضريبة واحدة.
القاعدة الضريبية هي تكلفة ، مادية أو خاصية أخرى لموضوع الضرائب:
- مع مؤشرات التكلفة (على سبيل المثال ، قيمة الممتلكات عند حساب ضريبة الأملاك F و YL) ؛
- مع مؤشرات مادية (كائن من المواد الخام المستخرجة).
- دافعو الضرائب - تحسب المؤسسات القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة ضريبية بناءً على بيانات سجلات المحاسبة و (أو) على أساس بيانات موثقة أخرى حول موضوع الضرائب ، أو المتعلقة بالضرائب ؛
- يستخدم رواد الأعمال الأفراد البيانات المحاسبية للدخل والنفقات والمعاملات التجارية ؛
- FL تحسب القاعدة الضريبية على أساس المعلومات الواردة من المنظمات حول الدخل الخاضع للضريبة ، وكذلك البيانات المتعلقة بحساباتها الخاصة للدخل الخاضع للضريبة.

طرق تكوين الوعاء الضريبي:
- الطريقة النقدية (التنازل) - جميع المبالغ المستلمة بالفعل من قبل دافع الضرائب في الفترة الضريبية هي دخل معلَن ، والمبالغ المدفوعة بالفعل هي نفقات معلنة ؛
- الطريقة التراكمية - جميع المبالغ التي نشأت في فترة ضريبية معينة ، بغض النظر عما إذا كان دافع الضرائب قد استلمها ، يتم الاعتراف بها كدخل. ضريبة الدخل الشخصي - الراتب المستحق ، ولكن لم يتم استلامه ، ضريبة القيمة المضافة - وقت شحن البضائع.

الفترة الضريبية هي الفترة التي يتم خلالها تكوين القاعدة الضريبية ويتم تحديد مبلغ الالتزام الضريبي بشكل نهائي (سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، وبعد ذلك يتم تحديد القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع تم حسابه).
معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية.
اعتمادًا على طريقة تحديد مبلغ الضريبة:
- معدلات متساوية ، عندما يتم تحديد مبلغ متساوٍ من الضرائب لكل دافع ضرائب (ضريبة على المناظر الطبيعية) ؛
- معدلات ثابتة ، عندما يتم تحديد مبلغ ثابت للضريبة لكل وحدة ضريبية (7 كوبيل لكل 1 م 2 من المساحة) ؛
- أسعار الفائدة عندما تبدأ من 1 فرك. هناك نسبة معينة من المسؤولية الضريبية.
اعتمادًا على درجة تباين معدلات الضرائب:
- المعدلات العامة ؛
- زيادة معدلات
- المعدلات الاقتصادية.
حسب المحتوى:
- المعدلات الهامشية (يحددها القانون التنظيمي للضرائب) ؛
- المعدلات الفعلية (نسبة الضريبة المدفوعة إلى الوعاء الضريبي) ؛
- المعدلات الاقتصادية (نسبة الضريبة المدفوعة إلى جميع الدخل المستلم).
تكمن أهمية المعدلات الاقتصادية في حقيقة أن ديناميكياتها تميز بشكل مناسب النتائج المترتبة على دافعي الضرائب.
الإعفاء الضريبي هو فرصة حصرية يوفرها التشريع الضريبي لتخفيف العبء الضريبي على دافع الضرائب.
أنواع المزايا الضريبية:
1) الإعفاءات - المزايا الضريبية التي تزيل عناصر (أشياء) معينة من الضرائب من الضرائب ؛
2) الخصومات هي منافع تقلل الوعاء الضريبي.
3) الإعفاء الضريبي.
الإعفاء الضريبي هو إعفاء كامل من دفع الضرائب لفترة معينة.
وفقا للفن. 52 من قانون الضرائب ، يحسب دافع الضرائب بشكل مستقل مقدار الضريبة المستحقة الدفع للفترة الضريبية ، بناءً على القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والمزايا الضريبية. مثال: حساب ضريبة الدخل. بالنسبة لدافع الضرائب ، يمكن حساب الضريبة من قبل مصلحة الضرائب (ضريبة الأرض) ، ويدفع طرف ثالث - وكلاء الضرائب (ضريبة الدخل الشخصي).
يوجد نظامان للضرائب:
1) غير تراكمي (يؤخذ الوعاء الضريبي في الاعتبار عند حساب ضريبة القيمة المضافة) ؛
2) تراكمي (حساب الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل الشخصي).
إجراء دفع الضريبة هو الطريقة التي يتم بها دفع مبلغ الضريبة للميزانية ذات الصلة.
يتضمن إجراء الدفع الأمور التالية:
1) اتجاه الدفع (الميزانية ، صندوق خارج الميزانية) ؛
2) وسائل دفع الضرائب (بالروبل أو بالعملة الأجنبية) ؛
3) آلية الدفع (غير نقدي أو نقدي) أو عن طريق جباة الضرائب.
ميزات التحكم في الدفع: يتم تحويل المبلغ المستحق إلى ميزانية معينة.
المواعيد النهائية لسداد الضرائب - التاريخ أو الفترة التي يكون خلالها دافع الضرائب ملزمًا بدفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية.
اعتمادًا على شروط دفع الضرائب ، هناك:
1) الضرائب العاجلة (عند شراء المركبات في غضون 5 أيام) ؛
2) تقويم دوري (شهري ، ربع سنوي ، نصف سنوي ، سنوي ، مرة كل ربع سنة).
إجراءات منح التأجيلات وخطط التقسيط لسداد الضرائب والرسوم:
التأجيل - تأجيل الموعد النهائي وخطة التقسيط - تغيير موعد الدفع النهائي لفترة تتراوح من 1 إلى 6 أشهر ، بدفع مبلغ مقطوع أو دفع مرحلي من قبل دافع الضرائب لمبلغ الدين ، إذا كانت هناك الأسباب التالية:
1) إلحاق ضرر مادي جسيم بالمكلف نتيجة الكوارث الطبيعية والكوارث.
2) التأخير في التمويل من الميزانية.
3) التأخير في الدفع لأمر الحالة المكتمل ؛
4) التهديد بالإفلاس في حالة دفع الضرائب دفعة واحدة.
5) الطبيعة الموسمية للنشاط الريادي.
إذا لم يتم خصم 1 و 2 - ٪ ، 3 و 5 - ٪ = 0.5 معدلات إعادة التمويل ، وهي صالحة خلال فترة التأجيل والأقساط.
القرض - تغيير مدة السداد لمدة 3 أشهر إلى سنة واحدة ، وفقًا للشروط المذكورة أعلاه (المدة أطول على عكس خطة التقسيط ومن الضروري تقديم تعهد أو ضمان).
الائتمان الضريبي (الاستثماري) المستهدف - تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب ، لمدة تتراوح من 1 إلى 5 سنوات ، لا يُمنح لجميع المؤسسات ، ولكن إذا كانت هناك أسباب:
1) مخصصة لمنظمة تقوم بإجراء البحث والتطوير ، أو إعادة تجهيز تقنية لإنتاجها ؛
2) تنفيذ أنشطة التنفيذ أو الابتكار ؛
3) تحقيق نظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة.

نظام الضرائب في الاتحاد الروسي

النظام الضريبي للاتحاد الروسي وعناصره الرئيسية.

يقوم النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على مبادئ معينة ، وهي نظام علاقات عامة تنظمه قواعد القانون ، والتي يتم تطويرها في مجال الضرائب.
عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي:
- نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ؛
- نظام العلاقات الضريبية (مجموعة من علاقات القوة لإنشاء ، وتقديم ، وتحصيل الضرائب ، والعلاقات الناشئة في عملية الرقابة الضريبية والعلاقات الأخرى) ؛
- نظام المشاركين في العلاقات الضريبية (الكيانات الخاضعة للضريبة (رعايا الاتحاد الروسي - 85 ، البلديات - 29000 ، السلطات الضريبية التي تعمل نيابة عن الكيانات الضريبية ودافعي الضرائب)) ؛
- الإطار التنظيمي والقانوني لمجال الضرائب (الدستور ، قانون الضرائب ، القانون المدني ، القانون الاتحادي ، المراسيم الرئاسية ، المراسيم الحكومية) ؛
- نظام دعم المعلومات الضريبية.

2 نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. تصنيف الضرائب.

نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة في بلدنا على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، ويتم التحصيل بموجب تشريعات الضرائب الروسية.
أنواع الضرائب:
الضرائب الاتحاديةيتم تحديد الرسوم والرسوم بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء البلاد.
- ضريبة القيمة المضافة.
- المكوس
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- ESN ؛
- ضريبة الدخل على الشركات؛
- ضريبة على استخراج المعادن ؛
- ضريبة المياه ؛
- واجب الحكومة ؛
- رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية.
تُفرض الضرائب والرسوم الإقليمية من قبل السلطات التشريعية لكيان مكوِّن للاتحاد الروسي وتُفرض على أراضي الكيان المكوِّن المقابل للاتحاد الروسي.
- ضريبة ممتلكات الشركات ؛
- ضريبة أعمال المقامرة ؛
- ضريبة النقل.
تحدد رعايا الاتحاد الروسي معدلات الضرائب ، التي لا تزيد عن الحد الأعلى المنصوص عليه في قانون الضرائب. يمكنهم تحديد إجراءات وشروط دفع الضرائب. يمكنهم تقديم مزايا ضريبية. لا يمكن إنشاء حوافز ضريبية. لا يمكنهم فرض أنواع أخرى من الضرائب.
يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية وتقديمها في الإقليم المعني من قبل الهيئة التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وهي إلزامية للدفع في أراضي الموضوع المحلي.
يمكن تحديد الأسعار والفوائد ، وكل شيء آخر هو القانون الفيدرالي.
- ضريبة الأراضي؛
- ضريبة الأملاك FL.

أنظمة الضرائب الخاصة.

النص على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب والإعفاء من دفع بعض الضرائب والرسوم.
1) نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة). الحق في التحويل إلى هذه الضريبة هم المنتجون الزراعيون الذين تبلغ حصتهم من الدخل من بيع منتجاتهم الخاصة ، بما في ذلك المعالجة الأولية لمنتجاتهم ، في السنة التقويمية ، 70٪ على الأقل.
معفاة من:
- ضريبة الدخل؛
- ضريبة ممتلكات الشركات ؛
- غير مرتبطة ضريبة اجتماعية;
- ضريبة القيمة المضافة 6٪.
2) نظام ضريبي مبسط:
معفاة من نفس الضرائب كما في الحالة 1. إذا لم يتجاوز دخل المبيعات والدخل غير التشغيلي 15 مليون روبل لمدة 9 أشهر في السنة التي تقدم فيها المنظمة لنظام ضرائب مبسط. يتم إعادة حساب هذه القيمة سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش ، الذي تحدده سنويًا وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة ، ويأخذ في الاعتبار التغيرات في أسعار المستهلك للسلع في الاتحاد الروسي. 2008 15 * 1.34 = 20.1 مليون روبل
من لا يحق له التقدم: البنوك ، شركات التأمين ، المنظمات التي لها مكاتب وفروع تمثيلية ، صناديق الاستثمار ، مكاتب الرهونات ، صناديق التقاعد غير الحكومية.
يمكن أن يكون موضوع الضرائب: دخل المبيعات - 6٪ وغير التشغيلي (مصروفات الدخل) - 15٪. يتم اختيار الكائن من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
3) نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةأنشطة.
الدخل المحتمل هو الدخل المحتمل لدافع الضرائب ، والذي يتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار مجموع الشروط التي تؤثر على الحصول على هذا النوع من الدخل.
الربحية الأساسية هي ربحية شهرية مشروطة من حيث القيمة لوحدة أو أخرى من مؤشر مادي يميز نوعًا منفصلاً من نشاط ريادة الأعمال. تم استخدام معامل الانكماش.
4) نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج (تطوير وإنتاج النفط والغاز).
اتفاقية تقاسم الإنتاج هي اتفاقية تمنح بموجبها الاتحاد الروسي ، ممثلة بالسلطات ، كيانًا تجاريًا (مستثمرًا) حقوقًا حصرية للتنقيب عن المواد الخام المعدنية واستكشافها واستخراجها في مناطق معينة من باطن الأرض.
يتعهد المستثمر بتنفيذ الأعمال المحددة على نفقته الخاصة وعلى مسؤوليته الخاصة. تحدد الاتفاقية جميع الشروط اللازمة وتحدد إجراءات تقسيم المنتجات المصنعة بين أطراف الاتفاقية.
يدفع المستثمر:
-ضريبة القيمة المضافة.
- ضريبة الدخل؛
- ESN ؛
- لاستخدام الموارد الطبيعية ؛
- الرسوم الجمركية؛
- ضريبة الأراضي؛
- المكوس
- للتأثير السلبي على البيئة ؛
يُعفى المستثمر من دفع الضرائب الإقليمية والمحلية. لا يتم دفع ضريبة النقل باستثناء سيارات الركاب.
النفط والغاز والمكثفات - عدد المعادن المستخرجة من الناحية المادية - القاعدة الخاضعة للضريبة - طن - 340 روبل / طن ، وهو معامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية.

السياسة الضريبية للاتحاد الروسي

1 مفهوم السياسة الضريبية

السياسة الضريبية هي نظام تنفذه الدولة من الإجراءات التنظيمية والقانونية لتشكيل وتحسين وتطوير النظام الضريبي وتحسين كفاءة الرقابة الضريبية وإدارة الضرائب بشكل عام.
تعتمد السياسة الضريبية على دراسة إمكانية:
- إنشاء نماذج جديدة لإدارة النظام الضريبي ؛
- تحسين تنظيمها ؛
- تغيير الأنظمة الضريبية الحالية (من حيث التحسين).
تعتمد فعالية السياسة الضريبية على ماهية الافتراضات المنصوص عليها في أساسها وعلى المبادئ التي يُبنى عليها النظام الضريبي: نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وغياب أو وجود تقدم في معدلات الضريبة ، وطبيعة الضريبة والغرض منها الحوافز ، درجة فاعلية النظام المستخدم لحماية حقوق دافعي الضرائب.

الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي في المرحلة الحالية

دورة تخفيض العبء الضريبي. ضريبة القيمة المضافة 20-18-16٪. ضريبة الدخل 35-24٪. استبدال ضريبة القيمة المضافة بضريبة المبيعات. سيوفر هذا فرصة لتحسين مناخ الاستثمار ، والتخلي عن الأنشطة الاقتصادية المستهدفة ، وتطوير الأنشطة الاستثمارية ، وتحفيز بناء مرافق معالجة الموارد الجديدة. تم تخفيض معدل الخزانات الأرضية إلى 26٪ لإضفاء الشرعية على الأجور. رفع مستوى الإدارة الضريبية وإدخال جديد تقنيات المعلومات(موقع مكتب الضرائب). المحافظة على استقرار النظام الضريبي. ينبغي أن تهدف التغييرات التشريعية إلى زيادة وضوح التشريع. من المنطقي أكثر تنظيم عمل عمليات التفتيش الضريبي ، لتقليل تكاليف دافعي الضرائب للحفاظ على السجلات الضريبية. يجب تبني تبسيط إعداد التقارير الضريبية للشركات الصغيرة.

3 الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للشركة

تعد السياسة الضريبية للشركة جزءًا لا يتجزأ من السياسة المالية - وهي اختيار معقول لنظام دفع الضرائب يضمن تحقيق هدف الشركة.
التوجهات الرئيسية للسياسة الضريبية للشركة:
- اختيار نظام المحاسبة الضريبية ؛
- اختيار طرق تحسين الضرائب ؛
- التخطيط الضريبي.

المحاسبة الضريبية (منذ 1 يناير 2002 ، دخل الفصل 25 من قانون الضرائب "ضريبة الدخل التنظيمي" حيز التنفيذ - تم وضع التزام الشركات بالاحتفاظ بالسجلات الضريبية قانونًا ، المنصوص عليه في المادة 313) - نظام لتلخيص المعلومات لتحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل بناءً على بيانات المستندات الأولية ، مجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب.

جدول رقم
معيار
كيف يتم تفسيرها في المحاسبة الضريبية

1 حفظ السجلات الإلزامي
إلزامي وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل. 25 ، ق. 313

2 أهداف لحفظ السجلات
إعداد التقارير الضريبية ، وتكوين معلومات كاملة وموثوقة للمستخدمين الداخليين والخارجيين حول صحة واكتمال وتوقيت حساب ودفع الضرائب.

3 مستخدمين للمعلومات
السلطات الضريبية والمستخدمين الخارجيين الآخرين والمديرين الداخليين

4 طرق محاسبية
الحسابات والقيد المزدوج والمخزون وغيرها حسب تقدير المنظمات والسلطات الضريبية.

5 تردد تجميع
تم إنشاء قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: ربع ونصف سنة و 9 أشهر وسنة وفي كثير من الأحيان لبعض الضرائب.

6 منهجية احتساب النتائج المالية
يتم احتساب الربح وفقًا للفن. 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - مثل الفرق بين العائدات من بيع المنتجات والأوراق المالية وما إلى ذلك ومقدار النفقات والمصروفات غير التشغيلية إلزامية أيضًا ، وتقاسم الأرباح: من أي أنواع الأنشطة والمصادر يتم استلامها ، وتؤخذ الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية في الاعتبار بشكل منفصل.

7 لحظة الاعتراف الدخل.
طريقة الاستحقاق ، أي عن طريق الشحن (المادة 271 من قانون الضرائب). يُسمح بالطريقة النقدية فقط لتلك المؤسسات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة متوسط ​​مليون روبل. لكل ربع سنة.

8 وقت الاعتراف بالمصروفات
يتم تحديد إجراء الاعتراف بالمصروفات بموجب طريقة الاستحقاق بواسطة Art. 272 ناغورني كاراباخ. بالطريقة النقدية - المصاريف المدفوعة فقط وفقًا للدخل (المادة 273 من قانون الضرائب).

9- تكوين التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات).
- التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات الفنية. 253 من قانون الضرائب: المتعلقة بتصنيع وتخزين وتسليم البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وحيازة وبيع البضائع ؛
- من أجل صيانة وإصلاح وتشغيل وصيانة الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، من أجل تنمية الموارد الطبيعية ؛
- من أجل البحث والتطوير ؛
- التأمين الإجباري والطوعي ؛
- نفقات أخرى.

10 تصنيف المصروفات حسب طبيعتها وكذلك شروط التنفيذ والتوجهات الخاصة بالشركة
- تعريف الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
- المتعلقة بالإنتاج والمبيعات ؛
- غير عاملة.

11- تجميع مصاريف إنتاج وبيع المنتجات
حسب العناصر:
- مواد؛
- تكاليف العمالة؛
- الاستهلاك؛
- نفقات أخرى.

