出張ホテル宿泊最大サイズ。出張中の生活費

パーツの1つ旅費ホテルサービスの費用です。従業員は補足書類を提出する必要があります。請求書、小切手、場合によってはPKOの領収書の場合もあります。
どのような書類が税務当局を満足させますか？朝食が記載されている場合はどうなりますか？これらの質問やその他の質問に対する回答は、記事に記載されています。

会社は、出張中に発生した居住スペースの賃貸費用を従業員に払い戻す義務があります（ロシア連邦労働法第168条、出張規則第11条、政府の法令により承認されています）。 2008年10月13日のロシア連邦のNo.749）。ただし、このためには、従業員は自分の経費を文書で確認する必要があります。

ホテル代

会社が小切手中にIFTSからの請求を受けないようにするために、ホテルの宿泊施設の支払いを確認する文書は何ですか？

ホテルがレジを使用しない場合、この場合、厳格な報告書を作成する義務があり、その形式は独自に作成されます（2015年2月25日付けのロシア連邦財務省の書簡第03号） -07-11 / 9440）。同時に、このドキュメントの名前は何でもかまいません（領収書、ホテルの小切手、請求書、バウチャーなど）。 2008年12月1日まで、ホテルは、1993年12月13日付けのロシア財務省令第121号によって承認された、厳密な報告フォームとしてフォームNo. 3-Gを使用していたことを思い出してください。しかし、現在、このフォームは使用されておらず、、当局が説明するように、このドキュメント BSOとして使用することはできません（2009年1月19日付けのロシア財務省のレターNo. 03-01-15 / 1-11、2009年8月7日付けのNo. 03-01-15 / 8-400）。

現在、各ホテルは独自の厳格な報告フォームを作成しています。同時に、BSOの設計に法律によって課せられる特定の要件を考慮に入れる必要があります。少なくとも1つの要件が満たされていない場合、ドキュメントをBSOに帰属させることはできません。したがって、従業員が出張からそのような書類を持参する会社は、生活費を考慮し、これらの費用からVATを差し引くのに問題がある可能性があります。これらの要件は何ですか？

まず、厳格な報告フォームには必須の詳細が含まれている必要があります。そのリストは、現金決済および（または）レジを使用しない支払いカードを使用した決済の実施に関する規則の第3項で確立されています（ 2008年5月6日付けのロシア連邦政府第359号）。このような詳細には、特に、ドキュメントの名前、6桁の番号とシリーズ、サービスを提供する組織の名前、その場所とTIN、およびシールが含まれます。

第二に、単純なコンピューターを使用して厳密なレポートフォームを作成することはできません。事実、文書の形式は活版印刷の方法で作成するか、を使用して作成する必要があります自動化されたシステム（2008年5月6日のロシア連邦政府の法令第359号によって承認された規則の第4項）。自動化されたシステムは、不正アクセスから保護し、すべての操作を文書フォームで少なくとも5年間識別/記録し、保存する必要があります。また、文書のフォームに記入し、自動システムによってドキュメントを発行する場合、そのフォームの一意の番号とシリーズが保存されます。同じ結論は、2014年5月5日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-01-15 / 20962、2008年11月7日付けのNo. 03-01-15/11-353にも記載されています。

従業員がこれらの要件を満たさない出張から「ホテル」の請求書を持ち込み、会社が利益に課税するときにそのようなアカウントでの生活費を考慮した場合、連邦税務署から請求が発生した場合、法廷でその費用を弁護する機会（事件番号A52-3413 / 2009の場合、2010年11月1日付けの北西地区の連邦独占禁止サービスの決議）。

2番目のオプションは、ホテルがCCPを適用することです。したがって、BSOは発行されなくなり、現金領収書は宿泊費の支払いを確認する書類になります。通常、特定の人の居住地に関する完全なデータを含む文書（通常は請求書）も添付されます。

しかし、出向した従業員が小切手やBSOの代わりに領収書を現金領収書に持ってきた場合はどうなるでしょうか。

このような状況では、会社は検証中に問題を抱えている可能性があります。税務当局は、利益に課税する際に違法に考慮された費用を認識する場合がありますが、法廷で、会社は連邦税務局（2月10日の北西地区の連邦独占禁止法の決議）の請求に異議を申し立てる機会があります。ケース番号A56-27225/2007の場合は2009）。

