रूसी कर प्रणाली। रूसी संघ की वर्तमान कर प्रणाली की संरचना कर प्रणाली में सुधार के प्रस्ताव

कर प्रणाली कानून द्वारा विनियमित कुछ सिद्धांतों पर आधारित एक प्रणाली है जनसंपर्ककरों और शुल्कों की स्थापना और संग्रह के संबंध में उत्पन्न होने वाली।

वर्तमान कर कानून में कर प्रणाली की अवधारणा की परिभाषा नहीं है। हालांकि, रूसी संघ के पूर्व कानून "रूसी संघ में कर प्रणाली के मूल सिद्धांतों पर" में उपरोक्त अवधारणा शामिल थी। इस अवधारणा का उपयोग आज तक सिद्धांत रूप में किया जाता है, केवल इस अंतर के साथ कि पहले के कर्तव्यों को कर प्रणाली का एक स्वतंत्र घटक माना जाता था - लेकिन रूस के टैक्स कोड के अध्यायों के अनुसार जो लागू हो गए हैं, राज्य शुल्क को वर्गीकृत किया गया है शुल्क के रूप में; जहां तक ​​सीमा शुल्क का संबंध है, पूराना समयएक संस्था को कर प्रणाली और सीमा शुल्क विनियमन के लिए सामान्य माना जाता है, फिर जैसे-जैसे कर और सीमा शुल्क कानून में सुधार हुआ, विधायक और शोधकर्ता धीरे-धीरे इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि वे विशुद्ध रूप से सीमा शुल्क कानून की शाखा से संबंधित हैं।

कर प्रणाली का आधार कर और शुल्क हैं। कर प्रणाली की मदद से, राज्य राज्य में वित्तीय प्रवाह के प्रबंधन (विनियमन, वितरण और पुनर्वितरण) के अपने कार्यों को लागू करता है, और व्यापक अर्थों में, सामान्य रूप से देश की अर्थव्यवस्था।

कर कानून की प्रणाली, हालांकि, किसी भी अन्य की तरह, इसकी आंतरिक संरचना है। कर कानून को रूसी कानून की शाखाओं के लिए पारंपरिक, सामान्य और विशेष भागों में विभाजन की विशेषता है।

कर कानून के सामान्य भाग में शामिल हैं:

• - शासन करने वाले नियम सामान्य सिद्धांतरूसी संघ की कर प्रणाली का निर्माण;
• - कर कानून के गठन के सिद्धांत;
• - कराधान के क्षेत्र में सक्षम राज्य (नगरपालिका) निकायों की गतिविधि के कानूनी रूप और तरीके;
• - मुख्य विशेषताएं कानूनी दर्जाकर संबंधों में भागीदार।

विशेष भाग में शामिल हैं:

• - सामान्य भाग के मानदंडों को निर्दिष्ट करने और विशिष्ट कर भुगतान एकत्र करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले मानदंड;
• - प्रत्येक कर के लिए भुगतानकर्ताओं की श्रेणी;
• - कराधान की वस्तुएं;
• - कर आधार;
• - गणना और भुगतान की प्रक्रिया।

कर कानून की प्रणाली को करों और शुल्क की प्रणाली से अलग किया जाना चाहिए। कर प्रणाली और करों और शुल्क की प्रणाली सामान्य और विशेष के रूप में संबंधित हैं। करों और शुल्क की प्रणाली रूसी संघ की कर प्रणाली का एक अभिन्न अंग है और इसका एक संयोजन है ख़ास तरह केकर और शुल्क।

तो, कर प्रणाली राज्य द्वारा लगाए गए निर्धारित करों, शुल्क, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों का एक सेट है, साथ ही सिद्धांतों, रूपों और तरीकों को स्थापित करने, बदलने, रद्द करने, करों का भुगतान करने और उन्हें नियंत्रित करने के तरीके हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली में तीन स्तर शामिल हैं: संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय। संघीय स्तर में निम्नलिखित प्रकार के कर शामिल हैं:

• - मूल्य वर्धित कर;
• - उत्पाद शुल्क;
• - आयकर व्यक्तियों;
• - संगठित आय शुल्क;
• - खनिजों के निष्कर्षण पर कर;
• - जल कर;
• - जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क;
• - सरकारी कर्तव्य।