12 إجراء خاص لتصنيف مصاريف الإنتاج والبيع بطريقة الاستحقاق
مباشر:
- مواد؛
- للأجور ؛
- مصاريف الإهلاك للأصول الثابتة المستخدمة مباشرة في الإنتاج.
غير مباشر - جميع المبالغ الأخرى للمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير.

13 تصنيف الممتلكات القابلة للاستهلاك.
يتم إنشاؤه من قبل مجموعات اعتمادًا على العمر الإنتاجي ، ويتم تحديد قائمة الأشياء المدرجة في مجموعات معينة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (المادة 258 من قانون الضرائب).

14 العمر الإنتاجي للممتلكات المستهلكة
تم إنشاؤه بموجب قانون الضرائب (المادة 258) لمجموعات الممتلكات القابلة للاستهلاك. هناك 10 مجموعات في المجموع.

15 طريقة لحساب إهلاك الأصول الثابتة.
فن. 259 NK
- الطريقة الخطية
- الطريقة غير الخطية (بالنسبة لبعض الكائنات يمكن تسريعها).

16 إجراء الإهلاك
المجموعات 8-10 - العمر الإنتاجي مرتفع ، 10 غرام> 30 سنة. يمكنك فقط استخدام الطريقة الخطية ، من 1-7 جم ، إما الخطية أو غير الخطية. 259 NK.

17 خاصية مستبعدة من الممتلكات القابلة للاستهلاك
تكلفة 12 شهرًا ، التكلفة> 20 ألف - مبدئي. لا يتم احتساب الاستهلاك على الأرض ، أو على الماشية المنتجة ، أو الأشياء الخاضعة للحفظ> 3 أشهر). التكلفة الأولية هي تكلفة الشراء.
الاسترداد - يخضع لإعادة التقييم. المتبقية - التكلفة النهائية.
للأغراض الضريبية ، لا يشمل الاستهلاك إعادة التقييم وفقًا للمحاسبة ، ولا يُسمح به إلا بالقيمة الأولية والمتبقية. القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل الدخول في الفصل. 25 NK = تكلفة الاستبدال - مبالغ الإهلاك حتى 01.01. 2002 (يتم أخذ هذا المبلغ بتكلفة الاستبدال). القيمة المتبقية بعد إدخال الفصل. 25 \ u003d الفرق بين التكلفة الأولية - مقدار الإهلاك المستحق خلال الفترة. 10 مجموعات إهلاك - الفترة التي تستخدم خلالها المؤسسة لأنشطتها ، مع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة - تمت الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29/05/2002 ، مجموعة واحدة: 1- سنتان ، مجموعتان: 2-3 سنوات ، +2 سنوات ، ثم + 5 سنوات ، 10 غرام. > 30 سنة.
- نفقات أخرى.
طرق الإهلاك:
فن. 259 ناغورني كاراباخ:
- طريقة خطية
- طريقة غير خطية ؛
غرام. 8-10 - الطريقة الخطية ، غرام. 1-7 - خطي وغير خطي.
يتم تنفيذ الاستهلاك فيما يتعلق بأحد الممتلكات القابلة للاستهلاك وفقًا لمعدل الاستهلاك ، الذي يتم تحديده لهذا العنصر ، بناءً على عمره الإنتاجي.
كمبيوتر 3 جرام 0-0.77٪
تلفزيون - 5 غرام - 1.67٪
مع الطريقة الخطية
A \ u003d S * K ، S- التكلفة الأولية ، K - معدل الاستهلاك بالنسبة المئوية للتكلفة الأولية للممتلكات القابلة للاستهلاك ، K \ u003d (1 / n) * 100٪ ، n - العمر الإنتاجي للممتلكات المستهلكة ، معبرًا عنه بالأشهر .
طريقة غير خطية
أ = ص * ك
P - القيمة المتبقية ، K - معدل الاستهلاك بالنسبة المئوية من القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك ، K \ u003d (2 / n) * 100٪ ، n - العمر الإنتاجي للممتلكات القابلة للاستهلاك ، معبرًا عنه بالأشهر.
في هذه الحالة ، بدءًا من الشهر الذي يلي الشهر الذي تكون فيه القيمة المتبقية = 20٪ من التكلفة الأولية ، رسوم الإهلاك بالترتيب التالي:
- يتم تحديد القيمة المتبقية للعنصر القابل للاستهلاك كتكلفة أساسية لمزيد من العمليات الحسابية ؛
- يتم تحديد المبلغ المخصوم لمدة شهر واحد من الاستهلاك فيما يتعلق بهذا العنصر عن طريق قسمة التكلفة الأساسية لهذا العنصر على عدد الأشهر المتبقية حتى انتهاء العمر الإنتاجي لهذا العنصر.

نفقات أخرى:
- نفقات التصديق على المنتجات والخدمات ؛
- لضمان السلامة من الحرائق ؛
- للأمن الخاص ؛
- لموظفيهم لوظيفة الأمن.
يحدد قانون الضرائب ميزات الضرائب لأنشطة البنوك والتعاون المستهلك.
مصاريف غير تشغيلية:
- لصيانة الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقية عقد إيجار (إيجار) (بما في ذلك رسوم الاستهلاك غير المدرجة في التكلفة) ؛
- نفقات تنظيم إصدار الأوراق المالية الخاصة ؛
- مصاريف تصفية الممتلكات ، أثناء التفكيك.

القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الربح.
معدل الضريبة 24٪. إلى الميزانية الفيدرالية - 6.5٪ ، لميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 17.5٪ ، 26٪ - للمنظمات التي تبيع المنتجات ، 9٪ - للدخل على شكل أرباح ، 15٪ من دخل توزيعات الأرباح للمنظمات الأجنبية من المشاركة في شركة روسية.
الأرباح التي حصل عليها البنك المركزي - 24٪ ، إذا لم تكن متعلقة بأنشطة قانونية ، متعلقة بأنشطة قانونية - غير خاضعة للضريبة.
الفترة الضريبية - السنة التقويمية
فترة التقرير - ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر من السنة التقويمية. في نهاية ربع السنة ، يكون مبلغ الضريبة المستحق مستحق الدفع للميزانية.

ضريبة القيمة المضافة

1 المحتوى الاقتصادي لضريبة القيمة المضافة ودورها في تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة. للضرائب الفردية في عائدات الضرائب. ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات - 40-44.3٪. المكوس - 12.6-13٪ ، ضريبة الدخل - 8-12٪ ، الرسوم الجمركية - 18.8-22.2٪.
طريقة الفاتورة - يقوم دافع الضرائب بإصدار فاتورة خاصة لمشتري البضائع ، مما يؤدي إلى زيادة سعر البضاعة بمقدار الضريبة ، والتي يشار إليها بشكل منفصل. من الضريبة المستلمة من المشتري ، يقوم دافع الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الذي دفعه عند اقتناء البضائع (الأشغال والخدمات) اللازمة لاحتياجات الإنتاج والمخصصة لفاتورة المورد. يتم تضمين الفرق في الميزانية.
تم إدخال ضريبة القيمة المضافة في روسيا في 1 يناير 1992. حاليًا ، يتم تنظيمها بموجب الفصل 21 ("ضريبة القيمة المضافة") ، الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعي الضرائب:
- المنظمات ؛
- رواد الأعمال الأفراد ؛
- الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب فيما يتعلق بحركة المنتجات عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي (رمز الجمارك للاتحاد الروسي).
يوجد إعفاء من ضريبة القيمة المضافة:
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، إذا لم يتجاوز حجم عائدات بيع البضائع ، باستثناء الضرائب ، مليوني روبل في الأشهر التقويمية الثلاثة السابقة ؛
- يتم الإعفاء لمدة 12 شهرًا ، ولكن إذا كانت العائدات لا تتجاوز مليوني روبل. لهذه الفترة.

عناصر الضرائب:
موضوع الضرائب:
- بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ؛
- نقل البضائع في أراضي الاتحاد الروسي (أداء الأعمال والخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، وتكاليفها غير قابلة للخصم عند حساب الضريبة على أرباح المنظمة (الدفع مقابل قسائم الإجازة ، لعلاج المصحات) ؛
- أداء أعمال البناء والتركيب للإنتاج الخاص ؛
- استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

مزايا ضريبة القيمة المضافة (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
- توفير أماكن للإيجار للمواطنين الأجانب ؛
- لرعاية المرضى ، التي توفرها منظمة الحماية الاجتماعية ؛
- إعالة الأطفال في مؤسسات ودوائر وأقسام ما قبل المدرسة ؛
- خدمات في مجال التعليم.
- بيع الأشياء الدينية ؛
- المؤلفات العلمية والتعليمية ، إلخ.
في حالة وجود ترخيص بمزاولة هذا النشاط: البضائع المستوردة كمساعدة مجانية.
الفترة الضريبية = فترة التقرير = ربع سنة.

معدلات الضرائب:
10٪ (مبيعات المنتجات الغذائية ، تشكيلة الأطفال ، الكتب المتعلقة بالتعليم ، العلوم ، الثقافة ، إلخ) ؛
18٪ - جميع الحالات الأخرى.

إجراء حساب الضريبة
يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أنها معدلات الضريبة ذات الصلة ، كحصة٪ من الوعاء الضريبي ، وفي حالة المحاسبة المنفصلة كمبلغ الضريبة المستلمة نتيجة إضافة مبالغ الضرائب (18٪ + 10٪) ، محسوبة بشكل منفصل بمعدلات الضرائب المقابلة.
الفاتورة هي مستند يستخدم كأساس لقبول مبالغ الضرائب للخصم أو التنسيب.
معايير الفاتورة:
- الرقم التسلسلي وتاريخ إصدار الفاتورة ؛
- اسم وعنوان وأرقام تعريف دافع الضرائب والمشتري ؛
- اسم وعنوان المرسل والمرسل إليه ؛
- رقم مستند الدفع والتسوية في حالة استلام دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ؛
- اسم البضاعة الموردة ووحدة القياس ؛
- عدد (حجم) البضائع ؛
- السعر لكل وحدة قياس باستثناء ضريبة القيمة المضافة ؛
- تكلفة البضائع بدون ضريبة ؛
- معدل الضريبة؛
- مقدار الضريبة المفروضة على مشتري البضائع ؛
- تكلفة كمية البضائع الموردة بالكامل في الفاتورة ، مع مراعاة مبلغ الضريبة ؛
- بلد منشأ البضاعة ؛
- رقم البيان الجمركي للبضائع.
أمر الاحتفاظ بدفتر الفواتير الصادرة والمستلمة ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات.
يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم ضريبي - لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة. أولاً ، يجب دفع الضريبة بالكامل. هذه المبالغ الضريبية التي يقدمها دافع الضرائب ، والتي يدفعها عند شراء البضائع ، تخضع للخصم ، إذا توفرت المستندات الأساسية ذات الصلة (الفواتير). يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في نهاية كل فترة ضريبية كمبلغ إجمالي للضريبة على المعاملات الخاضعة للضريبة ، مخفضًا بمقدار مبلغ الاستقطاعات الضريبية.
إجراءات وشروط سداد الضريبة:
اعتبارًا من 01.01.2008 يتم دفع الضريبة وتقديم الإقرار الضريبي كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع.
بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، قد يتجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية المبلغ الإجمالي المحسوب للضريبة ، وبالتالي فإن الفرق الناتج يخضع للسداد ، ويمكن أن يكون في شكل تعويض أو في شكل استرداد.
تقوم السلطات الضريبية بإجراء التعويض من تلقاء نفسها. عند انقضاء 3 أشهر تقويمية بعد انتهاء الفترة الضريبية ، يجب إعادة المبلغ الذي لم يتم قيده إلى دافع الضرائب. تقرر مصلحة الضرائب في غضون أسبوعين ، بعد طلب دافع الضرائب ، إعادة المبلغ المحدد من الميزانية ذات الصلة وترسل القرار بأكمله إلى الخزانة الفيدرالية. يجب أن تدفع الخزانة المبلغ في غضون أسبوعين إذا لم تدفع غرامات 1/300 - معدل إعادة تمويل البنك المركزي في الوقت المناسب.

ضريبة الدخل الشخصية

1 المحتوى الاقتصادي لضريبة الدخل الشخصي

وظائف ضريبة الدخل الشخصي:
- المالية (لملء جانب الإيرادات من الميزانية بالنقد) ؛
- تنظيمي (إعادة توزيع الدخل العام بين فئات السكان المختلفة).
الغرض من ضريبة الدخل: تحقيق المساواة في توزيع الأموال الحيوية بين السكان. حاليًا ، يتم تنظيم ضريبة الدخل الشخصي بواسطة Ch. 23 ساعة 2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، منذ عام 2001 حصة في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي -12 ٪ - الضرائب الفيدرالية. من 01.01.02 يتم إضافة ضريبة الدخل الشخصي بالكامل إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية.

عناصر الضرائب
دافعو الضرائب: رواد الأعمال الأفراد الذين يقيمون في الاتحاد الروسي ؛
- رواد الأعمال الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.
يجب أن يكون المقيمون على أراضي الاتحاد الروسي> = 183 يومًا في السنة ؛
- الأفراد العسكريون ، أينما كانوا ، والممثلين سلطة الدولة(البعثة الدبلوماسية).
موضوع الضرائب: يعتمد على ما إذا كان صاحب المشروع الفردي مقيمًا أم لا:
- الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب في السنة التقويمية ؛
- من مصادر في الاتحاد الروسي و / أو من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
- من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.
أنواع الدخل (لأغراض الضريبة):
- الأجر عن العمل المنجز والخدمات المقدمة ؛
- الدخل من بيع العقارات والممتلكات الأخرى والأوراق المالية ؛
- مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه (المادة 213) ؛
- الدخل المحصل من استخدام الحق في أشياء الملكية الفكرية ؛
- الدخل المحصل من إيجار الممتلكات ؛
- دخل آخر (المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان الدخل بعملة أجنبية ، يتم تحويله إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي في وقت استلام الدخل.
يتم إعادة حساب الدخل المستلم عينيًا بأسعار السوق في تاريخ استلام الضريبة.
غير خاضع للضرائب:
- إعانات الدولة (للبطالة والحمل والولادة) ، باستثناء إعانات العجز المؤقت ؛
- جميع أنواع المعاشات الحكومية ؛
- جميع أنواع المدفوعات إلى PL ضمن الحدود المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بفصل الموظف (باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) ، والتعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة ، والتعويض مصاريف السفر(على أراضي الاتحاد الروسي - 700 روبل في اليوم ، خارج - 2500 روبل) ، إلخ ؛
- مقدار المساعدة المالية مهما كان حجمها - في حالات خاصة بناءً على قرار الجهات.
- مقدار المساعدة المادية التي يقدمها صاحب العمل لموظفيه ، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن - في حدود 4000 روبل. للفترة الضريبية ؛
- الدخل في شكل فائدة يتلقاها دافع الضرائب على الودائع في البنوك الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي ، إذا: 0٪ على الودائع بالروبل ، يتم دفعها ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة تمويل البنك المركزي (10٪) ؛
- على الودائع بالعملات الأجنبية (المعدل المعمول به لا يتجاوز 9٪) ؛
- مبلغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة قسائم المصحات والمنتجعات الصحية (باستثناء القسائم السياحية التي يدفعها أرباب العمل لموظفيهم وأفراد أسرهم) ؛
- النفقة على من يستقبلهم ؛
- المنح الدراسية للطلاب وطلاب الدراسات العليا والمقيمين وطلاب الدكتوراه ؛
- الدخل من بيع المنتجات المزروعة وزراعة الخضروات وتربية الحيوانات ؛
- توصيل الأعشاب الطبية والتوت البري والفواكه الأخرى ؛
- وغيرهم فن. 217 NK.

عند تحديد القاعدة الضريبية ، تؤخذ في الاعتبار جميع مداخيل دافع الضرائب التي حصل عليها نقدًا وعينيًا ودخلًا في شكل مزايا مادية. على سبيل المثال ، إذا تم فرض النفقة في المحكمة ، فلن يتم تخفيض الوعاء الضريبي لمبلغها.
بالنسبة للدخل الخاضع لضريبة معدل 13٪ ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل الخاضع للضريبة ، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية.

التخفيضات الضريبية (المادة 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

- المعيار (المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تم إنشاؤها لفئات محددة من دافعي الضرائب ويمكن أن تخفض القاعدة الضريبية بمقدار 400 روبل و 500 روبل و 600 روبل و 3000 روبل. (حسب فئة دافع الضرائب ومقدار الدخل المستلم)
شهريا
يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 3000 روبل. في FL:
- الأشخاص الذين أصيبوا بإعاقة أو أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع وأمراض أخرى نتيجة للحادث الذي وقع في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية ، جمعية ماياك ، الأشخاص الذين تم إجلاؤهم من هذه الأماكن ؛
- المشاركة بشكل مباشر في تجارب الأسلحة النووية حتى 31/01/63 ؛
- الأفراد العسكريون الذين أصيبوا بإعاقة بسبب الإصابة أو الارتجاج أو الإصابة أثناء أداء واجبات الخدمة العسكرية.
مقابل 500 ص. شهريًا في FL:
- أبطال اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، الاتحاد الروسي ، حصلوا على وسام المجد من 3 درجات ؛
- الأطفال المعوقون والفئتان الأولى والثانية ؛
- المواطنون الذين كانوا في لينينغراد أثناء الحصار من 41/02 إلى 24/01/44 (بغض النظر عن مدة الإقامة) ؛
- آباء وأزواج العسكريين الذين لقوا حتفهم نتيجة الإصابة أو الارتجاج أو الإصابة التي لحقت بهم أثناء الدفاع عن الاتحاد السوفياتي أو الاتحاد الروسي أو أثناء أداء واجبات أخرى في الخدمة العسكرية.
400 ص لكل شهر
- تنطبق على فئات دافعي الضرائب غير المذكورة أعلاه ، وهي صالحة حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخلهم ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، 20000 روبل.
600 ص. لكل شهر
ينطبق هذا على كل طفل من أبناء دافعي الضرائب الذين يعيلون الطفل والوالدين ويسري حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخلهم ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، 40000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار يمكن تجميعه في الخصومات الاجتماعية والمهنية والممتلكات.
- الاجتماعية (المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
في مبلغ الدخل المحول من قبل دافع الضرائب لأغراض خيرية - بمبلغ المصاريف المتكبدة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 25٪ من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية ؛
- بالمبلغ المدفوع في الفترة الضريبية لتعليمهم في المؤسسات التعليمية - بمقدار النفقات المتكبدة بالفعل للتعليم ، ولكن ليس أكثر من 100 ألف روبل.
في المبلغ المدفوع مقابل خدمات العلاج - بقيمة تكاليف التدريب المتكبدة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 100 ألف روبل. (قائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، بقيمة تكلفة الأدوية ، المستلمة على أراضي الاتحاد الروسي ، مبلغ أقساط التأمين التي تم دفعها في الفترة الضريبية ذات الصلة بموجب التأمين الطوعي الشخصي العقود (الآباء والأزواج والأطفال المبرمون مع مؤسسات التأمين) ، لأنواع العلاج الباهظة الثمن في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي بقيمة النفقات الفعلية المتكبدة) ؛
- مقدار الضرائب المدفوعة في الفترة الضريبية لمساهمات المعاشات التقاعدية بموجب اتفاقية توفير معاشات غير حكومية بقيمة المصاريف المتكبدة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 100 ألف روبل.
- الممتلكات (المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
المادة 220 من قانون الضرائب
1. في المبالغ التي حصل عليها دافع الضرائب في الفترة الضريبية من بيع المباني السكنية ، والشقق المملوكة للمكلف لمدة تقل عن 3 سنوات ، ولا تزيد عن مليون روبل إجمالاً ، وكذلك في المبالغ المقبوضة في الفترة الضريبية من بيع ممتلكات أخرى كانت مملوكة لأقل من 3 سنوات ولكن بما لا يتجاوز 125 ألف روبل. إذا كان العقار مملوكًا لأكثر من 3 سنوات ، يتم توفير خصم ضريبة الممتلكات بالمبلغ الكامل من بيع العقار.
2. في المبلغ الذي ينفقه دافع الضرائب على البناء الجديد ، أو شراء مبنى سكني أو شقة في أراضي الاتحاد الروسي بقيمة النفقات المتكبدة بالفعل ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 100000 روبل.
- محترف (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
1. دافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد - في مقدار المصاريف الفعلية والموثقة المرتبطة مباشرة بتوليد الدخل. يتم تحديد تكوين هذه النفقات التي يتم قبولها للخصم بشكل مشابه لإجراء تحديد المصروفات للأغراض الضريبية ، الفصل 25 "ضريبة الأرباح".
2. تلقي دافعي الضرائب الدخل من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقود القانون المدني - بقيمة المصاريف الموثقة التي تكبدوها بالفعل.
3. تلقي دافعي الضرائب إتاوات إبداع وأداء مصنفات علمية وأدبية وفنية. في مبلغ المصاريف الفعلية الموثقة المتكبدة. تأليف عمل أدبي - 20٪ ، عمل موسيقي - 40٪.