さらに、PKOの領収書に基づいて、「ホテル」の費用の補償額に追加の個人所得税と保険料が課される可能性があります。実際には、一部の検査官は、そのような領収書によって確認されたホテルの費用の補償が従業員の収入を形成すると信じています。そのようなケースの1つは、2009年5月25日付の決議番号KA-A40/4142-09でモスクワ地区のFASによって検討されました。確かに、それはUSTと個人所得税の発生についてでした。裁判所は検査官に同意せず、追加の発生は違法であると認め、他の文書がホテルの宿泊費を確認していることを指摘しました。この状況では事前レポート領収書は、売り手がお金を受け取ったことを確認する公式文書である現金領収書に添付されていました。他の裏付けとなる文書が存在する場合にCCPチェックがないことは、説明責任者による資金の悪用と、USTおよび個人所得税の対象となる支払いの受領の無条件の証拠にはなり得ません。したがって、FASは、報告書に基づいて従業員に発行された資金は、会社の利益のために使用されたため、彼らの収入ではないと結論付けました。

同様の結論は、2009年4月13日の西シベリア地区の連邦独占禁止局の決議No. F04-1948 / 2009（4045-A75-49）、2月29日のモスクワ地区の連邦独占禁止局の決議にも含まれています。、2008 No. KA-A40/14043-07。

2015年10月9日、ロシア連邦政府令第1085号は、ホテルサービスの提供に関する新しい規則を承認したことに注意する必要があります。それらが消費者に発行するホテルの義務を示していることは注目に値します現金領収書または厳格な報告フォームで発行された文書。新しい規則のリリースにより、ホテルは事務処理に対してより責任を持ち、法律に準拠していない文書の発行を停止することを願っています。

居住書類なし

また、従業員がホテルから小切手、BSO、またはPKOの領収書を持参しなかった場合はどうなりますか？従業員が書類を紛失した場合は、ホテルに特定の人物が居住していることを確認する証明書をホテルに要求することができます。ロシア連邦モスクワ連邦税務局の専門家は、そのような証明書に基づいて「ホテル」の費用を会計処理することに支障はないと考えています（26.08.14付けのレター番号16-15 / 084374）。確かに、首都の税務当局は、ホテルからの証明書に提供されるサービスの詳細が含まれている必要があることを明確にし、従業員の宿泊施設の支払いを確認する必要があります。また、会社は、ホテルが所在する場所での出向従業員の滞在期間を確立する他の文書を持っている必要があります。

ただし、地方税務当局がそのような証明書に満足できないリスクがあります。したがって、企業は監査人との紛争に備える必要があります。間接的に経費を確認する文書も考慮に入れる必要があるため、法廷で会社はIFTSから生じた請求に異議を申し立てることができると信じています（ロシア連邦税法第252条第1項）。

ホテルサービスのドキュメントが別の理由で欠落している可能性があります。特に同じ地域への出張が頻繁にある企業は、この目的のためにアパートを借りることができます。この場合、アパートの家賃は会社が負担し、生活費は支給されません。疑問が生じます：組織は利益に課税するときにアパートを借りる費用を考慮に入れることができますか？はい、多分。しかし、当局が説明しているように、そこに従業員が実際に居住している期間のみ（2010年3月25日付けのロシア財務省の書簡No. 03-03-06 / 1/178、2006年1月25日付けNo. 03-03-04 / 1/58）。モスクワのためのロシア連邦税務局の専門家は、2010年4月16日付けのレターNo.16-15でこれに同意しました/ [メール保護]

つまり、アパートの賃貸契約が6か月間締結され、交代で住む全従業員の出張の合計期間が5.5か月である場合、検査官は残りの半月の賃貸料を次のように検討します。会社にとって不当な税金費用になる。

請求書の朝食

ほとんどすべてのホテルには、朝食を提供できるレストラン、カフェ、ダイニングルームがあります。したがって、食事の費用がホテルの請求書に別途記載されている場合は、組織のこれらの費用を「税金」費用に含めない方がよいことに注意してください。これは、ロシア連邦の税法第264条第1項の第12項に続くものです。費用には、ホテルで提供される追加サービス（バーやレストラン、部屋でのサービス、娯楽施設や医療施設の使用を除く）の支払いにかかる従業員の費用が含まれる場合があると記載されています。