क्षेत्रीय करों में शामिल हैं:

• - कॉर्पोरेट संपत्ति कर;
• - जुआ व्यापार कर;
• - परिवहन कर।

स्थानीय करों में शामिल हैं:

• - भूमि का कर;
• - व्यक्तिगत संपत्ति कर।

कर भुगतान के विषय के संदर्भ में रूसी कर प्रणाली की संरचना की विशिष्टता निम्नलिखित परिस्थितियों की विशेषता है।

• - कम जीवन स्तररूसी संघ की आबादी का पूर्ण बहुमत और परिणामस्वरूप अपर्याप्त कर आधार।
• - देश की आबादी की संरचना में, एक उच्च अनुपात में पूर्व-सेवानिवृत्ति और सेवानिवृत्ति की आयु के लोगों का कब्जा है, जिनकी आय बाकी आबादी की आय से कम है।
• - देश में बनाई गई कर चोरी की प्रणाली द्वारा एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाई जाती है, जिसका उपयोग मुख्य रूप से सबसे अधिक लोगों द्वारा किया जाता है उच्च स्तरआय। नतीजतन, व्यक्तिगत करदाताओं के लिए कोई वास्तविक कर आधार नहीं है। इसी समय, इस बात पर जोर देना महत्वपूर्ण है कि रूस में व्यक्तिगत आय को छिपाने की डिग्री निगमों की तुलना में बहुत अधिक है।

रूस में आधुनिक कर प्रणाली की विशेषताएं।

• - रूस में करों की संरचना, विकसित देशों में करों की संरचना की तुलना में, व्यक्तिगत आयकर के कम हिस्से और कॉर्पोरेट आयकर के एक उच्च हिस्से की विशेषता है। इसलिए, विभिन्न भुगतानकर्ताओं के बीच कर दबाव का भार असमान रूप से वितरित किया जाता है;
• - रूसी कर प्रणाली में राजकोषीय अभिविन्यास की अत्यधिक प्रबलता। यह कुछ करों के लिए अपेक्षाकृत उच्च दरों में प्रकट होता है;
• - कर संग्रह की एक गंभीर समस्या। आज, रूसी आर्थिक व्यवहार में, एक विशेष संकेतक "कर संग्रह" पेश किया गया है, जो किसी में नहीं पाया जाता है विकसित देश. वर्तमान में, यह लगभग 74% है, जिसका अर्थ है कि करदाता राज्य के खजाने में कम करों का योगदान करते हैं, जितना वे स्वयं भुगतान करने के लिए प्रतिबद्ध हैं;
• - करों का नियामक कार्य मुख्य रूप से निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए सीमित है;
• - कानूनी संस्थाओं और विशेष रूप से व्यक्तियों की आय का सामाजिक रूप से उचित पुनर्वितरण कमजोर रूप से प्रकट होता है;
• - रूस में कराधान की वर्तमान प्रणाली अर्थव्यवस्था के वास्तविक क्षेत्र के विकास को प्रोत्साहित नहीं करती है, बल्कि उपभोग और सेवाओं के क्षेत्र में धन के मोड़ की ओर ले जाती है।

यह सब अधिक कर उत्पीड़न की ओर ले जाता है, जो उन लोगों पर कर लगाने में दमनकारी उपायों को बढ़ाता है जो छाया में नहीं जाना चाहते हैं या नहीं।

तो, कर प्रणाली में शामिल हैं:

• - राज्य के क्षेत्र में स्थापित करों के प्रकार,
• - कर के विषय (करदाता),
• - विधायी आधार - कानून और नियमोंकर संबंधों को विनियमित करना,
• - सार्वजनिक प्राधिकरण, जो करदाताओं से कर और शुल्क एकत्र करने और प्रासंगिक करों और शुल्क के समय पर और पूर्ण भुगतान की निगरानी के लिए जिम्मेदार हैं।

चित्र 2. रूसी कर प्रणाली की संरचना

सामान्य तौर पर, यह संक्षेप में कहा जा सकता है कि कर प्रणाली राज्य और कराधान के विषयों के बीच कर संबंधों की अभिव्यक्ति का एक रूप है। कर प्रणाली राज्य की आर्थिक नीति के सबसे प्रभावी उपकरणों में से एक है।