الفترة الضريبية - السنة التقويمية ؛

معدلات الضرائب
13،35،30،15 و 90٪.
13٪ - عام ويسري في جميع الحالات ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تحديد أنواع أخرى من الأسعار.
35٪ - تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث ، إذا تجاوزت القيمة 4000 روبل.
- دخل الفوائد على الودائع في البنوك من حيث تجاوز معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
30 ٪ - فيما يتعلق بدخل رجال الأعمال الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ؛
- إذا حصلوا على دخل في شكل توزيعات أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية ، فإن معدل الضريبة هو 15 ٪.
9 ٪ - فيما يتعلق بالدخل الذي يتم تلقيه في شكل أرباح من قبل رواد الأعمال الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي.
يتم حساب مبلغ الضريبة لكل نوع من أنواع معدل الضريبة بشكل منفصل ، كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.
إجراءات احتساب ودفع الضريبة:
- مطلوب من وكلاء الضرائب:
- احسب
- اقتطاع من دافع الضرائب ؛
- دفع مبلغ الضريبة المحسوب للميزانية.
يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، في نهاية كل شهر ، مع مقاصة مبلغ الضريبة المقتطع في الشهر السابق.
يُطلب من وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عند الدفع الفعلي وتحويل الأموال إلى الميزانية.
وكلاء الضرائب ملزمون بتحويل مبلغ الضريبة المحسوبة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل ، وأيضًا في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتم فيه تحويل الدخل من حسابات وكيل الضرائب إلى حساب الدافع.

ضريبة ممتلكات الشركات

يتم إدخال الضرائب الإقليمية ، التي تم تحديدها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، في الإقليم المعني.
المحتوى الاقتصادي
الغرض الأساسي من الضريبة من الناحية الاقتصادية:
- تشجيع المنظمة على الاستخدام الفعال للممتلكات الموجودة تحت تصرفها (تسريع معدل الدوران القوى العاملة، والاستغلال الكامل للأصول الثابتة ، وتقليل الموارد ، واستهلاك المواد ، وتقليل المخزونات غير المستخدمة من المواد الخام والمواد) ؛
من الناحية المالية:
- تزويد الميزانيات الإقليمية بمصادر دخل ثابتة ؛
من 01.01.2004 يتم تنظيم الضرائب من قبل Ch. 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
عناصر الضريبة
دافعي الضرائب:
- المنظمات الروسية ؛
- المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تمتلك عقارات في أراضي الاتحاد الروسي ؛
موضوع الضرائب:
- بالنسبة للمنظمات الروسية: الممتلكات المنقولة وغير المنقولة التي يتم احتسابها كأشياء للأصول الثابتة والممتلكات المأخوذة للإيجار والاستخدام المؤقت والحيازة ؛
- بالنسبة للمنظمات الأجنبية من خلال مكاتب تمثيلية: الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، كأغراض نظام التشغيل ؛
- المنظمات الأجنبية دون تمثيل رسمي بالمثل.
غير معترف به كأشياء للضرائب:
قطع الأراضي والممتلكات المستخدمة للخدمة العسكرية والاحتياجات الدفاعية والممتلكات لضمان الأمن والقانون والنظام في الاتحاد الروسي.
الوعاء الضريبي
يتم تعريفه على أنه متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.
عند تحديد القاعدة الضريبية ، تؤخذ الممتلكات في الاعتبار بقيمتها المتبقية
إجراءات تحديد الوعاء الضريبي:
متوسط ​​قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب للفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير وفي اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير بعدد الأشهر ، في الفترة المشمولة بالتقرير ، بمقدار شهر واحد.
يتم تحديد متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة لفترة ضريبية كحاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيمة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية على الرقم من الأشهر في الفترة الضريبية ، تزيد بواحد.
الفترة الضريبية: السنة التقويمية.
فترة التقرير: الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية.
معدل الضريبة: تحدده قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2٪ (إقليم ألتاي -2.2٪). يمكن التمييز بين الأسعار لفئات مختلفة من دافعي الضرائب ، واعتمادًا على فئة الممتلكات.
المزايا الضريبية:
- المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون ؛
- المؤسسات الدينية ؛
- منظمات المعوقين والمعالم التاريخية والثقافية ذات الأهمية الاتحادية ؛
- مؤسسات السكك الحديدية العامة والطرق السريعة الفيدرالية (المادة 281 من قانون الضرائب)
الإجراء الخاص باحتساب مبلغ الضريبة ومقدار الدفعات المقدمة
يحق للهيئة التشريعية للكيان المكون للاتحاد الروسي ، عند إنشاء ضريبة ، أن تمنح لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب المبلغ ، ولكن تحويله إلى الميزانية في نهاية العام.
بشكل منفصل ، تؤخذ الممتلكات في الاعتبار:
- خاضعة للضرائب في موقع المنظمة ؛
- خاضع للضرائب في مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية في مكتب الممثل الدائم للمنظمات الأجنبية ؛
- كل كائن عقاري يقع خارج موقع المنظمة ، وهو قسم فرعي منفصل للمنظمة ، وله ميزانية عمومية منفصلة ؛
- مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية ؛
-الملكية خاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.
إجراء حساب مبلغ الضريبة:
يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، كمنتج لمعدل الضريبة ذي الصلة والأساس الضريبي المحدد للفترة الضريبية.
إجراء حساب مبلغ الضريبة الإضافية للربع الرابع من العام:
يتم تعريفه على أنه الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب للفترة الضريبية ومبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.
الإجراء الخاص بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الممتلكات: منتج معدل الضريبة ذي الصلة ومتوسط ​​قيمة الممتلكات المحددة لفترة إعداد التقارير.
يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لمدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء فترة إعداد التقارير ذات الصلة.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

• قرار صادر عن وزارة الشؤون الداخلية لروسيا بتاريخ 20 ديسمبر 2017 N 945 "بشأن التعديلات على قائمة مناصب الخدمة العامة الفيدرالية في وزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي والمناصب في المنظمات [...]
• إعلان المطابقة 44-FZ تحياتي الزميل العزيز! في مقال قصير اليوم ، سنركز على إعلان امتثال مشارك المشتريات لمتطلبات 44-FZ. منذ خدمتي [...]
• منظمة FGKU "GC VVE" التابعة لوزارة الدفاع الروسية العنوان القانوني: 105229، MOSCOW، GOSPITAL PL، 1-3، STR.5 OKFS: 12 - الملكية الفيدرالية لـ OKOGU: 1313500 - وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي [... ]

ملخص المحاضرات حول الانضباط "الضرائب والضرائب"

ستسمح لك ملاحظات المحاضرات بالتعرف على الأسس الأساسية للتخصص الأكاديمي المدروس ، لتوصيف مجموع المعرفة النظرية اللازمة للتطبيق اللاحق للمعرفة في الممارسة.

ملاحظات محاضرة عن "الضرائب والضرائب".

الموضوع الأول: الطبيعة الاقتصادية وجوهر الضرائب. أساسيات بناء الضرائب والضرائب.

1.1 ظهور الضرائب وضرورتها.

لأول مرة ، تمت دراسة الجوهر الاقتصادي للضرائب في أعمال د. ريكاردو ، الذي وضع الأساس للبحث العلمي. إن سحب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة. يتم تقديم المساهمات من قبل المشاركين الرئيسيين في إنتاج الناتج المحلي الإجمالي:

العمال الذين يحققون مزايا ملموسة وغير ملموسة من خلال عملهم ويحصلون على دخل معين ؛

· الكيانات التجارية وأصحاب رؤوس الأموال العاملة في مجال ريادة الأعمال.

بسبب المساهمات الضريبية والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة. نشأت الضرائب مع ظهور الدولة وهي أساس وجودها. يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب من خلال العلاقة بين الكيانات الاقتصادية والمواطنين من جهة والدولة من جهة أخرى فيما يتعلق بتكوين المالية العامة. في الظروف الحديثة ، تعتبر الضرائب المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة.

أهمية عظيمةلديها أعمال أ. سميث الكلاسيكية لنظرية الضرائب. في عمله الكلاسيكي "دراسات حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" اعتبر المبادئ الأساسية للضرائب: 1) العالمية ، 2) العدالة ، 3) اليقين و 4) الراحة.

الضريبة التي يجب على الجميع دفعها هي عبء تفرضه الدولة في شكل قانون. ينبع حق الدولة في جباية الضرائب من ضرورة وجود الدولة ومؤسساتها لصالح المجتمع والأفراد.

يجب ترتيب كل ضريبة بحيث تستخرج من جيب دافعها أقل قدر ممكن مما يذهب إلى خزائن الدولة ؛

يجب أن تكون الضريبة التي يتعين على الجميع دفعها محددة بدقة وليست عشوائية. يجب أن يكون دافع الضرائب على علم بوقت الدفع ومكانه وطريقته ومقداره ؛

يجب تحصيل كل ضريبة في الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها.

كما تم أخذ المبادئ المدرجة للضرائب في الاعتبار عند تشكيل نظام ضريبي جديد في كازاخستان ، مناسب لتحولات السوق.

الضرائب -هذه مدفوعات إلزامية ينص عليها القانون ، ويتم تحصيلها بمبالغ معينة وفي الوقت المحدد.

يتم تصنيف الضرائب وفقًا لمعايير مثل موضوع الضرائب ، حسب السلطة ، بترتيب استخدامها ، على أساس اقتصادي ، حسب درجة تقييم موضوع الضرائب ، عن طريق طريقة الدفع ، حسب موضوع الضرائب كأداة لتنظيم الميزانية ، بأمر الدفع.

مرت الضرائب في كازاخستان بتطور طويل من التطور من شكل طبيعي للدفع إلى نقد.

تطور التطور الضريبي:

لقد مرت الضرائب بتطور طويل الأمد. حتى في مجتمع مالكي العبيد ، كانت هناك رسوم عينية بشكل أساسي:

علف غذائي.

خلال فترة الإمبراطورية الرومانية ، تم بالفعل تطبيق ما يشبه الضرائب الحديثة:

المجالات.

شعارات.

نشأ النظام الضريبي وتطور مع الدولة. في المراحل الأولى من تنظيم الدولة ، يمكن تسمية التضحيات بالشكل الأولي للضرائب.

كان أبسط أشكال الضرائب السابقة تاريخيًا هو الضرائب المباشرة ، أي الضرائب المفروضة مباشرة على دخل أو ممتلكات دافعي الضرائب. ومع ذلك ، فإن الأنواع الأولى من المدفوعات النقدية للمواطنين لم تكن ضرائب مباشرة ، بل رسوم ، أي الدفع مقابل الخدمات التي تقدمها الدولة للمواطنين الأفراد. تم استخدام الضرائب على هذا النحو كإجراء طارئ. علاوة على ذلك ، فإن فرض الضرائب على رعاياهم كان يعتبر في البداية هجومًا ، يذكرنا بتكريم الشعوب التي تم احتلالها ، ولا يتوافق مع لقب المواطن الحر. أصبحت الضرائب غير المباشرة الأقل وضوحا أكثر انتشارا. حتى القرن العشرين ، كان هذا النوع من الضرائب هو الشكل الرئيسي في معظم دول العالم.

في بداية القرن العشرين ، أعطوا روسيا 10-15٪ من الدخل ؛ 85-90٪ غير مباشر. في المملكة المتحدة وفرنسا ، شكلت الإيرادات من الضرائب غير المباشرة 80٪ ، في ألمانيا -75٪ ، في إيطاليا 64٪. في كازاخستان في عام 1998 كانت الإيرادات من الضرائب المباشرة وغير المباشرة 32.6٪ و 452٪ على التوالي. بلغت حصة الضرائب غير المباشرة في المملكة المتحدة وألمانيا وبلدان رابطة الدول المستقلة مؤخرًا 45-55٪.

تم تشكيل نظام خاص للضرائب في إقليم كازاخستان قبل الثورة على مر القرون. كان الكازاخستانيون يعملون بشكل رئيسي في تربية الماشية وجزئيًا في الزراعة. لقد دفعوا الضرائب في الغالب عينية. بسبب القمع المزدوج للأمراء الإقطاعيين الأجانب والنبلاء الإقطاعيين الكازاخستانيين ، الذين أخذوا الجزء الأكبر من المحاصيل والماشية في شكل ضرائب ، وقع سكان كازاخستان في عبودية أكبر. وقد أدى هذا النظام إلى ضرائب غير متكافئة ، وزيادة في عدم سداد دافعي الضرائب ، وتراكم المتأخرات المزمنة ، وهو ما تم التعبير عنه في التوتر الاجتماعي. كان الضغط الضريبي القوي في ظل ظروف الانتهاكات المنهجية من قبل النخبة الإقطاعية العشائرية أحد أسباب التخلف الاقتصادي للمنطقة الغنية بالموارد الطبيعية والإمكانيات الأخرى.

كانت الأنواع الرئيسية للضرائب هي:

Zyaket - إيجار الأرض أو عشرين من الماشية ؛

عشور - عُشر المحصول في المناطق الزراعية.

· Sogym - عروض طوعية للسيد الإقطاعي مع الماشية ، وجمع الماشية الأكثر تغذيًا والمخصصة للذبح في الخريف ؛

Sybaga - سم 3

· خانليك - رسوم المحكمة بمقدار عُشر مبلغ الدعوى ؛

ياسير - غنيمة عسكرية خلال الحروب الإقطاعية ؛

· الساونا - "المساعدة الموروثة" ، والتي يتم التعبير عنها في إعطاء الماشية للرعي للفقراء ، الذين لديهم الحق في استخدام الحليب والصوف ، ولكنهم اضطروا بعد ذلك إلى إعادة هذه الماشية مع ذرية ؛

· الخراج: ثلثا المحصول.

· كون - مبلغ سبعة أضعاف لأقارب السلطان المقتول أو الحاج ؛

AIP - غرامة تسع ماشية لإهانة السلطان أو خوجة بكلمة ، عن الضرب - 27 هدفا.

· باريمتا - أسر مواشي المدعى عليه أو أقاربه لعدم دفع كونا أو دفع غرامة.

· عيبانة - المدان بالسرقة يعيد المسروق بمقدار 27 ضعفًا.

· رسوم التذكرة - تُدفع عند التوظيف كموظف للمقيمين الخطيين.

ضريبة Kibitochnaya - دفع ثمن الإقامة خارج الحشد في الأراضي الداخلية

· المكوس - الدفع لمرور المواشي للخط على أراضي القوزاق وغيرها الكثير.

في كازاخستان ، في البداية ، كانت الضرائب تُفرض عينيًا ، ثم انتقلت تدريجياً إلى شكل نقود. تعتبر الضرائب كأداة للسياسة المالية ذات أهمية خاصة في تغيير أسس العلاقات الاقتصادية والصناعية.

1.2 جوهر ووظائف الضرائب والرسوم في اقتصاد السوق

اقتصاد.

كان المحتوى الاقتصادي الرئيسي للذكرى الخامسة عشرة للاستقلال هو الانتقال من نظام تخطيط مركزي القيادة إلى نظام السوق. في تلك السنوات ، تم وضع المتطلبات الأساسية والمؤسسية للتشغيل الناجح للسوق الحديث.

في سياق تطور علاقات السوق ، للضرائب عدة وظائف ، أهمها المالية والتنظيمية.

يتجلى جوهر الضرائب في وظائفها:

· المالية

· ينظم

· تنشيط

· إعادة التوزيع

· مراقبة

1.3 أساسيات ضرائب البناء. عناصر الضريبة.

يتم تقليل تنظيم الضرائب إلى إنشاء وتشغيل آلية الضرائب ، والتي تشمل كلا من عناصر شكل العلاقات الضريبية ، أي أسماء محددة لأنواع الضرائب ، وإجراءات وطرق تطبيقها ، وطرق العمل.

العناصر الرئيسية للضرائب هي:

· موضوع الضريبة (دافعي الضرائب)- هو شخص طبيعي أو اعتباري ملزم بدفع الضرائب بموجب القانون ؛

· حاملي الضرائب- الأفراد ، دافعي الضرائب الذين يتحملون العبء الضريبي الفعلي ، أي مواطني الدولة.

· كائن الضريبة- الدخل ، الممتلكات ، نوع النشاط ، تقديم الخدمات ، المعاملات النقدية ، البنود التي تشكل أساس الضرائب. الهدف هو أيضًا نقل الملكية ، واستخدام الموارد الطبيعية ، والقيمة المضافة للمنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، والدوران الاقتصادي ؛

· مصدر الضرائب- هو الدخل ؛

· وحدة الضرائب- وحدة قياس الشيء الضريبي المحدد للحساب: 1 وحدة نقدية (تنغي) ، 1 هكتار ، وحدة قياس البضائع ، إلخ.