ホテルにレストランやカフェがなく、ダイニングルームがある場合は、正式に示された制限を無視できることに注意してください。もちろん、これは危険ですが、ある組織は、カフェテリアでの朝食の費用を「収益性の高い費用」として会計処理することの正当性を証明することができました。この例は、ケース番号A45-26455 / 2009の場合、2010年11月17日付けの西シベリア地区の連邦独占禁止局の法令です。税務当局は、レストランやバーの従業員に食品サービスが提供されていることを証明しなかったため、裁判所は、税務会計で朝食の費用を認識することは合法であると判断しました。そして、それに応じて、「食堂」の朝食の費用に対するVATの受け入れは控除可能です。

さらに別のケースでは、バーやレストランでのサービスコストの異常な扱いを見ることができます。第9仲裁控訴裁判所は、2012年8月3日付の決議No. 09AP-19562 / 2012で、事件番号A40-112186 / 11-20-455の場合、バーやレストランでのサービスの費用は、チップやその他を残すことを意味すると見なしました。サービスの形態ですが、食事の費用ではありません。したがって、裁判所は、会社はレストランで出向した従業員の食事の費用を費用として認識する権利があると結論付けています。

しかし、残念ながら、地元の検査官はそれほど忠実ではありません。したがって、税務上のリスクを回避するために、会社は利益に課税する際に朝食の費用を考慮しない場合があります。

所得税に加えて、個人所得税や保険料の面でリスクが発生します。実際には、検査官はそれらを朝食の費用に追加し、ホテルの請求書に反映します。さらに、ロシア連邦財務省からの公式の説明があります-2009年10月14日のレター番号03-04-06-01/263。食費が請求書に個別に割り当てられている場合、従業員は現物で収入を得ると書かれています。結局のところ、食費の補償は、課税が免除されている住居の賃貸料の払い戻しではありません。したがって、個人所得税とUSTは、食料の費用に課されなければなりません（この手紙が出た時点で、企業は保険料の代わりにUSTを支払いました）。

仲裁慣行はこの問題について私たちに何を教えていますか？裁判所の立場は矛盾しています。たとえば、2007年4月28日付のウラル地区連邦独占禁止局の法令No. A71-6947 / 06の場合、No。F09-3004 / 07-C2で、裁判所は会社を支持しました。そして、2009年7月14日付けのヴォルガ地区の連邦独占禁止局の判決（事件番号A65-27027 / 2007）において、裁判所は連邦税務局の主張を受け入れました。

しかし、朝食がホテルの請求書に記載されていても、その費用が個別の金額として示されていない場合はどうなりますか？このような状況はそれほど珍しいことではなく、そのような勘定に基づいて経費を記録する企業にとっては、税務上のリスクが伴います。実際には、税務当局は朝食の費用を計算によって割り当てるか、「収益性の高い費用」から全額を完全に除外します。どちらのオプションも合法ではありません。そして、組織は法廷で税務当局の行動に異議を申し立てることができます。たとえば、北西部地区の連邦独占禁止局は、事件番号A56-17471 / 2007の2008年3月14日付の法令で、朝食の費用を「収益性の高い費用」から除外するという税務当局の違法行為を宣言しました。」、計算によって決定されます。

税務当局は、計算によって見つかった朝食の費用に追加の個人所得税を課すことができます。ただし、法廷では、会社はこの税金を計算して支払う義務がないことを証明することができます（ケース番号A31-8961/2006の場合は2008年3月10日のVolga-Vyatka地区の連邦独占禁止局の決議- 15）。

しかし保険料ホテルでの出張労働者の生活費、朝食の費用を含む部屋の費用に保険料が請求されないという公式の説明があるため、検査官はあえて請求する可能性は低いです（ロシア連邦の保健社会開発省は2010年8月5日付けNo.2011No.14-03-11 / 08-13985）。