· معدل الضريبة- هذا هو مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية ، ويسمى معدل الضريبة ، معبرًا عنه كنسبة مئوية من دخل دافع الضرائب ، بالحصة الضريبية ؛

· راتب الضريبة- مقدار الضريبة التي يدفعها الموضوع من كائن واحد ؛

· الحوافز الضريبية- إعفاء دافعي الضرائب كليًا أو جزئيًا وفقًا للقانون ؛

· فترة السماح- الوقت الذي يكون فيه الإعفاء القانوني ساري المفعول ؛

الفترة الضريبية- وقت فرض الضريبة أو الرسم (شهر ، ربع سنة ، سنة).

1.4 تصنيف الضرائب.

تصنف الضرائب وفق المعايير التالية:

عن طريق موضوع الضرائب- من خلال المباشر وغير المباشر ؛

1) بالنسبة للهيئة التي تجمع الضرائب وتتصرف فيها:

من خلال الدولة والمحلية

حسب ترتيب استخدامها - من خلال العامة والخاصة ؛

على أساس اقتصادي

حسب درجة تقييم موضوع الضرائب ؛

اسم الدورة الإلكترونية: الضرائب والضرائب

يغطي المساق الموضوعات التالية: جوهر الضرائب والرسوم. العلاقات الضريبية والمشاركين فيها. السلطات الضريبية وصلاحياتها. عناصر الضريبة. تصنيف الضرائب. جوهر النظام الضريبي والضرائب. سياسة الدولة الضريبية. قانون الضرائب. الإصلاح الضريبي نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي. تحسين إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي ، عمليات التفتيش الضريبي وصلاحياتها. طرق ضمان الوفاء بالتزام دفع الضرائب والرسوم. تغيير موعد سداد الضرائب والرسوم. ائتمان الاستثمار الضريبي وإجراءات تقديمه. تحسين كفاءة تحصيل المدفوعات. مفهوم الإقرار الضريبي. جوهر الرقابة الضريبية. أشكال الرقابة الضريبية. جوهر التدقيق الضريبي. تصنيف عمليات التدقيق الضريبي. التدقيق الضريبي المقابل. تطوير الرقابة الضريبية في المرحلة الحالية. الضرائب والرسوم الفيدرالية. ضريبة الدخل الشخصية. مفهوم المنفعة المادية وإجراءات حسابها. تحديد الوعاء الضريبي لحساب ضريبة الدخل الشخصي في حالات خاصة. تطبيق الاستقطاعات الضريبية. تعريف بعض عناصر ضريبة الدخل الشخصي. الضرائب غير المباشرة. ضريبة القيمة المضافة. أهمية الفواتير لضريبة القيمة المضافة. إجراء حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. إعفاءات ضريبة القيمة المضافة. جوهر المكوس. ميزات الضرائب غير المباشرة. أهمية فواتير الضرائب الانتقائية. مفهوم ضريبة الدخل وعناصرها. تحديد مصاريف المنظمة. تحديد دخل المشروع ونتيجته المالية. الضرائب والرسوم على الموارد. ضريبة المياه. ضريبة استخراج المعادن. رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية. الواجبات. واجب الحكومة. الرسوم الجمركية. الضرائب الإقليمية والمحلية. ضريبة ممتلكات الشركات وعناصرها. ضريبة النقل. ضريبة القمار. ضريبة الأملاك الشخصية. ضريبة الأراضي. أنظمة الضرائب الخاصة. نظام ضريبي مبسط. إجراء تحديد الإيرادات والمصروفات عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. ضريبة زراعية واحدة. نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج. ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة. ميزات حساب UTII وإجراءات دفعها.

إجمالي وقت التعلم الإلكتروني (60 مقطع فيديو): 548 دقيقة (9 ساعات و 18 دقيقة)

1 جوهر الضرائب والرسوم (13 دقيقة)

ضريبة
- تجمع
- الفروق بين الرسوم والضرائب
- إنشاء الضرائب والرسوم
- الوظيفة المالية
- وظيفة التنظيم
- الوظيفة الاجتماعية

2 العلاقات الضريبية والمشاركين فيها (9 دقائق)

العلاقات الضريبية
- علامات العلاقات الضريبية
- أنواع العلاقات الضريبية
- المشاركون في العلاقات الضريبية
- دافعي الضرائب ودافعي الرسوم
- الحقوق
- المسؤوليات
- وكلاء الضرائب

3 سلطات الضرائب وصلاحياتها (9 دقائق)

- مصلحة الضرائب
- حقوق مصلحة الضرائب
- واجبات المصالح الضريبية
- مسؤولون
- الجمارك
- السلطات المالية
- الصلاحيات المالية للموضوعات
- مسؤولية

4 عناصر الضريبة (11 دقيقة)

عناصر الضريبة
- موضوع الضرائب
- الوعاء الضريبي
- الفترة الخاضعة للضريبة
- معدل الضريبة
- إجراء حساب الضريبة
- إجراءات سداد الضرائب
- المواعيد النهائية لدفع الضرائب
- الحوافز الضريبية
- مصدر دفع الضرائب
- التخفيضات الضريبية

5 تصنيف الضرائب (10 دقائق)

تصنيف الضرائب حسب المستوى
- حسب طريقة الجمع
- الضرائب المباشرة
- الضرائب غير المباشرة
- بموضوع سداد الدين
- بالاستهداف
- حسب إجراءات التأسيس
- وفق أسلوب التفكير في المحاسبة
- العبء الضريبي
- تحويل الضرائب

6 جوهر النظام الضريبي والضرائب (8 دقائق)

النظام الضريبي
- هيكل النظام الضريبي
- مبادئ الضرائب
- مبادئ آدم سميث
- مبادئ بناء النظام الضريبي

7 السياسة الضريبية للدولة (8 دقائق)

أهداف السياسة الضريبية
- ميزانية الدولة
- نماذج السياسة الضريبية
- السياسة الضريبية القصوى
- سياسة التنمية الاقتصادية
- سياسة ضريبية معقولة
- التنظيم الضريبي
- عيوب السياسة الضريبية
- اتجاهات التنمية

8 قانون الضرائب (8 دقائق)

بنية
- قواعد
- أحكام دستورية
- الدخول حيز التنفيذ
- القوة العكسية
- عدم الالتزام بقانون الضرائب
- التشريعات الجمركية

9 الإصلاح الضريبي (8 دقائق)

الخصائص
- الاصلاح الضريبي
- تصنيف الإصلاحات حسب المضمون

محاضرة 1
الموضوع: أهمية الضرائب في النظام الاقتصادي
يخطط:
1. جوهر الضرائب
2. نظريات الضرائب
3. وظائف الضرائب
4. مبادئ الضرائب
5. القضايا والاتجاهات
ملخص

1. جوهر الضرائب
الضريبة ليست الشكل الأولي لتراكم الأموال بواسطة الميزانية. كانت هناك أنواع عديدة من الإيرادات للخزينة: الجزية من المهزومين ؛ مساهمات؛ المجالات - ممتلكات الدولة التي تدر الدخل (الأرض ، الغابات ، الحقوق العينية ، رأس المال) ؛ Regalia - مصادر الدخل التجارية ذات الطبيعة الاحتكارية (المصانع المملوكة للدولة ؛ سكة حديدية؛ الجمارك والقضائية والنقدية وغيرها من الشعارات) ؛ رسوم الاستيراد والتصدير. إدخال الضرائب يعني مستوى أعلى من تنمية الوعي القانوني والاقتصاد.
ظهر النظام الضريبي مع ظهور الدولة ، وبدأت مشاكل نظرية الضرائب في التطور في أوروبا في الثلث الأخير من القرن الثامن عشر. كان العالم الفرنسي ف. كين أول من أشار إلى العلاقة العضوية بين الضرائب والعملية الاقتصادية الوطنية. أعرب أ. سميث عن الدور الرئيسي للضرائب في النظام الاقتصادي للمجتمع على النحو التالي (1755): "من أجل الارتقاء بالدولة من أدنى مستوى من البربرية إلى أعلى مستوى من الرخاء ، فقط السلام والضرائب السهلة والتسامح في الإدارة". مطلوبين؛ كل شيء آخر سيفعل المسار الطبيعي للأشياء.
ترجع صعوبة فهم طبيعة الضريبة إلى حقيقة أنه ينبغي تحليلها على أنها ظاهرة متعددة الأوجه.
على سبيل المثال ، يقترح T.F. Yutkina النظر باستمرار في ضريبة الفئات الفلسفية والاقتصادية والقانونية والتوزيعية المالية والضريبية. غالبًا ما يفسر العديد من العلماء الضرائب على أنها فئة اقتصادية وقانونية.
باستخدام نهج منظم لعملية إدارة الضرائب ، من المستحسن اعتبارها مجموعة من العلاقات القيمة (المالية) الموضوعية ، والتفاعل مع أنظمة متنوعة أخرى (جوانب). اتباع منطق الإدارة المالية بشكل عام ومراعاة السمات المتأصلة في العملية الضريبية ككل (موضوعها وطريقتها ، إطار قانوني واسع النطاق ومتغير باستمرار ، الطبيعة القسرية للضرائب ، الانتظام ، نظام صارم للمسؤولية بالنسبة للمخالفات الضريبية) ، من الممكن عرض النظام الضريبي في شكل نموذج.
في شكله الأكثر عمومية ، هذا النموذج ميميز الأسس المفاهيميةتحصيل الضرائب. يتكون من عدد من المكونات المترابطة والمترابطة ذات الطبيعة النظرية والتطبيقية:
م = (pi، ot، sc، be، si، fp، op، pp، ss) ،
أين بيمصالح المشاركين في العلاقات الضريبية ؛ بعد التمديد- التسلسل الهرمي لأهداف النظام الضريبي ؛ sc-الجهاز المفاهيمي (عناصر الضريبة) ؛ يكون- المفاهيم الأساسية للضرائب ؛ si - الأدوات العلمية والعملية ؛ fp-وظائف الضرائب ؛ مرجع سابق- تنظيم النظام الضريبي ؛ ص- إجراءات الإجراءات الضريبية ؛ ss - توفير أنظمة فرعية لإدارة الضرائب.
يتجلى جوهر الضرائب عند النظر في أهداف النظام الضريبي ومصالح المشاركين فيه.
المشاركون في العلاقةفي المجال الضريبي: السلطات الضريبية ، دافعو الضرائب ، وكلاء الضرائب ، إلخ. علاوة على ذلك ، لا تتوافق مصالح جميع المشاركين دائمًا. بشكل عام ، يجب على النظام الضريبي:
ضمان مستوى الإيرادات الضريبية التي تحددها الموازنات ؛
التأثير من خلال الوظيفة التنظيمية على تنمية الاقتصاد ككل ، حجم وهيكل الإنتاج ؛
لضمان ، من خلال الوظيفة الاجتماعية ، إعادة توزيع الدخل العام بين فئات مختلفة من المواطنين ، إلخ.
حيث تصرفات دافعي الضرائبمن مميزاته:
خطوات واعية مرتبطة إلى حد ما بالاعتراف بالحاجة الاجتماعية لدفع الضرائب ؛
إجراءات نشطة وهادفة لخفض مدفوعات الضرائب ؛
الإجراءات الطوعية المتعلقة بالتوعية بالمخاطر الضريبية في حالة مخالفة القانون.
إن رغبة دافعي الضرائب في تقليص الاقتطاعات من الموازنة ، بالطبع ، تثير استجابة من الدولة. في هذا الوضع إجراءات الهيئات التنفيذية للدولةمن مميزاته:
الإجراءات التي تهدف إلى حماية مصالحهم المالية ، وملء جانب الإيرادات في الميزانية ؛
الإجراءات التي تهدف إلى مكافحة التهرب الضريبي ، وتحديد حالات "الوفورات الضريبية" غير القانونية ؛
الإجراءات المتعلقة بتطبيق المسؤولية الضريبية لمخالفة تشريعات الضرائب والرسوم.
يتضمن هيكل النموذج المذكور أنظمة فرعية مختلفة تميز الضرائب ، أولاً ، مثل الاتجاه العلميوالثاني كيف الأنشطة العمليةالمتعلقة بتنفيذ أساليب وتقنيات إدارة الضرائب. يتم تقديم المواد وفقًا لمنطق ومبادئ إدارة الضرائب على مستوى الدولة وعلى مستوى الكيانات التجارية. إن عرض هذا المنطق هو الذي يسمح لك بمعرفة جوهر أي نظام ضريبي ويجعل من الممكن تنفيذ الإدارة الضريبية في الممارسة العملية.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه مع تطوير وتحسين الأنظمة الضريبية ، حدث تطور في وجهات النظر حول فهم مصطلحي "الضرائب" و "الضرائب". على الرغم من أن النظام الضريبي الحديث يتميز بإثبات نظري عميق للمشكلات ، إلا أنه ليس نظامًا ضريبيًا مثاليًا بعد. في جميع البلدان ، يجري البحث النظري لإثبات علمي للسياسة الضريبية وبحث عملي لمنهجية ضريبية فعالة وعادلة. يتم تقديم هذه الأهداف في المقام الأول من خلال المعرفة بنظريات الضرائب.

2. نظريات الضرائب
يعتبر الاقتصادي والممول الاسكتلندي أ. سميث مؤسس نظرية الضرائب. في عام 1776 ، نشر كتاب "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" ، والذي كان له تأثير حاسم على الحياة المالية والاقتصادية للعديد من الدول. ومع ذلك ، بدأت نظريات الضرائب في الظهور في فترة سابقة.
نظرية الضرائب- نظام معرفة علمية عن جوهر الضرائب وطبيعتها ودورها وأهميتها في الحياة العامة. النظريات الضريبية هي نماذج لبناء أنظمة ضرائب حكومية بدرجات متفاوتة من التعميم. يوجد جنرال لواءو خاصنظرية الضرائب.
النظريات العامةتعكس الضرائب الغرض من الضرائب بشكل عام ، و خاص- أبحاث حول مسائل منفصلة للضرائب. فيما يلي نظرة عامة على النظريات العامة من العصور الوسطى حتى الوقت الحاضر.
نظرية التبادل -تتميز بطبيعة الضرائب القابلة للسداد ، أي من خلال الضريبة ، يشتري المواطنون ، كما كان الحال ، خدمات من الدولة للحفاظ على القانون والنظام والرعاية الصحية وما إلى ذلك. تتوافق هذه النظرية مع ظروف نظام العصور الوسطى مع هيمنة العلاقات التعاقدية.
النظرية الذرية(مؤسسو S. de Vauban ، C. Montesquieu ، Voltaire ، Mirabeau) - اختلاف عن النظرية السابقة. هنا تكون الضريبة نتيجة لاتفاق بين الطرفين ، يدفع الشخص بموجبه رسومًا للدولة مقابل خدمات مختلفة. الضرائب بمثابة دفع إلزامي للمجتمع من أجل السلام والمنافع للمواطنين. يوجد تبادل لبعض القيم مع قيم أخرى ، على الرغم من أن هذه المعاملة ليست طوعية ولا يمكن اعتبارها عادلة في كثير من الأحيان.
نظرية اللذة -فالضريبة تضحية ومسرّة. كتب مؤسس هذه النظرية ، الاقتصادي السويسري ج. سيسموند دي سيسموندي: "بمساعدة الضرائب ، تتم تغطية المصروفات السنوية للدولة ، وبالتالي يشارك كل دافع ضرائب في النفقات العامة المخصصة له ولزملائه المواطنين. الغرض من الثروة هو المتعة دائمًا. بمساعدة الضرائب ، لا يشتري كل دافع سوى المتعة. يستمد السرور من النظام العام والعدالة وتوفير الأشخاص والممتلكات. يتم توفير المتع أيضًا من خلال الأشغال العامة ، وبفضل ذلك يمكنك استخدام الطرق الجيدة والشوارع الواسعة والمياه الصحية. إن التنوير الشعبي ، الذي يتعلم الأطفال من خلاله ، ويطور الكبار شعورًا دينيًا ، هو مرة أخرى متعة. بالإضافة إلى جميع المزايا الأخرى ، هناك حماية وطنية تضمن مشاركة الجميع في منافع النظام العام.
نظرية الضريبة كقسط تأمين(مؤسسو A. Thiers ، E. de Girardin ، J. McCulloch) - تعتبر الضرائب بمثابة دفعة في حالة وجود أي مخاطر. في هذا الجانب ، يؤمن دافع الضرائب كتاجر ، اعتمادًا على الدخل ، على ممتلكاته ضد الحرب ، والكوارث الطبيعية ، والحرائق ، وما إلى ذلك ، أو وفقًا لنهج مختلف لهذه النظرية ، يعمل دافع الضرائب كعضو في شركة تأمين ويجب عليه دفع قسط تأمين يتناسب مع دخله وممتلكاته.
النظرية الكلاسيكية(المؤسسون أ. سميث ، دي ريكاردو) - تعتبر الضرائب أحد أنواع عائدات الدولة ، التي يجب أن تغطي "تكاليف الدفاع العام والحفاظ على كرامة السلطة العليا". في الوقت نفسه ، لا يتم تعيين أي دور آخر (على سبيل المثال ، تنظيم الاقتصاد) للضرائب ، ولا تعتبر الرسوم والرسوم ضرائب.
عقيدة سيادة القانون تؤدي إلى ظهور نظريات جديدة هي نظريات الضحية(مؤسسو N. Kanar ، B. Milhausen ، D. Mill) و نظريات الاحتياجات الجماعية(المؤسسون E. Seligman ، R. Strum ، L. Stein ، A. Scheffle ، F. Niti). تحتوي كلتا النظريتين على فكرة الطبيعة القسرية للضريبة ، وتفسير الضريبة على أنها واجب ناشئ عن جوهر هيكل الدولة للمجتمع. نشأت نظرية التضحية في القرن التاسع عشر ، واحتفظت بأهميتها في العقود الأولى من القرن العشرين. عكست نظرية الاحتياجات الجماعية حقائق أواخر القرن التاسع عشر - أوائل القرن العشرين ، بسبب الحاجة إلى تبرير نمو الإنفاق الحكومي وزيادة العبء الضريبي.
النظرية الكينزية(مؤسس J. Keynes) - تكمن في حقيقة أن الضرائب هي الرافعة الرئيسية لتنظيم الاقتصاد وهي أحد مكونات تطوره. في الوقت نفسه ، فإن المدخرات الكبيرة كمصدر سلبي للدخل تعوق النمو الاقتصادي وتخضع للسحب من خلال الضرائب. إن اعتبار الضرائب كأداة لتحقيق استقرار الاقتصاد الكلي يجعل من الممكن ربط الضرائب بعدد من مؤشرات الاقتصاد الكلي: الدخل القومي ، وصناديق التراكم والاستهلاك ، إلخ.
نظرية النقد(مؤسس M. فريدمان) - بناءً على التقييم الكمي للتداول النقدي. وفقًا لهذه النظرية ، تؤثر الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع المكونات الأخرى ، على التداول ، حيث يتم سحب مبلغ فائض من المال (وليس المدخرات ، كما هو الحال في النظرية الكينزية). هذا يقلل من العوامل السلبية للتنمية الاقتصادية.
نظرية اقتصاديات جانب العرض(المؤسسون M. Berne و G. Stein و A. Laffer) - إلى حد أكبر من الاثنين السابقين ، يعتبر الضرائب أحد العوامل المهمة في التنمية الاقتصادية والتنظيم. وفقًا لهذه النظرية ، يؤدي تقليل العبء الضريبي إلى النمو السريع لأنشطة الأعمال والاستثمار. في إطار هذه النظرية ، أسس الاقتصادي الأمريكي أ. لافر الاعتماد الرياضي لإيرادات الميزانية على مستوى معدلات الضرائب.
للنظريات الخاصةتشمل الضرائب:
نظرية الارتباط بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة.لطالما كانت العلوم المالية تبحث عن إجابة لسؤال ما هو تأثير الضرائب المباشرة وغير المباشرة على إنشاء نظام ضريبي متوازن. في النصف الثاني من القرن التاسع عشر. توصل العلماء إلى استنتاج مفاده أنه من الممكن بناء نظام ضريبي متوازن فقط من خلال الجمع في الممارسة العملية بين شكلي الضرائب ، ولكن مع غلبة أشكالها المباشرة ؛
نظرية ضريبية واحدةوالتي تقوم على فكرة أن الضرائب يتم دفعها من مصدر واحد - الدخل. لذلك ، يُنظر إلى الضريبة الواحدة على أنها أكثر ملاءمة من الناحية النظرية ، وأبسط ، وأكثر عقلانية من تحصيل العديد من الضرائب الفردية. ومع ذلك ، فإن ممارسة الضرائب في دول مختلفةأثبت مرارًا وتكرارًا عدم اتساق هذا النهج وعدم قابليته للتطبيق ؛
نظرية الضرائب المتناسبةيقوم على إضعاف الضغط الضريبي ولكن مع زيادة موضوع الضرائب (المبالغ الخاضعة للضريبة). تعمل الطبقات الأكثر ملكية دائمًا كمدافعين عن هذه النظرية.
نظرية الضرائب التصاعديةيستند إلى زيادة العبء الضريبي مع نمو الدخل وحالة الملكية الخاصة بالدافع . (- أجبرتنا الأزمة العالمية في 1929-1933 على اعتبار الإيرادات الحكومية أداة لاستقرار الاقتصاد الكلي. وقد أدرك العلم الحاجة إلى ابتكار منظمي الاقتصاد الكلي. واقترح د. إم كينز أهمهما. وأول منظم هو معدلات الضرائب التصاعدية. تزيد المؤسسة من الإنتاج ، لنقل ، مرة ونصف ، وبسبب المقياس التدريجي ، تنمو الضرائب ثلاث مرات ، مع مثل هذا النظام الضريبي ، يكون نمو الإنتاج مقيدًا ، ولكن من ناحية أخرى ، مع انخفاض حجم الإنتاج ، هذا المنظم يقلل بشكل جذري من مدفوعات الضرائب ، ويقع المشروع في هذه الحالة في منطقة الضرائب اللطيفة. اقتصادها يتحسن ، وهذا يساهم في الاستقرار السريع واختفاء سبب انخفاض أحجام الإنتاج. المنظم الثاني هو تقريبا مماثل لسعر القرض المصرفي ، إذا كان الاقتصاد "محمومًا" وكان من الضروري إبطاء تطوره ، يرتفع المعدل ، وتصبح القروض المصرفية قروضًا أكثر تكلفة. وهذا يساهم في سحب الموارد الاستثمارية في إنتاج السلع والخدمات. -).يُعتقد أنه من الضروري دفع المزيد من المواطن الثري ليس فقط بشكل مطلق ، ولكن أيضًا نسبيًا. من وجهة نظر الفقراء ، لا ينبغي أن تكون الضريبة متناسبة ، بل تصاعدية ؛
نظرية التحويل الضريبييدرس عدالة توزيع العبء الضريبي حسب أشكال الضرائب ومرونة العرض والطلب. أجريت الدراسة حسب مصادر الدخل وفئات دافعيها. هناك العديد من أنواع هذه النظرية: مطلق ، متفائل ، متشائم ، إلخ.