その他のホテルサービス

生活費に加えて、会社はいくつかの追加サービスにお金を払わなければならないことがあります。これらのサービスの1つは、部屋の予約です。前述のように、ロシア連邦税法第264条第1項第12項に従い、ホテルで提供される追加サービス（バー、レストラン、部屋でのサービス、娯楽の使用を除く）の支払いにかかる従業員の費用および医療施設）も払い戻しの対象となります。

財務部門は、部屋の予約はホテル複合施設の企業が提供する追加サービスであると考えています。そしてこれは、ビジネス旅行者のためにホテルの部屋を予約するコストが利益に課税するときに考慮に入れられることを意味します。もちろん、そのような経費が文書化されている場合（CCPチェックまたは厳密な報告フォームによって）。関連する説明は、財務省の2011年3月10日付けのレターNo. 03-03-06/1/131に記載されています。

同社はまた、利益に課税する際にドライクリーニングの費用を考慮に入れることができるようになります。しかし、当局によると、彼がそのような費用の生産志向と経済的実現可能性を正当化できる場合に限ります（2013年5月23日付けのロシア財務省の書簡No. 03-03-06 / 1/18308）。目標が出張たとえば、人との会議、商談などです。従業員の見栄えが重要なイベント。以前の当局者は、ドライクリーニング費用の利益に対する課税を考慮に入れることに反対していましたが（2006年7月3日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-03-04 / 2/170）。

制限とその超過

一部の企業は、お金を節約するために、出張中の従業員のホテル宿泊費に制限を設ける場合があります。これに関連して、従業員がこの制限を超えたが、同時に生活費全額のホテル請求書を提出した場合、会社は従業員からの個人所得税を差し控えるべきかという疑問が生じます。

いいえ、すべきではありません。実は彼らは個人所得税の対象ではありません法律で制定特に旅費の返済に関連する補償金の支払い（ロシア連邦税法第217条第3項）。ロシア連邦税法第217条第3項第10項は、出向労働者の収入には、住居を借りるために実際に発生し、文書化された費用は含まれないと規定しています。

したがって、過大な支出の理由と宿泊費の全額を返済するという雇用主の決定を示す従業員からの書面による申請がある場合、出張での宿泊のための文書化された費用の全額は個人から免除されます会社が定めた限度額を超えた場合でも、所得税。このような説明は、ロシア連邦財務省によって、04。07。12日付のレター番号03-04-06/6-204で提供されました。

さらに、出張先での雇用施設に対する従業員の費用の全額は、所得税の目的で考慮に入れることができます。その理由を説明しましょう。記事168に基づく労働法ロシア連邦では、雇用主は、特に住居を借りるために、彼の費用をポストされた労働者に払い戻す義務があります。出張、特に住居の賃貸にかかる費用は、生産と販売に関連するその他の費用に関連しています（ロシア連邦税法第264条第12項第1項）。同時に、ロシア連邦の税法には「ホテル」費用の限度額を決定する義務はありません。したがって、利益を全額課税する際には、そのような費用の補償の全額を考慮に入れることができます。上記のロシア連邦財務省の書簡にも同じ結論が含まれています。

VAT控除：条件

ホテルの宿泊費の一部として支払われたVATは、組織が差し引くことができます。ただし、当局は条件を提示します。VATを控除するには、まずBSOに口座を発行し、次に請求書にVATの金額を記載する必要があります（財務省の書簡2015年2月25日付けのロシア連邦第03-07-11/9440）。彼らは、2011年12月26日のロシア連邦政府の法令第1137号によって承認された、付加価値税の計算に使用される購入帳簿を維持するための規則のパラグラフ18に基づいてそのような結論を導き出します。購入帳BSOのサービスは、割り当てられた税額で登録されます。

BSOの代わりにホテルが請求書と現金領収書を発行した場合は、2013年4月3日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-07-11 /に記載されているように、VAT控除も適用できます。 10861。ただし、宿泊請求書が自由形式で発行されている場合は、割り当てられた税額の現金領収書があっても、VAT控除はできません。これがロシア財務省の考え方です（2009年12月23日付のレター番号03-07-11 / 323）。

したがって、監査中、税務当局はホテルのVAT額の個別の表示を含め、ホテルからの文書を調べます。財政当局によると、「VATを含む」という文言の文書に存在することは、控除の権利を与えるものではありません。法廷ではありますが、企業はこの状況で控除の正当性を証明することができます。良い例仲裁の慣行には、（2008年4月2日付けのウラル地区の連邦独占禁止局の決議No.Ф09-2063/08-С2）があります。

出張での宿泊を確認するためにホテルはどのような書類を発行して報告する必要がありますか？

経営陣からのすべてのタスクについて、従業員は自分の業績について報告する必要があります。会社の従業員は、頭に代わって市域を離れる場合、帰国時に出張で自分の住居を記録するように事前に注意する必要があります。ダウンロードできます旅行証明書ロシアの事前報告付き。この規則は、会社のすべての従業員に必須です。

ホテルの宿泊設備

別の都市に会社の事業を続けると、従業員は決定します重要な問題あなたの組織のために。したがって、彼は自分の場所について考える必要があります。同時に、あなたはすべてのビジネス問題に対処するのが快適である都市のエリアに滞在する必要があります。この場合の最良の選択肢はホテルです。

現時点でホテルに滞在していることを確認するために、ホテルはビジネス旅行者にどのような書類を発行する必要がありますか？通常、これは宿泊費の支払いの請求書です。

ドキュメントのリスト

事前レポートのホテルの請求書は、次の情報を含む3Dフォームです。

ホテルの詳細;
フォームを作成した日付、名前、番号。
ホテルに住んでいるクライアントに関する情報。正確な滞在期間を示します。
完全な費用の計算-出張でホテルに滞在する費用の確認;
ホテルのスタンプと責任者の署名。

会計士の場合、到着後の従業員は宿泊施設を確認するホテルからの書類を提示する必要があります。事前報告には現金の領収書も必要です。具体的には、全額支払い後に発行されるこの小切手は、従業員の経費の払い戻しが必要であることの確認として機能します。

キャッシャーの小切手なしのホテルの請求書

現金領収書のないホテルの請求書は、宿泊施設を確認する書類とは見なされません。この文書には、ホテル滞在中に従業員に提供されるすべての追加サービスの費用も示される場合があります。ただし、電話での会話、昼食または朝食の費用、駐車場または旅費は、契約または組織の責任者の個人的な同意がある場合にのみ、従業員に払い戻されます。これを行うには、旅行証明書と事前レポートを発行する必要があります。

レポート用のホテルドキュメントフロー

法律の枠内でホテルをうまく調整するには、ホテル内で書類を正しく準備する必要があります。ホテルでのすべての作業は、お客様への特定のサービスの提供に基づいています。クライアントとの関係で起こりうる対立を排除するために、すべてのサービスはホテルの厳格な説明責任文書に記録されなければなりません。これらのフォームのリストは異なる場合がありますが、
タイプに応じて経済活動ホテル。各ホテルは、2つのオプションで、出張でホテルの宿泊施設を確認する書類と小切手を表示できます。

会社登録書類;
ホテルの内部組織文書。

組織内フォームには、ホテル、宿泊施設、および追加サービスの費用を確認する文書も含まれています。これらの書類は、ホテルの場所で設定されている登録要件を満たしている必要があります。結局のところ、そのような書類は、従業員の会社の経理部門のホテルに宿泊するために必要であり、そのため、彼はすべての費用を払い戻されます。

ホテルで書類はどのように作成されますか？

このドキュメントは、プライマリまたはセカンダリの場合があります。プライマリには、厳密なレポートの形式が含まれます。小切手はKKM税務署に正式に登録する必要があります。ホテルからのレポートのチェックは非常に重要であると考えられており、ホテルでの滞在期間、追加サービスの費用、名前などが反映されます。

二次文書-これらは異なる形式であり、その形式はホテル経営者自身によって確立されます。

ホテルからのチェックの主な目的

ほとんどの場合、別の都市に来るビジネス旅行者はホテルに住んでいます。ただし、事前報告書を作成する際に旅費を確認する必要があるとは考えずに、賃貸アパートに住むことを好む人もいます。この場合、フォームにはいくつかの機能があるため、自分でチェックするのは簡単ではありません。このような文書は、原則として、ホテルの現金領収書と3Dフォームで構成されます。フォームには、ホテルの名前、サービスの販売者のTIN、機関の印鑑、責任者の署名を必ず記載する必要があります。