3. وظائف الضرائب
يكمن معنى الضرائب في الانسحاب المباشر من قبل الدولة لجزء معين من الناتج الاجتماعي الإجمالي لصالحها لتشكيل الميزانية ، أي الموارد المالية المركزية. لا يمكن لدولة أن توجد دون تحصيل مدفوعات الضرائب. الضرائب والقروض هما المصدران المحددان للازدهار لأي بلد.
يتم استخدام الضرائب من قبل جميع اقتصادات السوق كطريقة التأثير المباشر على علاقات الميزانية.في مختلف البلدان ، الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية هو الضرائب. لذلك ، تشكل الضرائب في الولايات المتحدة 90٪ من الميزانية ، في ألمانيا - 80٪ ، في اليابان - 75٪. في روسيا ، تتوافق حصة الضرائب تقريبًا مع المؤشرات العالمية.
بالإضافة إلى ذلك ، الضرائب بشكل غير مباشر (من خلال نظام المزايا والعقوبات) التأثير على منتجي السلع والأشغال والخدمات.من خلال الضرائب ، يتحقق التوازن النسبي بين الاحتياجات الاجتماعية والموارد اللازمة لإشباعها ، ويتم ضمان الاستخدام الرشيد للموارد الطبيعية ، على وجه الخصوص ، من خلال فرض غرامات وقيود أخرى على انتشار الصناعات الضارة.
وهكذا ، من خلال الضرائب ، تحل الدولة المشاكل الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشاكل الاجتماعية الأخرى. من هذه المواقف ، والضرائب تؤدي أربعة أهم الوظائفكل منها ينفذ الغرض العملي من الضرائب.
الوظيفة المالية- العامل الرئيسي ، يدر الدخل ، ويجمع الأموال في الميزانية والأموال من خارج الميزانية لتنفيذ برامج الدولة. تنفق هذه الأموال على الخدمات الاجتماعية ، واحتياجات الأسرة ، والدعم الخارجي]! السياسة والأمن والنفقات الإدارية والتنظيمية و "مدفوعات الدين العام.
الوظيفة الاجتماعية -نفذت من خلال الضرائب غير المتكافئة لمبالغ مختلفة من الدخل. بمساعدة هذه الوظيفة ، يتم إعادة توزيع الدخل بين فئات مختلفة من السكان. أمثلة على تنفيذ الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) هي مقياس تصاعدي للضرائب على الأرباح والدخل الشخصي ، والخصومات الضريبية ، والمكوس على السلع الكمالية.
وظيفة التنظيم -من خلال الآليات الضريبية ، فإنه يؤدي مهام معينة من السياسة الضريبية للدولة. تفترض هذه الوظيفة تأثير الضرائب على عملية الاستثمار ، وانخفاض الإنتاج أو نموه ، بالإضافة إلى هيكلها.
يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية في فرض الضرائب على الموارد المخصصة للاستهلاك ، وإعفاء الموارد المخصصة لتراكم أصول الإنتاج من الضرائب. لذلك ، هناك ثلاثة مكونات مميزة لهذه الوظيفة: 1) وظيفة فرعية تحفيزية ، تتجلى من خلال نظام المنافع والإعفاءات ، على سبيل المثال ، للمنتجين الزراعيين ؛ 2) وظيفة فرعية مدمرة ، والتي من خلال زيادة معدلات الضرائب ، تجعل من الممكن الحد من تطوير أعمال المقامرة ، وزيادة الرسوم الجمركية ، ووقف تصدير رأس المال من الدولة ، وما إلى ذلك ؛ 3) دالة فرعية تكاثرية تجمع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة.
وظيفة التحكم- يسمح للدولة بمراقبة توقيت واكتمال مدفوعات الضرائب للموازنة ، لمقارنة قيمتها بالحاجة إلى الموارد المالية. من خلال هذه الوظيفة ، يتم تحديد الحاجة إلى إصلاح النظام الضريبي وسياسة الميزانية.

4. مبادئ الضرائب
مبادئ الضرائب- هذه هي الأفكار والأحكام الأساسية المطبقة في المجال الضريبي. في نظام الضرائب ، يتم حياكة اقتصادية وقانونية وتنظيمية.
المبادئ الاقتصاديةسميث لأول مرة . (- في كتاب "البحث في طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" تم إعطاء خمسة مبادئ للضرائب: 1) الاستقلال الاقتصادي والحرية. 2) العدالة. 3) اليقين. 4) الراحة. 5) الادخار. -). لقد خضعوا في الوقت الحاضر لبعض التغييرات ويمكن وصفها بإيجاز على النحو التالي.
مبدأ العدالة.وفقًا لهذا المبدأ ، يلتزم الجميع بالمشاركة في تمويل نفقات الدولة بما يتناسب مع دخلهم وقدراتهم. يقوم على فكرتين مركزيتين:
1) يجب تحديد مقدار الضرائب المفروضة اعتمادًا على مقدار دخل دافع الضرائب ؛
2) من يتلقى المزيد من الفوائد من الدولة ، فعليه أن يدفع أكثر في شكل ضرائب (الأساس المنهجي لمبدأ العدالة هو الضرائب التصاعدية والمحددة).
مبدأ التناسبينص على التوازن بين مصالح دافعي الضرائب وميزانية الدولة. يتميز هذا المبدأ بمنحنى لافر ، الذي يوضح اعتماد القاعدة الضريبية على التغيرات في معدلات الضرائب ، وكذلك اعتماد إيرادات الميزانية على العبء الضريبي. (- تم إجراء الدراسة من قبل مجموعة من الاقتصاديين الأمريكيين بقيادة الأستاذ بجامعة كاليفورنيا آرثر لافر. إن منحنى لافر ليس أداة تنبؤ ، ولكنه مجرد انعكاس بياني للاعتماد العملي الحالي. فكلما زادت الضرائب ، قل الميل إلى دفعها - يتفاعل الناس مع الضرائب وترتيبها هذا هو الاستنتاج الرئيسي من تحليل المنحنى. في هذه الحالة ، تؤثر الضرائب على حوافز الشخص بطريقتين. أولاً ، عندما يتم فرض ضريبة ، يكون للناس حافزًا للاستهلاك أكثر في الوقت الحاضر وأقل في المستقبل ، أي أن الضرائب تحفز الاستهلاك بدلاً من الادخار ، وثانيًا ، ينعكس هذا بدوره في انخفاض مقدار رأس المال المتراكم وتباطؤ في النمو الاقتصادي. -)يتمثل تأثير المنحنى في زيادة إيرادات الموازنة مع زيادة الضرائب إذا كان المعدل أقل من 50٪ ، وفي انخفاض الإيرادات إذا كان المعدل أكثر من 50٪ (الشكل 1.1). اكتسب هذا المفهوم اعترافًا في السبعينيات والثمانينيات. القرن ال 20
مبدأ مراعاة مصالح دافعي الضرائبيعتبر من منظور مبدأين من مبادئ أ. سميث وهما: المبدأ السياقات(يجب أن يعرف دافع الضرائب مبلغ وطريقة ووقت الدفع تمامًا) والمبدأ السهولة أو الراحة(تُفرض الضريبة في هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها). ومن مظاهر هذا المبدأ أيضًا بساطة حساب الضرائب ودفعها.
مبدأ الاقتصاديستند إلى مبدأ آخر لـ A. Smith ، والذي ينص على أنه من الضروري تقليل تكاليف تحصيل الضرائب. في جوهره ، يعني مبدأ الاقتصاد (الكفاءة) أن مبلغ الرسوم لضريبة منفصلة يجب أن يتجاوز تكلفة صيانتها ، وعدة مرات.
المبادئ القانونيةالضرائب - هذه مبادئ عامة وخاصة لقانون الضرائب. وتشمل هذه المبادئ التالية: أ) الحياد (العبء الضريبي المتساوي ؛ ب) فرض الضرائب بموجب القانون ؛ ج) أولوية قانون الضرائب على القانون غير الضريبي ؛ د) إنكار الأثر الرجعي لقانون الضرائب. هـ) وجود العناصر الأساسية للضريبة في القانون. و) مزيج من مصالح الدولة وموضوعات العلاقات الضريبية. ستتم مناقشة هذه المبادئ بمزيد من التفصيل في الفصل. أربعة.
المبادئ التنظيميةالضرائب - الأحكام التي يقوم عليها بناء النظام الضريبي ويتم تنفيذ تفاعل عناصره الهيكلية.
تعكس هذه الأحكام:
أ) وحدة النظام الضريبي.
ب) تنقل الضرائب.
ج) استقرار النظام الضريبي. د) تعدد الضرائب.
هـ) قائمة شاملة بالضرائب.

5. القضايا والاتجاهات
بعد الحرب العالمية الثانية وفي السنوات اللاحقة ، تم إجراء إصلاحات ضريبية في عدد من البلدان الأجنبية. اليوم ، تتيح لنا تجربة هذه الدول مع اقتصادات السوق الراسخة تحديد الأنماط العامة في تطوير الأنظمة الضريبية.
لتحفيز ريادة الأعمال الخاصة في الخمسينيات والسبعينيات. تطبيق النفوذ الضريبي الشامل ، بما في ذلك توفير الحوافز الضريبيةالمستثمرين ، الصناعات الاستخراجية ، النقل ، تصنيع الطائرات ، تصدير المنتجات والخدمات ، البحث والتطوير.
أوائل الثمانينيات تقريبا ملحوظة عالميا تحرير أنظمة ضريبة الدخل ،تخفيض معدلات الضريبة مع التوسع المتزامن للقاعدة الخاضعة للضريبة وتقليل الفوائد.
إصلاح أنظمة الضرائب غير المباشرةتم تنفيذ ذلك من خلال تخفيض الرسوم الجمركية ، وانخفاض مستوى الرسوم الانتقائية ، وإعطاء أهمية عالمية وتعزيز دور ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، والتي كانت في السبعينيات والثمانينيات من القرن الماضي. بدأ ليحل محل ضريبة المبيعات.
في أواخر الثمانينيات - أوائل التسعينيات. القرن ال 20 نفذت الدول الرائدة في العالم إصلاحات ضريبية تهدف إلى تسريع تراكم رأس المال وتحفيز النشاط التجاري.وقد وجد هذا تعبيرًا في تخفيض معدلات الضرائب على الشركات.
بحث حازم KPMGفي دول مختلفة من العالم أن الاتجاه العام نحو خفض هذه الضرائب مستمر. لذلك ، ولكن اعتبارًا من بداية عام 2004 ، انخفض متوسط ​​معدل الضريبة على الشركات في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى 29.96٪ (2003 - 30.68٪ ؛ 2002 - 31.39٪). في الاتحاد الأوروبي ، كان متوسط ​​المعدل في عام 2004 هو 31.32٪ (2003 - 31.68٪ ؛ 2002 - 32.53٪). في منطقة آسيا والمحيط الهادئ ، استقر المعدل المتوسط ​​نسبيًا عند 30.37٪. اتبعت روسيا نفس المسار ، حيث خفضت معدل ضريبة الدخل على الشركات في عام 2001 من 35٪ إلى 24٪.
اعتبارًا من 1 يناير 2007 ، كان متوسط ​​معدل ضريبة الشركات في العالم 26.8٪ ، وضريبة القيمة المضافة (VAT) - 15.63٪. في دول الاتحاد الأوروبي ، كان أعلى معدل ضرائب على الشركات في ألمانيا (38.36٪) ؛ في منطقة آسيا والمحيط الهادئ - في اليابان (40.69٪) ؛ في أمريكا اللاتينية - في الأرجنتين (35٪). أعلى ضريبة القيمة المضافة في العالم لوحظت في الدول الأوروبية: الدنمارك والسويد والنرويج حيث بلغت 25٪. في منطقة آسيا والمحيط الهادئ ، كانت أعلى ضريبة القيمة المضافة في الصين (17٪) ، بينما في أمريكا اللاتينية تم تسجيل أعلى ضريبة القيمة المضافة في أوروغواي (23٪).
حاليا ، عالميا ، هناك الاتجاه نحو التخفيض التدريجي في ضريبة الدخل وزيادة الضرائب غير المباشرة ،خاصة ضريبة القيمة المضافة. من أجل تخفيض ضريبة الدخل يسمح للدول بزيادة جاذبيتها الاستثمارية ، كما أن تدفق الاستثمارات يعطي نموًا للوظائف وتطوير البنية التحتية. ولكن في الوقت نفسه ، هناك حاجة للتعويض عن الانخفاض في الإيرادات الضريبية ، والتي غالبًا ما تلجأ الحكومة من أجلها إلى رفع ضريبة القيمة المضافة.
في فترة ما بعد الحرب ، ظهر اتجاهان آخران وبدأا في التطور ديناميكيًا: تنسيق النظم الضريبيةو تنسيق السياسة الضريبية.غطت اتجاهات المواءمة المؤشرات الرئيسية للنظم الضريبية ، وقانون الضرائب في مختلف البلدان ، ومشاكل الازدواج الضريبي الدولي ، وفرض الضرائب على الأنشطة الاستثمارية.
في عام 1993 ، تم تطوير وثيقة تلعب الدور من قانون الضرائب العالمي (- المؤلفون علماء من جامعة هارفارد. مقالات الكود ، التي يوجد منها أكثر من 590 ، ذات طبيعة استشارية بحتة. -) ،الذي حدد الفهم الحديث للنظام الضريبي ، واختبر على تجربة العديد من البلدان ، وقدم توصيات لتطوير تشريعات ضريبية وطنية ودرس إنشاء جهاز ضريبي فعال.
في نهاية عام 2003 ، تم إطلاق حملة لتنسيق ضرائب الشركات في الاتحاد الأوروبي. يجب أن تسمح المقترحات الجديدة للشركات بحساب دخلها الخاضع للضريبة وفقًا لقواعد موحدة في أي دولة من دول هذا الاتحاد. قدمت المفوضية الأوروبية الآن مقترحاتها المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على التجارة الدولية داخل الاتحاد الأوروبي. لكن تنفيذ هذه الخطط سيتطلب تحسين النظام الإلكتروني لتبادل المعلومات الضريبية بين دول الاتحاد الأوروبي. منذ بداية عام 2005 ، أصبح توجيه الاستثمار ساري المفعول في الاتحاد الأوروبي ، حيث ينص على أن السلطات الضريبية في كل دولة على دراية بدخل مواطنيها الذي يتم تلقيه في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى. تم إدخال ضريبة دخل أوروبية واحدة.
أدى العبء الضريبي المرتفع في البلدان المتقدمة إلى الأعمال الخارجية ،أي النقل القانوني لأشياء الضرائب من البلدان ذات المستوى الضريبي المرتفع إلى البلدان ذات المستوى المنخفض. يتمثل المخطط الكلاسيكي للأعمال الخارجية في نقل كل أو جزء من العمليات التجارية إلى شركة تتمتع بامتيازات ضريبية أو تقع في منطقة ضريبية تفضيلية. في البداية ، كانت مثل هذه الأساليب امتيازًا حصريًا للخطط الدولية ، ولكن ظهور أقاليم ذات نظام ضريبي تفضيلي جعل مثل هذه المخططات قابلة للتطبيق داخل البلد أيضًا.
في الوقت نفسه ، يجري العمل في الخارج تغييرات كبيرة جدا.في أواخر التسعينيات تفاقمت العلاقات بين الدول الصناعية (في المقام الأول الولايات المتحدة) والبلدان التي توجد بها تشريعات خارجية. أعلنت الإدارة الأمريكية عن الحاجة إلى إصلاح الأنظمة المالية لأشهر المراكز الخارجية بما يتوافق مع المعايير الدولية. (- بدأ النضال بتصنيف المراكز الخارجية ، وتقسيمها إلى مجموعات. وفي عام 1999 ، قامت ثلاث منظمات دولية - منتدى الاستقرار المالي (FSF) ، ومجموعة العمل المعنية بالإجراءات المالية (FATF) ، ومنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (OECD) ) - نشروا "القوائم السوداء" الخاصة بهم والتي يتم فيها تجميع المراكز الخارجية اعتمادًا على: مستوى البنية التحتية القانونية وممارسات الرقابة المالية ، ودرجة تعاون الدول التي يتم فحصها فيما يتعلق بقضايا غسيل الأموال ، ووجود نظام تشريعي مُشار إليه إلى "المنافسة الضريبية الضارة" .-)يعتقد بعض الخبراء أنه في غضون 4-5 سنوات القادمة ، ستجبر البلدان الصناعية معظم المناطق البحرية الحالية على تمرير قوانين من شأنها إيقاف تسجيل الشركات بنظام ضريبي تفضيلي.
في السنوات الأخيرة ، اختار المزيد والمزيد من المتخصصين في مجال الضرائب مفهومًا جديدًا نسبيًا لحماية الشركات من الضرائب. تعتمد منهجية الدفاع على الاستخدام الماهر للأدوات اليومية اليومية التي لا يحظرها القانون. هذا هو حول التخطيط الضريبي،أي تقليل الضرائب الفردية وتحسين أنظمة الضرائب للكيانات الاقتصادية.