紙での出張のためのホテルの領収書は、通常、従業員の間で需要があります公的機関。到着後、旅費の事前報告書を会計士に提出する必要があります。その例は各企業で入手できます。このレポートは、ホテルのチェックによって具体的に確認されます。これに基づいて、従業員は宿泊とホテルサービスのすべての費用を払い戻されます。 2016年から2017年に出張で送られた人にホテルから書類を提供することが最も重要な問題であるのはこのためです。

商業会社は、さまざまなレポートスキームを使用できます。出張に出かける従業員に事前に一定の金額を割り当て、宿泊費、食費、交通費などを支給する人もいます。ただし、2016年から2017年の旅費報告書の締め切りが過ぎ、ホテルから小切手が見つからない場合があります。したがって、組織の従業員は、取締役の同意を得て、ホテルレポートのドキュメントを提供する会社のサービスを使用して、宿泊サービスの支払いを確認することができます。

ホテルの小切手と公式の旅行領収書は、ホテルの従業員のみが発行できます。ただし、公式フォームを紛失した場合は、小切手の販売を専門とする会社に連絡することができます。少額の費用で、これらの会社は旅行用のオリジナルの会計書類を購入することを提案します。

出張中、従業員は関連するすべての費用のその後の払い戻しについて考える必要があります。したがって、ホテルが宿泊のためにどのような書類を提供しているかを事前に知る必要があります。さらに、ホテルの請求書が厳格な報告フォームと見なされているかどうかを組織の経理部門で確認する必要があります。一部の企業は追加のフォームを要求する場合があります。居住地のホテルでそれらを要求する時間を確保するために、これらすべてを事前に知る必要があります。