ملخص
تبدأ المحاضرة 1 في دراسة الأسس النظرية للضرائب. تكشف مواده عن دور الضرائب في النظام الاقتصادي للمجتمع.
يرى معظم العلماء أن الضريبة ظاهرة متعددة الأوجه. من هذه المواقف ، يمكن عرض نظام الضرائب كنموذج يتضمن أنظمة فرعية تميز الضرائب على أنها اتجاه علمي ونشاط عملي.
يتجلى جوهر الضرائب في صياغة أهداف النظام ومصالح المشاركين فيه. الضرائب هي سحب مباشر لجزء معين من الناتج الاجتماعي الإجمالي لتشكيل الميزانية ، حيث لا يمكن لأي دولة أن توجد بدون مدفوعات ضريبية. يشمل المشاركون في العلاقات في المجال الضريبي ما يلي: أ) السلطات الضريبية ؛ ب) دافعي الضرائب. ج) وكلاء الضرائب ؛ د) المشاركون الآخرون. نطاق اهتماماتهم متناقض تمامًا ، وغالبًا ما لا يتطابقون. وكقاعدة عامة ، فإن رغبة دافعي الضرائب في تقليل الاستقطاعات على الميزانية تتسبب في استجابة من الدولة.
هناك نظريات عامة وخاصة عن الضرائب. تستند معظم النظريات المبكرة على الأساس المنطقي لزيادة الإنفاق الحكومي وزيادة العبء الضريبي. ومع ذلك ، اعتبر ج. كينز (1883-1946) والمنظرون اللاحقون أن الضرائب هي الرافعة الرئيسية لتنظيم الاقتصاد وتنميته. حاليا ، من خلال الضرائب ، تحل الدولة مشاكل اقتصادية واجتماعية والعديد من المشاكل الاجتماعية الأخرى.
تؤدي الضرائب أربع وظائف رئيسية. وظيفة المالية العامة - تولد الإيرادات وتراكم الأموال في الميزانية لتنفيذ برامج الدولة ، ويكون الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية ضرائب. بمساعدة الوظيفة الاجتماعية ، يتم إعادة توزيع الدخل بين فئات مختلفة من السكان. تؤدي الوظيفة التنظيمية مهام معينة من السياسة الضريبية للدولة ؛ يفترض تأثير الضرائب على عملية الاستثمار ، وانخفاض الإنتاج أو نموه ، وكذلك هيكله. من خلال وظيفة الرقابة ، يتم تحديد الحاجة إلى إصلاح النظام الضريبي وسياسة الميزانية.
في نظام الضرائب ، يمكن التمييز بين المبادئ الاقتصادية والقانونية والتنظيمية. المبادئ الاقتصادية - العدالة ، والتناسب ، واليقين ، والراحة ، والاقتصاد - تأتي من أ. سميث (1723-1790) وتعمل كأساس لبناء أي نظام ضريبي للدولة. ومع ذلك ، حتى الآن لا توجد أنظمة ضريبية مثالية.
في منتصف ونهاية القرن العشرين. أجرى عدد من البلدان إصلاحات ضريبية تتعلق بالحاجة إلى تسريع تراكم رأس المال وتحفيز النشاط التجاري. تهدف جهودهم الآن إلى تنسيق الضرائب والسياسة الضريبية. غطت اتجاهات المواءمة المؤشرات الرئيسية للنظم الضريبية وقانون الضرائب ومشاكل الازدواج الضريبي الدولي. تم تطوير قانون ضريبي عالمي. كانت هناك تغييرات كبيرة في استخدام آليات التخطيط الضريبي الخارجي والأساليب والخطط.

محاضرة 2
الموضوع: أساسيات الضرائب الروسية الأنظمة
يخطط:
1. مفهوم النظام الضريبي والسياسة الضريبية
2. مبادئ الضرائب في روسيا
3. نظام التشريع الضريبي
4. عملية الميزانية والضرائب
5. الخصائص الرئيسية للنظام الضريبي
ملخص

1. مفهوم النظام الضريبي والسياسة الضريبية
تبني البلدان نظامها الضريبي على أساس المبادئ المقبولة عمومًا للنظرية الاقتصادية حول عدالة وكفاءة الضرائب ، مع مراعاة أحدث الإنجازات العلمية. ومع ذلك ، فإن مبادئ بناء النظام الضريبي ككل غامضة وتعتمد إلى حد كبير على الالتزام بنظرية معينة.
تشكل الضرائب والرسوم والرسوم وغيرها من مدفوعات الضرائب ، التي يتم تحصيلها بالطريقة المنصوص عليها في القانون ، أساس أي نظام ضريبي. لكن الأنظمة الضريبية تختلف اختلافًا كبيرًا عن بعضها البعض من حيث مجموعة الضرائب وأنواعها وهيكلها وطرق التحصيل والقاعدة والمعدلات والمزايا والسلطات المالية لمختلف مستويات الحكومة. لذلك ، في الممارسة العملية ، تظهر في شكل أشكال متنوعة مع العديد من الخصائص الوطنية.
النظام الضريبي- مجموعة مترابطة من الشروط الضريبية الأساسية السارية حاليًا في دولة معينة.
الشروط الأساسية للضرائب ،المتأصلة في أنظمة الضرائب هي:
مبادئ السياسة الضريبية والضرائب ؛
نظام ومبادئ التشريع الضريبي ؛
إجراءات إنشاء وفرض الضرائب ؛
إجراءات توزيع الضرائب حسب الموازنات ؛
أنظمة الضرائب ، أي أنواع الضرائب والعناصر العامة للضرائب ؛
(- تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للتشريع الروسي (الفصل 2 من القانون) تم إدخال مفهوم "نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي". ولا يتم تحديد هذا المفهوم من خلال الخصائص الاقتصادية والسياسية والقانونية و أقل رحابة من مفهوم "النظام الضريبي". -)
حقوق ومسؤوليات المشاركين في العلاقات الضريبية ؛
إجراءات وشروط الإجراءات الضريبية ؛
أشكال وأساليب الرقابة الضريبية ؛
نظام إدارة الضرائب.
دعونا نصنف بإيجاز السياسة الضريبية للدولة كأحد الشروط الأساسية للضرائب.
السياسة الضريبيةهو نظام من التدابير الاقتصادية والقانونية والتنظيمية والرقابية الهادفة للدولة في مجال الضرائب. عند تنفيذ السياسة الضريبية ، يتم السعي لتحقيق الأهداف التالية:
المالية- تكوين إيرادات الموازنة من خلال الضرائب والرسوم.
اقتصادي -تنظيم الاقتصاد بمساعدة آلية ضريبية للإصلاحات الهيكلية ، وتحفيز الأعمال التجارية ، فضلاً عن نشاط الاستثمار والابتكار ، وتنظيم العرض والطلب ؛
اجتماعي- الحد من عدم المساواة في مستويات الدخل لمختلف شرائح السكان من خلال نظام الضرائب ، حماية اجتماعيةالمواطنين؛
بيئي- ترشيد استخدام الموارد وحمايتها بيئةمن خلال تعزيز دور الضرائب والعقوبات ذات الصلة ؛
مراقبة -إجراء عمليات التدقيق الضريبي بهدف اعتمادها من قبل الدولة الاستراتيجية و قرارات تكتيكيةفي الاقتصاد والسياسة الاجتماعية ؛
دولي- إبرام اتفاقيات مع الدول الأخرى بشأن تجنب الازدواج الضريبي وتخفيض الرسوم الجمركية لتحفيز نشاط المقاولات.
وبالتالي ، فإن السياسة الضريبية في محتواها تغطي تطوير مفهوم النظام الضريبي ؛ النظر في الاتجاهات والمبادئ الرئيسية للضرائب ؛ تطوير الإجراءات الهادفة إلى تحقيق الأهداف الموضوعة في مجال التنمية الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع.

2. مبادئ الضرائب في روسيا
مبادئ الضرائب- الأفكار والأحكام الأساسية التي طورتها الخبرة العالمية في مجال الضرائب وأدرجت في التشريعات الوطنية. وفقا للفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ل المبادئ الأساسية للضرائبترتبط:
العالمية والمساواة في الضرائب- يجب على كل شخص دفع الضرائب المقررة قانونًا ، مع مراعاة القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضريبة ؛
مبدأ عدم التمييز بين دافعي الضرائب- يجب ألا تأخذ إجراءات تحصيل الضرائب في الاعتبار الفروق السياسية والاقتصادية والطائفية وغيرها بين دافعي الضرائب. كما أنه من المستحيل التمييز بين معدلات الضرائب والرسوم والمزايا الضريبية حسب شكل الملكية أو الجنسية أو مكان منشأ رأس المال ؛
الأولوية الاقتصادية- فقط الطبيعة الاقتصادية لموضوع الضرائب يمكن أن تكون بمثابة أساس لتحديد الضريبة ؛
قرينة الملكية- أن جميع الشكوك والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يتم تفسيرها لصالح دافع الضرائب ؛
مبدأ الوضوح وسهولة الوصولفهم إجراءات فرض الضرائب - يجب على دافع الضرائب أن يعرف بالضبط ما هي الضرائب والرسوم ، ومتى ، وما هو المبلغ الذي يجب أن يدفعه للميزانية.
جنبا إلى جنب مع المبادئ الأساسية ، تم إدخال المبادئ التنظيمية وهي تعمل.
المبادئ التنظيمية- الأحكام التي يقوم عليها بناء النظام الضريبي للاتحاد الروسي ويتم تنفيذ تفاعل عناصره الهيكلية. يسترشد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بما يلي.
وحدة النظام الضريبي- لا تسمح المبادئ الأساسية للتشريع بفرض ضرائب تقيد بشكل مباشر أو غير مباشر حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي روسيا (المادة 3 من القانون). الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة.
المساواة في الأوضاع القانونية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي- أساس بناء النظام الضريبي هو الفدرالية الضريبية ، أي ترسيم الصلاحيات بين الفيدرالية و المستويات الإقليميةالسلطات في مجال الضرائب وعلاقات الميزانية. يتم تنفيذ هذا المبدأ من خلال هيكل ثلاثي المستويات للنظام الضريبي (الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية).
التنقل (المرونة)- يمكن تغيير العبء الضريبي والعلاقات الضريبية بسرعة وفقًا للاحتياجات الموضوعية. وبالتالي ، من الممكن تغيير الرسوم الجمركية على الصادرات حسب تقلبات أسعار النفط العالمية. في بعض الحالات ، يتم استخدام المرونة الضريبية كإجراء مضاد للحكومة ضد التهرب الضريبي.
استقرار- يجب أن يعمل النظام الضريبي لسنوات عديدة قبل الإصلاح الضريبي. يرجع هذا المبدأ إلى مصالح جميع الأشخاص الخاضعين للعلاقات الضريبية.
تعدد الضرائب- لا يكون النظام الضريبي فعالاً إلا إذا كان ينص على تعدد الضرائب. أولاً ، يرجع ذلك إلى الحاجة إلى إعادة توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب. ثانياً ، بضريبة واحدة ، يتم انتهاك مبدأ مرونة النظام الضريبي. ثالثًا ، يتيح الالتزام بهذا المبدأ إمكانية تحقيق التكامل المتبادل للضرائب ، لأن التقليل المصطنع لضريبة ما سيؤدي بالضرورة إلى زيادة ضريبة أخرى.
قائمة شاملة بالضرائب الإقليمية والمحلية- يعني الحد من فرض ضرائب إضافية من قبل رعايا الاتحاد والحكومات المحلية (المادة 4 من القانون). يحظر أيضًا فرض ضرائب ورسوم إقليمية أو محلية غير منصوص عليها في قانون الضرائب.
تنسيق الضرائب مع الدول الأخرى- يشمل نظام الضرائب الروسي العديد من الضرائب المتأصلة في البلدان المتقدمة اقتصاديًا (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضرائب الممتلكات ، وما إلى ذلك). إن التشابه مع أنظمة الضرائب في البلدان الأخرى سيمنح روسيا الفرصة لدخول المجتمعات الاقتصادية العالمية في المستقبل . (تشارك روسيا بنشاط في أنشطة المنظمات الدولية. ومنذ عام 1996 ، أصبحت وزارة الضرائب والرسوم (حاليًا دائرة الضرائب الفيدرالية) عضوًا في الرابطة الدولية للضرائب. وفي آذار / مارس 1998 ، تم الحصول على صفة مراقب دائم في لجنة القضايا الضريبية في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) أيضًا ، تتعاون FTS بنشاط مع لجنة الضرائب التابعة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي وهيئاتها العاملة من خلال مركز السياسة الضريبية والإدارة ، وكذلك من خلال مركز التعاون مع البلدان - غير الأعضاء في الأمانة العامة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي يشارك ممثلو FTS في الجمعيات العامة السنوية لإدارات الضرائب في المنظمات الأوروبية البينية. -)

3. نظام التشريع الضريبي
نظام قانون الضرائبهي مجموعة من الإجراءات المعيارية ذات المستويات المختلفة التي تحتوي على معايير ضريبية.
يتم تكريس النهج الأكثر عمومية في دستور الاتحاد الروسي.لذلك ، على سبيل المثال ، تقول أن "الجميع ملزمون بدفع الرسوم والمصاريف المقررة قانونًا. وليس للقوانين التي تفرض ضرائب جديدة وتزيد من سوء وضع دافعي الضرائب أثر رجعي ".
حاليًا ، يتم توفير الدعم القانوني في مجال الضرائب من خلال كل من القوانين العامة والقوانين المتعلقة بضرائب محددة. تم بالفعل تضمين العديد من الضرائب الأساسية في الجزء الثاني من قانون الضرائب.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي- قانون تشريعي واحد ينظم مجال قانون الضرائب ويحدد المبادئ الأساسية للضرائب في روسيا. وهو يتألف من جزأين.
الجزء الأولينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مجموعة من الإجراءات القانونية التي تندرج تحت مصطلح "التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم" ، والذي يشمل: 1) قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له ؛ 2) القوانين الرقابية الأخرى الأعمال القانونيةبشأن الضرائب والرسوم التي تعتمدها السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛ 3) الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ضمن الحدود التي وضعها القانون.
بالإضافة إلى الحدود القانونية في مفهوم "التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم" ومجمل الإجراءات القانونية التنظيمية ، فإن الجزء الأول من القانون يحدد ويعزز:
المبادئ العامة للضرائب ؛
نظام الضرائب والرسوم المفروضة على الكيانات الاعتبارية والأفراد ؛
السلطات الضريبية والمشاركين في العلاقات الضريبية ؛
أسباب ظهور وتغيير وإنهاء الالتزامات بدفع الضرائب والرسوم ؛
إجراءات وإجراءات الإجراءات الضريبية والرقابة الضريبية ؛
مسؤولية ارتكاب المخالفات الضريبية ؛
إجراءات استئناف أعمال السلطات الضريبية وحماية حقوق دافعي الضرائب.
الجزء الثانييتضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2001 ، القواعد التي تحكم حساب ودفع ضرائب معينة. في المستقبل ، من المخطط إدخال ضرائب ورسوم جديدة وإضافات وتغييرات على هذا الجزء من المدونة. (- المزايا الرئيسية لتدوين التشريع الضريبي الروسي: أ) يتم إيلاء الاهتمام الواجب للإجراءات الضريبية وضمانات التقيد بها ، لأنه بدون قواعد إجرائية ، لا يمكن تطبيق أي قانون ؛ ب) من الثابت بوضوح أن اللوائح لا يمكن أن تغير أو تكمل التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛ ج) تم إدخال افتراض البراءة كأحد الضمانات لحماية حقوق دافع الضرائب: يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريع الضريبي لصالح دافع الضرائب ؛ د) العلاقات القانونية الضريبية منفصلة عن العلاقات من نوع آخر ، أي أن قانون الضرائب لا ينظم أشكال وأساليب الإدارة. -)
المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسيوضع قواعد قانونية مستقلة ، وهي أيضًا في طبيعة التعليمات إلى الهيئات الإدارية لتطوير القوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب.
المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسيتحديد معدلات المكوس والرسوم الجمركية ؛ تحديد تكوين التكاليف المستخدمة في الضرائب ؛ يتم احتساب مؤشر التضخم ، وما إلى ذلك. يجوز للسلطات التنفيذية الاتحادية والإقليمية إصدار قوانين معيارية بشأن الضرائب ، والتي ، مع ذلك ، لا يمكنها تغيير أو استكمال التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم. تقوم الحكومات المحلية أيضًا بتشكيل واعتماد وتنفيذ الميزانية المحلية من خلال تحديد الضرائب والرسوم المحلية.
أعمال دائرة الضرائب الفيدرالية(وزارة الضرائب سابقا) في ظروف تشكيل وتطوير النظام الضريبي الروسي تحتل مكانة هامة. في بعض الحالات ، قد يكون لهذه الأفعال قيمة معيارية ، وينطوي انتهاكها على مسؤولية قانونية. ولكن بشكل عام ، فإن مهمة إصدار مثل هذه الأعمال تنحصر في شرح منهجية إصدار قانون ، وما إلى ذلك.
رسائل وتعليمات وإيضاحات من السلطات الضريبيةمعيارية بطبيعتها وهي مكرسة بشكل أساسي للنظر في المواقف الضريبية الخاصة. لا يجوز أن تحدد التعليمات الالتزامات الضريبية أو تغيرها ؛ والغرض منها هو تنظيم الأساليب الموحدة العملية ، المتعلقة بالتحصيل الصحيح وفي الوقت المناسب للضرائب ، وأنشطة الهيئات الحكومية.
أحكام المحكمة الدستوريةمهم لتنظيم العلاقات في المجال الضريبي. إن القرارات التي تم تبنيها مؤخرًا لهذه الهيئات ومحكمة التحكيم العليا تفتح الطريق لحماية مصالح دافعي الضرائب - الاستئناف ضد القرارات غير القانونية للسلطات الضريبية في المحكمة.
بالإضافة إلى التشريعات الوطنية ، يتم تنظيم العلاقات في المجال الضريبي الاتفاقيات القانونية الدولية.في روسيا ، للاتفاقية الدولية قوة قانونية أكثر من القانون المحلي.
إجراءات اعتماد وتنفيذ قوانين الضرائبيمكن رؤيتها من ثلاث زوايا.
1. عمل القانون في الوقت المناسب.أعمال التشريعات الضريبيةتدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. أعمال تشريعات الرسومتدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي. تدخل القوانين الفيدرالية التي تعدل القانون من حيث إنشاء ضرائب (رسوم) جديدة حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لاعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا (المادة 5 من شفرة). تم وضع نفس الإجراء لنوع مماثل من القوانين التشريعية على المستويين الإقليمي والمحلي.
2. إجراءات الضرائب في الفضاء.أعمال الأجهزة حكومة محليةتمتد إلى الأراضي التي يسيطرون عليها. أعمال رعايا الاتحادتعمل فقط في أراضي الموضوع المحدد. أعمال السلطات الاتحاديةتعمل بشكل حصري وغير مقسم في جميع أنحاء البلاد.
3. تأثير الأفعال الضريبية على دائرة من الأشخاص.في المقام الأول بسبب مبدأ الإقليميةبموجبه يقع جميع الأشخاص الخاضعين للضرائب في بلدنا ضمن نطاق التشريع الضريبي لروسيا. وفق مبدأ الإقامةينطبق الالتزام بدفع الضريبة أيضًا على الأشخاص المقيمين في الاتحاد الروسي.
قوانين الضرائب دائمة في الاتحاد الروسي. القوانين سارية بغض النظر عما إذا كانت الميزانية للسنة المقابلة تمت الموافقة عليها أم لا.
القوانين التشريعية التي تفرض ضرائب ورسومًا جديدة تزيد من سوء حالة دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي. القوانين التي تفرض ضرائب ورسومًا جديدة تعمل على تحسين وضع دافعي الضرائب هي قوانين بأثر رجعي.