従業員が出張している期間に住居を借りる費用は、個人所得税の対象ではありません。
これらの費用が文書化されている場合、それらは完全に個人所得税の対象にはなりません。
書類がない場合は、生活費も（組織が定めた金額で）払い戻すことができます。ただし、アートのパラグラフ3で定められた制限内でのみ、個人所得税が免除されます。ロシア連邦の税法の217。
アートのパラグラフ3によると。ロシア連邦税法第217条納税者が住居賃貸料の支払いを確認する書類を提出しなかった場合、その支払い額は法律に従って課税の対象外となります。ロシア連邦、しかしそれ以上ではありません：
700摩擦。ロシア連邦の領土で出張している毎日。
2500摩擦。海外出張に費やした毎日。
これらの規則は2008年1月1日から施行されています。
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アートに従って。 1996年11月21日の連邦法の9N129-FZ「会計について」組織によって実行されるすべてのビジネストランザクションは、補足文書によって文書化する必要があります。
生活費を証明するためにどのような書類を使用できますか？
最も一般的な状況は、従業員が出張中にホテルに滞在する場合です。
同時に、組織および個人の起業家は、現金決済および（または）支払いカードを使用した決済を行う際に、レジを使用する義務があることを考慮に入れる必要があります。組織または個人の起業家が厳格な報告書を発行することを条件として、サービスが一般に提供される場合、現金決済および（または）レジを使用せずに支払いカードを使用する決済が許可されます（2003年5月22日の連邦法の第2条N 54-FZ「現金決済および（または）支払いカードを使用した決済の実装におけるレジの使用について）。
したがって、ホテルサービスの支払い費用は、現金領収書（提供されたサービスの内訳が添付された請求書付き）または厳密なレポートフォーム（BSO）のいずれかによって確認できます。
1997年4月25日のロシア連邦政府の法令N490によって承認された、ロシア連邦におけるホテルサービスの提供に関する規則の第8項に従って、ホテル滞在、領収書（クーポン）またはその他を登録する場合に注意してください。宿泊サービスの提供に関する協定の締結を確認する文書が発行されます。
仲裁慣行の分析によると、多くの場合、納税者は、現金領収書の領収書がホテルサービスの支払いに従業員が負担した費用の十分な証拠書類であることを法廷で証明することができます（連邦独占禁止サービスの決議を参照）。 2008年7月29日付けの北コーカサス地区NF08-4212/2008ケース番号А32-6455/2006-60/ 161、2008年2月26日付けの北西地区NА26-1621/ 2007）。
ただし、ホテルサービスの支払いにかかる従業員の費用が現金領収書またはクーポンの領収書（CCPまたはBSOチェックなし）のみで確認された場合、税務当局との紛争は避けられないことに留意する必要があります。
ホテルがレジを使用しない場合は、厳格な報告フォームをクライアントに発行する必要があります。
ホテルは長年、予約の支払い時に記入されたN 3G「アカウント」（1993年12月13日付けのロシア財務省の命令により承認されたN 121）の形式の厳格な報告フォームを使用してきました。、宿泊施設、および特別なクーポンがない場合の追加の有料サービス。
ただし、2008年5月6日のロシア連邦政府の法令N 359に従い、「レジを使用せずに現金決済および（または）ペイメントカードを使用して決済する手順について」（以下、規則という）現金決済の場合）、このBSOは2008年12月1日までしか適用できませんでした
ノート。 2008年12月1日以降、フォームNo.3-G「アカウント」を厳密なレポートフォームとして使用することはできません。
対応する説明は、2009年1月19日付けのロシア財務省の書簡N 0301-15/1-11に記載されています。したがって、2008年12月1日以降、現金領収書のないこの文書は、発生した費用の証拠書類として機能することはできません。
2008年12月1日以降、レジなしで営業しているホテルは、自己開発のBSOを使用する権利があります。これには、現金決済に関する規則の第3項で定められた詳細が含まれている必要があります。承認された者によるそのようなフォームのフォームの承認連邦当局行政権、ロシア財務省を含む必要はありません（2008年12月15日付けのロシア財務省の書簡N 03-01-15 / 12-376）。
したがって、ホテルが独自に開発した厳格なレポートフォームには、次の詳細が含まれている必要があります。
a）文書名、6桁の番号、およびシリーズ。
b）名前と法的形式-組織の場合（姓、名、父称-個人の起業家の場合）。
c）法人の常任執行機関の場所（法人の常任執行機関がない場合-弁護士の権限なしに法人に代わって行動する資格のある別の機関または個人）;
d）文書を発行した組織（個々の起業家）に割り当てられた納税者識別番号。
e）サービスの種類。
f）金銭面でのサービスの費用。
g）現金での支払い額現金でおよび（または）支払いカードを使用する。
h）文書の計算および作成の日付。
i）取引の責任者の役職、名前、名前、父称、およびその実行の正確さ、彼の個人的な署名、組織の印章（個々の起業家）。
j）提供されるサービスの詳細を特徴付けるその他の詳細、および組織（個々の起業家）が文書を補足する権利を有するもの。
ホテルが発行する文書に上記の詳細がすべて含まれていない場合、厳密な報告フォームとは見なされないことに注意してください。この場合、発生した経費を記録するためにレジの領収書が必要です。
厳密なレポートフォームの設計に関連するもう1つのニュアンスに注意を払いましょう。