4. عملية الميزانية والضرائب
الضرائب هي المصدر المحدد للازدهار لأي بلد ، تجديد الميزانية. لا يمكن للدولة أن توجد بدون مدفوعات ضريبية. أشار ك. ماركس إلى أهميتها الاستثنائية بالنسبة للدولة: “الضرائب ثدي الأم الذي يرضع الحكومة. الضريبة هي الإله الخامس بعد الملكية والأسرة والنظام والدين ".
في روسيا ، الجزء الرئيسي من دخل الميزانيات المختلفة هو الضرائب على وجه التحديد.
وفقًا لغرفة الحسابات ، في هيكل مداخيل الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، تشغل عائدات الضرائب الحصة الأكبر (71٪ - في عام 2003 ، 76٪ - في عام 2004 ، 72٪ - في عام 2005) . يتكون الجزء الأكبر من الإيرادات الضريبية من ضريبة الدخل الشخصي (34٪ - في 2003 ، 32٪ - في 2004 و 31.5٪ - في 2005) وضريبة دخل الشركات ، التي تميل إلى زيادة نسبة ضريبة الأسهم في إيرادات الميزانية (26.5) ٪ ، 37٪ ، 43٪).
بشكل عام ، بلغت الضرائب والرسوم في الميزانية الموحدة لروسيا لعام 2005 ما نسبته 74.7٪ من إجمالي الإيرادات. نصت الميزانية الفيدرالية لهذا العام على 67.1٪ من الضرائب و 32.9٪ من الإيرادات غير الضريبية. (منذ بداية عام 2005 ، تم تحويل الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية وضرائب الغابات ومدفوعات استخدام صندوق الغابات إلى مدفوعات غير ضريبية. -)
يتم عرض هيكل الإيرادات للموازنة الفيدرالية لعام 2007 في الجدول. 7.1.
تجدر الإشارة إلى أنه يوجد في روسيا مشكلة الفيدرالية المالية.يكمن جوهر هذه المشكلة في تعريف وفهم الضرائب كعنصر نظامي للاقتصاد ، والذي يحدد الرفاهية المالية للدولة ككل والكيانات الإقليمية والمؤسسات والمواطنين. لذلك ، فإن الشرط الأساسي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي ترتيب توزيع الضرائب حسب الميزانيات ،لأن النوع الفيدرالي للحكومة يؤثر بشكل أساسي على أسس بناء نظام الميزانية في البلاد. يعتمد الاستقرار والقدرة على الإدارة في الاقتصاد إلى حد كبير على حل مشكلة النسبة المثلى للميزانية الفيدرالية وميزانيات الأقاليم.
في الفترة 1992-1999. أكثر من 50٪ من مدفوعات الضرائب المحصلة في البلاد جاءت لميزانيات المناطق. ومع ذلك ، انخفضت هذه الحصة تدريجياً ، وزادت حصة عائدات الضرائب للمركز. بعد عام 2001 ، تم توزيع الإيرادات بين الميزانيات الإقليمية والموازنة الفيدرالية لصالح المركز ؛ في عام 2004 ، كانت هذه النسبة من حيث الإيرادات الضريبية 47.7: 52.3.

الجدول 7.1. هيكل جزء الإيرادات من الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في عام 2007

فِهرِس	المبلغ ، مليار روبل	وزن محدد ،%
ضريبة الدخل	4243,0	60,92
مشتمل:
ضرائب الدخل والدخل	580,4	8,33
UST للميزانية الفيدرالية	368,8	5,29
ضريبة القيمة المضافة	2071,8	29,74
الضرائب	126,7	1,82
NDPI	1037,7	14,90
دخل ضريبي آخر	57,6	0,83
الدخل غير الضريبي	2722,3	39,08
مشتمل:
الرسوم الجمركية والرسوم ، إلخ.	2414,1	34,66
الدخل من أملاك الدولة	99,8	1,43
الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة	118,7	1,70
الدخل والخصومات الأخرى من اليانصيب	89,8	1,29
دخل الميزانية ، إجمالي	6965,3	100

5. الخصائص الرئيسية للنظام الضريبي
يتسم النظام الضريبي أولاً بالمؤشرات الاقتصادية ، وثانياً بالعوامل السياسية والقانونية.
1. الخصائص الاقتصاديةالنظام الضريبي - هو العبء الضريبي ، ونسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وكذلك النسبة بين الضرائب من التجارة الداخلية والخارجية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الكشف عن أنظمة الضرائب من خلال أنواع معينة من الضرائب.
يتم تحديد تطور الاقتصاد إلى حد كبير من خلال المستوى المحقق من الإيرادات الضريبية والعبء الضريبي الهامشي الممكن في ظل السياسة الاقتصادية الحالية للدولة والتشريعات الضريبية. في روسيا ، لا توجد طريقة مقبولة بشكل عام لحساب هذا المؤشر. لا يوجد سوى عدادات منفصلة تعطي فكرة عن شدة الضرائب.
بالمعنى الواسع ، فإن العبء الضريبي (العبء الضريبي) هو المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة ، بالمعنى الضيق ، مستوى القيود الاقتصادية الناتجة عن تخصيص الأموال لدفع الضرائب وتحويلها من مجالات الاستخدام المحتملة الأخرى.
الاضطهاد الضريبي (العبء الضريبي)- نسبة المبلغ الإجمالي للتحصيلات الضريبية إلى إجمالي الناتج القومي ، والتي توضح أي جزء من المنتج الذي ينتجه المجتمع يتم إعادة توزيعه من خلال الميزانية.
على ال مستوى الدولةعادة ما يتم مقارنة مبلغ الضرائب مع الناتج المحلي الإجمالي ؛ في السنوات الأخيرة ، كانت هذه النسبة في حدود 30-34٪. وهكذا ، وبحسب وزارة المالية ، فإن حجم الضرائب بالنسبة للناتج المحلي الإجمالي كان: 2000 - 33.5٪ ؛ 2001 - 33.9٪ ؛ 2002 - 32.9٪. (- في الفترة 2000-2002 ، كانت هناك زيادة في الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية ، وكذلك في حصة الضرائب على الدخل الشخصي. -)قدر مستوى العبء الضريبي في عام 2003 بحوالي 31٪ ، وبعد عام 2004 - حوالي 30٪ فأقل.
على المستوى الكلي ، المفهوم "معدل الضريبة الكامل"مما يوضح أي جزء من القيمة المضافة المتلقاة في عملية إنتاج وبيع السلع والخدمات يتم سحبه إلى ميزانية الدولة. هذه القيمة في أواخر التسعينيات. كان 53-60٪. يقدر معدل الضريبة الفعلي منذ عام 2002 بحوالي 40-45٪.- قيمة نسبية تميز حصة الضرائب في مؤشر الأداء المختار (الدخل ، القيمة المضافة ، الربح ، إلخ). حاليًا ، تم اقتراح طرق مختلفة لتحديد العبء الضريبي لكيان اقتصادي. يتجلى الاختلاف بينهما ليس فقط في تحديد المؤشر الفعال الذي يرتبط به مقدار الضرائب ، ولكن أيضًا في استخدام عدد مختلف من الضرائب المدرجة في الحساب ، في طرق الحساب الرسمي (المجموع ، الضرب).
نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة.في البلدان الأقل تقدمًا ، تعتبر حصة الضرائب غير المباشرة عالية ، لأن آلية تحصيلها ومراقبتها أبسط مقارنة بالضرائب المباشرة. يختلف هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية لروسيا بشكل ملحوظ عن العديد من البلدان الصناعية: حصة الضرائب المباشرة في جزء الإيرادات من الميزانية منخفضة وحصة الضرائب غير المباشرة مرتفعة.
ترجع الحصة المنخفضة من الضرائب المباشرة إلى عنصر هام ، مقارنة بالدول الأخرى - ضريبة الدخل الشخصي. في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة ، تبلغ هذه الضريبة 24-72٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية ، وفي روسيا - أقل بمرتين من حيث الحجم. من المميزات أن المعدل الرئيسي لهذه الضريبة في بلدنا هو 13٪ ، وفي اليابان يتراوح من 10 إلى 50٪ ، في الولايات المتحدة الأمريكية - من 15 إلى 39.6٪.
العلاقة بين الضرائب من التجارة الداخلية والخارجية- مؤشر اقتصادي آخر يميز النظام الضريبي.
ترتبط ميزات الأنظمة الضريبية أيضًا بهيمنة بعض أنواع الضرائب.يتميز النظام الضريبي لبلدنا بالضرائب النسبية (ضريبة الدخل التنظيمي ، وضريبة الدخل الشخصي) ، والضرائب التصاعدية (ضريبة الملكية الشخصية) ، والضريبة التنازلية (الضريبة الاجتماعية الموحدة).
2. الخصائص السياسية والقانونية للنظام الضريبي.تعكس هذه الخصائص: أولاً ، النسب في توزيع الوظائف الاقتصادية ، والأدوار الاجتماعية بين الإدارة المركزية والسلطات المحلية ؛ ثانياً ، دور الضرائب بين مصادر إيرادات الموازنات على مختلف المستويات. ثالثاً ، درجة سيطرة الإدارة المركزية للسلطات المحلية.
تغطي الحلول التقنية لتنفيذ هذه العوامل ثلاثة أشكال من العلاقات بين الميزانيات على مستويات مختلفة ، يشار إليها تقليديًا على النحو التالي:
ضرائب مختلفة- يتضمن هذا النموذج فصلًا كاملاً وغير كامل لحقوق ومسؤوليات المستويات الحكومية المختلفة في تحديد الضرائب. مثال: يضع المركز قائمة كاملة بالضرائب ويدخل الضرائب الفيدرالية ، والسلطات المحلية - الضرائب المحلية ؛
أسعار مختلفة -يعني أن الشروط الرئيسية لتحصيل ضريبة معينة قد وضعتها السلطة المركزية ، وأن السلطات المحلية تحدد معدلات الضرائب التي يتم على أساسها احتساب الضريبة المقيدة لميزانية محلية محددة ؛
ايرادات متنوعة- يتميز هذا النموذج بالإجراءات المحدودة للسلطات المحلية ، حيث يتم تقسيم مبالغ الضريبة المحصلة بين موازنات المستويات المختلفة.
عادة ، في الممارسة العملية ، يتم استخدام مجموعات من الأشكال الثلاثة ، وغالبًا ما يتم استخدام شكلين.

ملخص
تبدأ المحاضرة رقم 2 دراسة خصائص وخصائص نظام الضرائب الروسي. تتناول النقاط الرئيسية في هذا الفصل القضايا العامة لبناء نظام.
تختلف النظم الضريبية للبلدان اختلافًا كبيرًا عن بعضها البعض وتظهر في الممارسة العملية في شكل أشكال متنوعة مع العديد من الخصائص الوطنية. يتميز كل نظام اقتصادي بشروط ضريبية كبيرة. وتشمل هذه: مبادئ السياسة الضريبية والضرائب. نظام التشريع الضريبي ؛ إجراءات إنشاء وفرض الضرائب ؛ إجراءات توزيع الضرائب حسب الموازنات ؛ أنواع الضرائب حقوق ومسؤوليات المشاركين في العلاقات الضريبية ؛ إجراءات وشروط الإجراءات الضريبية ؛ أشكال وطرق الرقابة الضريبية ؛ نظام إدارة الضرائب.
إن الأفكار والأحكام الأساسية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي مبادئ أساسية للضرائب ومبادئ تنظيمية لبناء النظام الضريبي وتطويره. يشمل أولها مبادئ الشمولية والمساواة في الضرائب ، وعدم التمييز بين دافعي الضرائب ، والأولوية الاقتصادية ، وافتراض حق المالك ، والوضوح وإمكانية الوصول إلى فهم إجراءات فرض الضرائب. مبادئ وحدة النظام الضريبي والمساواة الأوضاع القانونيةرعايا الاتحاد الروسي ، والتنقل (المرونة) ، والاستقرار ، وتعدد الضرائب ، وقائمتهم الشاملة ، وكذلك تنسيق الضرائب مع البلدان الأخرى.
مجموع القوانين المعيارية من مختلف المستويات ، التي تحتوي على القواعد الضريبية ، هو نظام للتشريعات الوطنية. يغطي هذا النظام دستور الاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب ، والمراسيم الرئاسية ، والمراسيم الحكومية ، وأعمال السلطات الضريبية ووزارة المالية الروسية ، والخطابات والتعليمات والتوضيحات الخاصة بدائرة الضرائب الفيدرالية ، وقرارات المحكمة الدستورية ، والقانون الدولي المعاهدات.
تم وضع إجراءات معينة لاعتماد وسن القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم. يمكن النظر إليه من ثلاثة جوانب: في الزمان ، في الفضاء ، في دائرة الأشخاص. القوانين التي تفرض ضرائب جديدة تزيد من سوء وضع دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي. في روسيا ، قوانين الضرائب ذات طبيعة دائمة ، فهي سارية بغض النظر عما إذا تمت الموافقة على ميزانية السنة المقابلة.
يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ميزانيات المستويات التالية: الميزانية الفيدرالية وميزانيات الصناديق الحكومية خارج الميزانية ؛ ميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد الروسي وميزانيات الصناديق الحكومية الإقليمية من خارج الميزانية ؛ الميزانيات المحلية ، بما في ذلك: ميزانيات الدوائر البلدية ، والمناطق الحضرية ، والأقاليم داخل المدن في المدن الاتحادية ؛ ميزانيات المستوطنات الحضرية والريفية. الجزء الرئيسي من دخل الميزانيات المختلفة هو الضرائب.
الشرط الأساسي للضرائب هو إجراء توزيع الضرائب عبر الميزانيات ، ويعتمد استقرار وإدارة اقتصاد البلاد إلى حد كبير على حل مشكلة النسبة المثلى للميزانية الفيدرالية وميزانيات الأقاليم. ابتداء من عام 2002 ، استمرت إعادة توزيع الإيرادات الضريبية لصالح المناطق.
يتسم النظام الضريبي بمؤشرات اقتصادية وعوامل سياسية وقانونية. يتجلى الأول من خلال مؤشرات ونسب مختلفة ، والثاني يعكس النسب في توزيع الوظائف الاقتصادية بين المركز والسلطات المحلية ، وكذلك دور الضرائب بين مصادر إيرادات الموازنات على مختلف المستويات.
يعتمد تطوير الاقتصاد إلى حد كبير على مستوى الإيرادات الضريبية والعبء الضريبي الهامشي الممكن بموجب التشريع الضريبي الحالي. لهذا ، عادة ما يتم تقدير نسبة المبلغ الإجمالي للتحصيل الضريبي إلى إجمالي الناتج القومي ، أي يتم حساب مؤشر الظلم الضريبي (العبء الضريبي). ومع ذلك ، لا توجد حاليًا طريقة مقبولة بشكل عام لحساب هذا المؤشر.
على مستوى الدولة ، عادة ما يتم مقارنة مبلغ الضرائب بالناتج المحلي الإجمالي ؛ في السنوات الأخيرة ، كانت هذه النسبة حوالي 30٪. على المستوى الكلي ، يتم أيضًا تحديد نسب الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وعائدات الضرائب من التجارة الداخلية والخارجية.
العبء الضريبي للكيان الاقتصادي هو قيمة نسبية تميز حصة الضرائب في مؤشر الأداء المختار (الدخل ، القيمة المضافة ، الربح ، إلخ). في الوقت الحاضر ، يتجلى الاختلاف في الحسابات ليس فقط في تحديد المؤشر الذي يرتبط به مقدار الضرائب ، ولكن أيضًا في استخدام عدد مختلف من الضرائب المدرجة في الحساب ، في طرق الحساب الرسمي (المجموع ، المضاعف) ).

محاضرة 3
الموضوع: دور ومكان ضريبة القيمة المضافة في نظام المدفوعات غير المباشرة
يخطط:
1 المراحل التاريخية لتطور الضرائب غير المباشرة في مجال ضريبة القيمة المضافة ؛
2 آلية دفع ضريبة القيمة المضافة ؛
3 تطبيق التشريع الناظم لاحتساب ودفع ضريبة القيمة المضافة

1. المراحل التاريخية لتطور الضرائب غير المباشرة
في مجال ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة من أهم الضرائب في نظام الضرائب الحديث في روسيا الاتحادية. تم تكليفه اعتبارًا من 1 يناير 1992 في جميع أنحاء روسيا وفقًا لقانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 6 ديسمبر 1991. هذه الضريبة معروفة على نطاق واسع في الخارج منذ عام 1968 وهي شكل من أشكال سحب جزء من الزيادة في القيمة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل إنتاج السلع والعمل المنجز وتوفير الخدمات للميزانية عند بيع البضائع.
تم اختراع نظام تحصيل ضريبة القيمة المضافة من قبل الاقتصادي الفرنسي إم لور ليحل محل ضريبة المبيعات وتم تقديمه لأول مرة في فرنسا في عام 1954. ضريبة القيمة المضافة هي نتاج تطور طويل في ضريبة المبيعات ، التي تم إدخالها في فرنسا عام 1920 وتحولت إلى ضريبة على الإنتاج في عام 1936. بعد عام 1948 ، تم تقديم تفاصيلها حسب الشروط. بعد إدخال ضريبة القيمة المضافة في فرنسا ، أصبحت هذه الضريبة منتشرة على نطاق واسع في البلدان - أعضاء EEC (على سبيل المثال ، في المملكة المتحدة منذ عام 1973) وبعض الدول الصناعية الأخرى في العالم. تم الانتقال إلى ضريبة القيمة المضافة في أوروبا الغربية خلال فترة الإصلاح الاقتصادي وحل مشاكل الاقتصاد الكلي. يتم استخدامه بنشاط في نماذج النظم الاقتصادية ويلعب دورًا مهمًا في تنظيم الطلب على السلع الأساسية.
في الاتحاد الروسي ، حلت ضريبة القيمة المضافة محل ضريبتين موجودتين سابقًا: ضريبة المبيعات المقدمة في روسيا في 1930-1932 وضريبة المبيعات التي أدخلت بموجب مرسوم رئيس الاتحاد السوفيتي في 29 ديسمبر 1990. لقد عملوا تحت سيطرة الدولة الصارمة على الأسعار.
ضريبة القيمة المضافة تقارن بشكل إيجابي مع "سابقاتها". إنها أكثر فاعلية من ضريبة المبيعات ، حيث إنها تغطي المبيعات في جميع المراحل. إنه أقل عبئًا على المنتج الفردي ، حيث لا يخضع إجمالي المبيعات للضرائب ، ولكن فقط الزيادة في القيمة. تعتبر ضريبة القيمة المضافة أسهل بكثير بالنسبة للمستهلك (المشتري) ، نظرًا لحقيقة أن ضريبة المبيعات ، على الرغم من نظام المزايا ، تم فرضها في بعض الحالات أكثر من مرة على منتج واحد. وأخيرًا ، هذا شكل أبسط من الضرائب: تم ​​إنشاء آلية التحصيل نفسها لجميع دافعي الضرائب في الدولة. من وجهة نظر الدولة ، تعتبر ضريبة القيمة المضافة أفضل من الضرائب المباشرة: يصعب على دافعها التهرب منها (وبالتالي ، فإن هذه الضريبة تقلل من حالات الانتهاكات الاقتصادية) ، ومن الأسهل فرضها وتقلل من تكلفة الضرائب. الدليل على ما سبق هو القواعد الضريبية التالية: يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على كل عقد بيع. من الناحية النظرية ، فإن موضوع الضرائب في هذه الحالة هو القيمة المضافة ، والتي يتم تحديدها من خلال استبعاد من حجم الإنتاج (من الناحية النقدية) تكلفة المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة وبعض التكاليف الأخرى المستهلكة لإنتاجها. تشمل القيمة المضافة الأجور مع اشتراكات الضمان الاجتماعي ، والأرباح ، وفوائد القروض ، والإعلان ، والنقل ، والكهرباء ، إلخ. من الناحية العملية ، من المستحيل تحديد القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للمنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، وبالتالي ، لتبسيط العمليات الحسابية ، فهي ليست القيمة المضافة ، ولكن إجمالي حجم المبيعات ، بما في ذلك قيمة المادة التكاليف المشطوبة كتكاليف إنتاج وتداول (بدون احتساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عليها). يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة واستبعاد الازدواج الضريبي من خلال حقيقة أن الدافع ينقل إلى الميزانية الفرق بين مبالغ الضريبة المستلمة من المستهلكين والمدفوعة للموردين.
يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في جميع مراحل السلسلة التكنولوجية حتى المستهلك النهائي مثل الفرق بين مبالغ الضريبة المستلمة من المشترين للسلع (الأشغال والخدمات) المباعة من قبلهم ومبالغ الضرائب المدفوعة للموردين مقابل المواد الموارد والوقود والأشغال والخدمات ، والتي تُعزى تكلفتها إلى تكاليف المناولة. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة من قبل المورد (البائع) في سعر المنتجات المباعة من قبل المستهلك (المشتري). عند حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، يكون الأساس هو الزيادة في القيمة في هذه المرحلة من الإنتاج. الشركات هي جامعي هذا النوع من الضرائب فقط ، والدافعون الفعليون هم المستهلكون النهائيون للسلع والأشغال والخدمات.
في مرحلة إصلاح الاقتصاد الروسي ، تم إدخال ضريبة القيمة المضافة. تم تنظيم نظام التطبيق بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة القيمة المضافة" ، تعليمات دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 أكتوبر 1995 رقم 39 "بشأن إجراءات حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة" ، بالإضافة إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع الفصل 21. يجب أن نتذكر أن الانتقال إلى الضرائب غير المباشرة في روسيا يرجع إلى الحاجة إلى:

مواءمة النظام الضريبي للدولة مع أنظمة الضرائب في دول أوروبا الغربية ؛
توافر مصدر ثابت لإيرادات الموازنة ؛
تنظيم الضرائب.

في البلدان الصناعية ، تبلغ حصة ضريبة القيمة المضافة في إيرادات الميزانية الضريبية 25٪ (الاستثناء هو فرنسا ، حيث نصيبها أعلى بكثير ، حوالي 40٪). في روسيا ، تحتل ضريبة القيمة المضافة المرتبة الأولى بين عائدات الضرائب في ميزانية الدولة.
يمكن رؤية الدليل على أن ضريبة القيمة المضافة تحتل مكانة رائدة في هيكل إيرادات الميزانية الفيدرالية في الرسم التخطيطي وجدول إيرادات الميزانية الفيدرالية لعام 2005. القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2004 رقم 194-FZ "بشأن الميزانية "استخدمت في إعدادها لعام 2005".

الجدول 1
هيكل إيرادات الموازنة الفيدرالية للاتحاد الروسي لعام 2005 (مليون روبل)

محاضرات عن طريق الانضباط:

الضرائب والضرائب

في الظروف الاقتصادية الحديثة ، تلعب معرفة التخصص "" دورًا ذا أولوية في تدريب المتخصصين في مجال التمويل والائتمان والمحاسبة والضرائب.

تعد الإيرادات الضريبية جزءًا مهمًا إلى حد ما من نفقات الأعمال ، وبالتالي فإن القدرة على حساب مدفوعات الضرائب بشكل صحيح ، وكذلك استخدام الحوافز الضريبية في الوقت المناسب ، هي أحد أهم شروط عمل المتخصصين.

سيسمح دليل الدراسة للطالب بما يلي:

اكتساب فهم لنظرية وتطور الضرائب ؛

فهم الجوهر الاقتصادي للضرائب ووظائفها وخصائص تصنيفها ؛

دراسة مبادئ خلق نظام ضريبي متوازن ومنطقي ومناهج تشكيله ؛

لفهم جوهر السياسة الضريبية وأنواعها ومهامها وكذلك شروط وعوامل التنفيذ ؛

دراسة آلية إعادة وتعويض الضرائب الزائدة المحصلة والضرائب الزائدة ؛

رئيسي - سيد طرق مختلفةضمان الالتزامات بدفع الضرائب (الرسوم) والحالات وإجراءات تطبيقها ؛

تقييم المستوى الحقيقي للعبء الضريبي على قطاع الأعمال في روسيا ، مع مراعاة الخصائص الاقتصادية والسياسية والاجتماعية للبلد ؛

دراسة الأهداف والميزات وطرق إجراء وإجراءات الطعن في عمليات تدقيق الضرائب الميدانية ؛

لإتقان إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم المعمول بها حاليًا في أراضي الاتحاد الروسي ؛

دراسة آلية الإدارة الضريبية وأشكال ومراحل الرقابة الضريبية ؛

فهم مقياس المسؤولية عن الجرائم الضريبية في روسيا ومقارنتها بالمسؤولية في البلدان الأخرى.

لكرامة لا يمكن إنكارها دليل الدراسةيمكن أن يُعزى إلى أن تطبيق معايير التشريع الضريبي الساري في الاتحاد الروسي يتضح من خلال الأمثلة والحالات المأخوذة من الممارسة. تُستخدم الجداول والرسوم البيانية لتسهيل إدراك الطلاب للمعلومات. يبدأ النظر في كل ضريبة بملاحظة موجزة حول تاريخ تقديمها. فيما يلي وصف للتغييرات والإضافات التي تم إجراؤها ، والعناصر الرئيسية للضرائب ، وكذلك صلاحيات السلطات على مختلف المستويات لتحديد معدلات الضرائب ، والمزايا الضريبية ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب. سيمكن مثل هذا العرض التقديمي للمواد من الحصول على نظرة شاملة لنظام الضرائب في روسيا ، لتقييم مزايا وعيوب الإصلاحات الضريبية الجارية.

لتعزيز المعرفة المكتسبة وتقديم المساعدة في حالة الدراسة الذاتية للتخصص في نهاية كل فصل ، يتم إعطاء أسئلة واختبارات التحكم.

يتم تقديم خيارات الإجابة لمهام الاختبار في نهاية البرنامج التعليمي.

الفصل الأول: الأسس النظرية للضرائب

1.1 ظهور الضرائب وتطورها

يعود تاريخ تطور الضرائب إلى قرون. كان أحد الأشكال الجرثومية للضريبة هو التضحية ، والذي كان عبارة عن تحصيل قسري بسعر فائدة محدد جيدًا. كانت العشور التوراتية أو الكنسية ، أي 10٪ من الدخل المتلقاة ، تستخدم على نطاق واسع في العديد من الدول القديمة. تدريجيًا ، اكتسبت هذه "التضحيات" طابعًا منتظمًا وأصبحت مصدر دخل ثابتًا للمعابد ورجال الدين.

مع تطور الدولة ، نشأت العشور العلمانية ، والتي تم فرضها لصالح الأمراء ذوي السيادة جنبًا إلى جنب مع عشور الكنيسة. هذه الممارسة موجودة منذ قرون عديدة في بلدان مختلفة من مصر القديمة إلى أوروبا في العصور الوسطى.

في العصور القديمةتم فرض ضريبة على الأرض ، وفي الصين وبابل وبلاد فارس ، كانت ضريبة الرأس أو الرأس معروفة بالفعل.

في اليونان القديمةفي القرنين الرابع والسابع. قبل الميلاد ه. قدم ممثلو النبلاء ضرائب الدخل بمبلغ 1/10 أو 1/20 من الدخل. كانت هناك أيضًا ضرائب في اليونان القديمة على شكل رسوم بوابة تم جمعها عند مدخل المدينة. على حساب الضرائب المحصلة ، تم الحفاظ على جيش من المرتزقة ، وأقيمت التحصينات حول المدن ، والمعابد ، والمباني العامة ، وأنابيب المياه ، وتم بناء الطرق ، ونظمت الإجازات ، وتوزيع الأموال والمنتجات على الفقراء. في أثينا ، لم يكن تحصيل الضرائب إلزاميًا ، ولكن تم تنفيذه كتبرعات طوعية. ومع ذلك ، عندما كانت النفقات الكبيرة قادمة ، أنشأ مجلس المدينة خصومات إلزامية بنسبة مئوية من الدخل.

في بعض الدول القديمة ، حتى قبل عصرنا ، تم تشكيل أنظمة الضرائب الكلاسيكية التي تختلف ظاهريًا قليلاً عن الأنظمة الحالية (الضرائب ، آلية تحصيلها والتحكم فيها). على وجه الخصوص ، هذا ينطبق روما القديمة. في زمن السلم ، لم يدفع المواطنون الضرائب ، لأن تكاليف إدارة الدولة كانت على حساب السادة. تمت تغطية التكاليف الكبيرة المرتبطة بتشييد المباني العامة من خلال الأموال الواردة من تأجير الأراضي العامة. في زمن الحرب ، دفع مواطنو روما الضرائب حسب دخلهم. تم تحديد مبلغ الضرائب من قبل مسؤولي الرقيب على أساس البيانات المقدمة من قبل المواطنين حول ممتلكاتهم وحالتهم الاجتماعية.

في القرنين الثالث والرابع. قبل الميلاد ه. نتيجة للمحاربين العدوانيين ، نمت الإمبراطورية الرومانية وقهرت مدنًا ومستعمرات جديدة. لفترة طويلة في روما لم يكن هناك نظام ضريبي واحد ، كانت الولايات والمجتمعات الفردية تخضع للضرائب بشكل مختلف. على وجه الخصوص ، دفعت المدن التي قدمت أكبر مقاومة للجيوش الرومانية ضرائب أعلى. لفترة طويلةفي روما لم تكن هناك هيئات مالية حكومية تتحكم في تحصيل الضرائب ، لذلك لجأت الإدارة الرومانية إلى مساعدة مزارعي الضرائب. وكانت نتيجة ذلك الفساد وإساءة استخدام السلطة ثم الأزمة الاقتصادية التي اندلعت في القرن الأول. قبل الميلاد ه.

كانت هناك حاجة ملحة لإعادة تنظيم الاقتصاد المالي للإمبراطورية الرومانية ، وكان الإصلاح الضريبي مطلوبًا ، والذي بدأه (102-44 قبل الميلاد). ألغى دفع الضرائب المباشرة ، واحتفظ بها فقط للضرائب غير المباشرة. لكل مجتمع ، تم تحديد مبلغ ثابت ، على المجتمع أن يساهم في خزينة الدولة. تم تخفيض مقدار الضرائب ، لأن الدولة يمكن أن تحصل عليها مباشرة ، دون اللجوء إلى مساعدة مزارعي الضرائب. تلقت العديد من المدن إعفاءات ضريبية ، لكن بعضها عوقب بضرائب أعلى بسبب قتاله ضد قيصر.

واستمر الإمبراطور في النشاط الذي بدأه قيصر أغسطس اوكتافيان(63 ق.م - 14 م). في جميع المقاطعات الرومانية ، تم إنشاء مؤسسات مالية للتحكم في تحصيل الضرائب ، كما انخفض حجم خدمات مزارعي الضرائب. تم إجراء تقييم للإمكانيات الضريبية للمحافظات - ما يسمى في الممارسة الحالية بتقييم الإمكانات الضريبية للمناطق ، والتي تم تعيين المقاطعات لها ، وأخذت قياسات لأراضي المجتمعات الحضرية مع الأرض ، وتعداد سكاني ، إلخ. أغسطس فرض الرسوم الجمركية في جميع المحافظات من جميع الصادرات أو البضائع المستوردة للبيع بمتوسط ​​معدل 5٪. كما فرض الإمبراطور ضريبة الميراث - 5٪. تم فرض هذه الضريبة فقط على مواطني روما ، ولكن ليس على الأقاليم. كان للضريبة طابع مستهدف ، حيث تم استخدام الأموال المتلقاة لتوفير معاشات تقاعدية للعسكريين المحترفين (الجنود).

طوال فترة وجود روما القديمة ، كانت الضريبة الرئيسية فيها هي ضريبة الأرض ، وكانت بمثابة المصدر الرئيسي للدخل لخزانة الدولة. في المتوسط ​​، كان معدله 1/10 من الدخل من الأرض. كانت الضريبة العامة المفروضة على سكان مقاطعات روما القديمة هي ضريبة الفرد.

بالإضافة إلى الضرائب المباشرة في الإمبراطورية الرومانية ، كانت هناك ضرائب غير مباشرة ، أهمها: ضريبة المبيعات - 1٪ ؛ ضريبة مبيعات خاصة على تجارة الرقيق - 4٪ ؛ ضريبة على تحرير العبيد - 5٪.

بالفعل في الإمبراطورية الرومانية ، كانت الضرائب تؤدي ليس فقط وظيفة مالية ، ولكن أيضًا وظيفة تحفيزية ، حيث تم دفعها نقدًا. وبالتالي ، من أجل دفع الضرائب ، اضطر السكان إلى إنتاج فائض من المنتجات للبيع ، مما ساهم في تطوير العلاقات بين السلع والمال ، وتعميق عملية تقسيم العمل.

مرت العديد من التقاليد الاقتصادية لروما القديمة بيزنطةحيث كان هناك 21 نوعًا من الضرائب المباشرة: ضريبة الأرض ، وضريبة الفرد ، وضرائب على تجهيز الجيش ، وضريبة على شراء الخيول ، وضريبة على المجندين ، من خلال دفع أي واحد يمكن إعفاؤه من الخدمة العسكرية ، إلخ.

تم فرض ضرائب خاصة على دخل أعضاء مجلس الشيوخ ، وكذلك المسؤولين الذين حصلوا على ترقية. كانت الضرائب غير العادية تُمارس على نطاق واسع في بيزنطة: على بناء الأسطول ، وصيانة الوحدة العسكرية. ومع ذلك ، فإن وفرة أنواع الضرائب لم تؤد إلى الازدهار المالي للإمبراطورية البيزنطية. على العكس من ذلك ، كانت نتيجة العبء الضريبي الاستثنائي انخفاض في القاعدة الضريبية ، وظهور أزمات مالية أضعفت سلطة الدولة.

ظهور الضرائب وتطورها في روسيا القديمة

بدأ النظام المالي لروسيا في التبلور في ظل ذلك الأمير أوليغتأسست في كييف في نهاية القرن التاسع. أسس الجزية المفروضة على القبائل الخاضعة له. في البداية كانت الجزية غير منتظمة ، ثم أصبحت ضريبة مباشرة منتظمة. تتزامن هذه الفترة مع فترة توحيد الدولة الروسية القديمة.