現金支払いの手続きに関する規則のパラグラフ4は、印刷または自動システムのいずれかによって厳密な報告フォームを作成できることを規定しています。同時に、規則の第11条によれば、自動システムを使用する場合は、次の要件を満たす必要があります。
a）自動化されたシステムは、不正アクセスから保護され、ドキュメントフォームを使用してすべての操作を少なくとも5年間識別、記録、および保存する必要があります。
b）文書のフォームに記入し、自動システムによって文書を発行する場合、そのフォームの一意の番号とシリーズが保存されます。
財務省によると、単純なコンピューターはリストされた要件を満たしていないため、BSOを形成するために使用することはできません（2009年2月3日付けのロシア財務省の書簡N 03-01-15 / 1-43）。
したがって、ホテルが従業員にプリンターで印刷された自己開発の厳格な報告書を発行する場合、この文書は、従業員が負担した費用を確認する文書として税務当局によって考慮されません。
このことから、自動化されたシステムを持たない組織にとっての唯一の方法は、活版印刷の方法で厳密なレポートフォームを作成することです。
ロシア財務省の説明によると、活版印刷の方法で厳格な報告書を作成するときは、文書用紙の製造者に関するデータを含む、現金決済に関する規則で指定されたすべての詳細を考慮に入れる必要があります（ 2009年2月3日付けのロシア財務省の書簡N03-01-15/ 1-42）。
* * *
ホテルに長く住んでいると、従業員はホテルが提供する追加サービスを利用します。これは、たとえば、ランドリーまたはドライクリーニングサービスなどです。場合によっては、基本コスト客室にはテレビや冷蔵庫を使用する機能は含まれていません。そして、従業員が追加で支払うこれらの「追加給付」。追加サービスの費用は、原則としてホテルの請求書に別の行として示されています。その後、これらの費用は雇用主が払い戻すことができます。
疑問が生じます：追加のホテルサービスの費用は、個人所得税の対象となる従業員に払い戻されますか？
私たちの意見では、検討された追加サービスの費用は、以下の理由により個人所得税の対象にはなりません。
アートに従って。ロシア連邦労働法第168条により、雇用主は、雇用主の許可または知識をもって、住居の賃貸料および従業員が負担したその他の費用を従業員に払い戻す義務があります。
アートのパラグラフ3。税法第217条は、納税者による労働義務の履行に関連する補償金（旅費の返済を含む）は個人所得税の対象とならないことを定めています。
同時に、ロシア連邦の労働法もロシア連邦の税法も、個人所得税の対象とならない旅費の厳正拘束名簿を含んでいません。
ロシア連邦の労働法第168条は、関連する費用の返済の手続きと金額を定めています。出張、労働協約または地方自治体によって決定されます規範的行為。そして、これらの文書が、雇用主が追加のホテルサービスの支払いの費用を転職した労働者に払い戻すことを立証している場合、これらの金額は個人所得税の対象とすべきではありません。
この問題に関して、ロシア財務省と税務当局の公式の立場はないことに注意してください。ただし、地方税務当局は一般に、そのような金額は従業員の課税所得に含まれると主張しています。そして、組織は法廷に行かなければなりません。同時に、納税者に有利な判決が下された例もあります。
たとえば、ウラル地区の連邦独占禁止サービスによると、一部の追加のホテルサービス（テレビ、冷蔵庫などの支払いを含む）に対する従業員による支払いは、ホテルに滞在する必要性によって引き起こされ、依存しません。従業員の意志で、そしてサービス自体は居住区のホテルの標準的なセットです。したがって、そのようなサービスの費用の払い戻しは、個人所得税の対象とすべきではありません（2007年3月22日付けのウラル地区の連邦独占禁止サービスの決議N F09-1880 / 07-C2、2008年1月23日付けN F09 -4857/07-ケースNA47-2670/ 07の場合はC2）。
ホテルでは、ポストされた労働者は、サウナ、スイミングプール、またはジム。従業員はミニバーを使用することもできます。
多くの場合、組織はそのような費用を、特に指導的立場にある従業員に対して補償します。
個人所得税の対象となる従業員の所得にそのような報酬の金額が含まれていない場合、税務調査官は組織に同意しないことを理解する必要があります。
したがって、組織が税務当局との紛争の準備ができていない場合、金額
このような追加のホテルサービスの払い戻しは、個人所得税を源泉徴収する必要があります。
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出張中の従業員はホテルではなく、民間のアパートに住んでいる可能性があります。
この場合、次のオプションが可能です。
出張先に到着すると、従業員は独立してアパートを借ります。
組織は、独自に、出向した労働者が住むアパートの賃貸借契約を独自に締結します。
後者の場合、組織自体がアパートの家賃を直接支払います。このような状況では、従業員は民間アパートに住むことに対する報酬を受け取りません。したがって、課税対象の所得や個人所得税の対象とならない所得について話す理由はありません。
従業員が自分でアパートを借りる場合は、発生した費用の証拠書類を組織の経理部門に提出する必要があります。
この場合、アパートの所有者との間で締結されたアパート賃貸契約書と、資金を受け取ったアパートの所有者からの領収書を裏付けとなる書類として使用することができます。
これらの文書は、簡単な書面で作成する必要があります（ロシア連邦民法第674条）。
不動産会社の参加により賃貸借契約を締結する場合は、発生した費用を確認し、組織の経理部に不動産代行契約書、地主の支払い領収書、領収書を提出する必要があります。代理店サービスの支払いを示す現金領収書または現金登録領収書。