रूसी कराधान प्रणाली समय के साथ बदल गई है। राजनीतिक, आर्थिक और सामाजिक आवश्यकताओं में परिवर्तन के कारण, कर प्रणाली के कार्य भी बदल गए हैं। वर्तमान में, राज्य के बजट को फिर से भरने, इसकी संरचना, अनुपात, विकास दर और कामकाज की सामान्य स्थितियों को प्रभावित करने के लिए एक सरल उपकरण से कर राज्य की पूरी अर्थव्यवस्था का मुख्य नियामक बन गया है।

परिचय

करों में आर्थिक प्रणालीसमाज।

कर बाजार अर्थव्यवस्था के मुख्य वित्तीय साधनों में से एक हैं, वित्तीय आधारविभिन्न स्तरों पर बजट उन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है पैसे का कारोबार, मूल्य निर्धारण, निवेश नीति का कार्यान्वयन, लाभ वितरण, जनसंख्या की सामाजिक स्थिति।

एक प्रभावी कराधान प्रणाली के निर्माण के बिना बाजार में सुधार करना असंभव है। बजट की समस्याएं, बजट प्रक्रिया कर प्रणाली के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई हैं। विभिन्न स्तरों के बजट के राजस्व पक्ष में करों का महत्वपूर्ण हिस्सा होता है।

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, कर चार प्रदर्शन करते हैं मुख्य कार्य, जिनमें से प्रत्येक इस वित्तीय श्रेणी की आंतरिक संपत्ति, संकेत और विशेषताएं प्रदर्शित करता है:

1. वित्तीय समारोह (फिस्क - ट्रेजरी), यानी। राज्य को आवश्यक संसाधन उपलब्ध कराना।

इस फ़ंक्शन की मदद से, राज्य के मौद्रिक कोष बनते हैं और एक बाजार अर्थव्यवस्था में राज्य के कामकाज के लिए भौतिक स्थितियां बनाई जाती हैं। बाजार की स्थितियों के तहत, कर रूसी संघ के राज्य के बजट के लिए राजस्व का मुख्य स्रोत बन गए हैं। समाज में राज्य की नियामक भूमिका के विस्तार के कारण सभी देशों में राजकोषीय कार्य को मजबूत किया जा रहा है।

2. वितरण समारोह

करों की सहायता से राष्ट्रीय आय का वितरण एवं पुनर्वितरण होता है तथा प्रभावी लोक प्रशासन के लिए परिस्थितियाँ निर्मित होती हैं।

पुनर्वितरण प्रक्रियाओं में एक सक्रिय भागीदार के रूप में करों का प्रजनन पर गंभीर प्रभाव पड़ता है, इसकी गति को उत्तेजित करता है या रोकता है, जनसंख्या की प्रभावी मांग का विस्तार या कमी करता है।

कराधान प्रणाली का आर्थिक तंत्र अपने लक्ष्य को प्राप्त कर सकता है यदि सभी उद्यमों के लिए समान आर्थिक स्थितियां बनाई जाती हैं, भले ही उनके संगठनात्मक और कानूनी रूपों और स्वामित्व के रूपों की परवाह किए बिना। इसे कर के ऐसे तत्वों जैसे दरों, लाभों, भुगतान शर्तों के उपयोग के माध्यम से अधिक आय प्राप्त करने में उद्यमों के हित को सुनिश्चित करना चाहिए, जो बदले में उपभोक्ता बाजार को वस्तुओं और सेवाओं के साथ संतृप्त करने की समस्या को हल करेगा, वैज्ञानिक और तकनीकी प्रगति में तेजी लाएगा। , और आबादी की तत्काल सामाजिक जरूरतों को पूरा करना।

3. विनियमन समारोह

करों का नियामक कार्य किसके द्वारा कार्यान्वित किया जाता है:

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की आय और लाभ का विनियमन;

माल के उत्पादन में वृद्धि को प्रोत्साहित करना या उन्हें रोकना, निवेश को प्रोत्साहित करना, पारिस्थितिकी के क्षेत्र में गतिविधियों को अंजाम देना, सरकारी जरूरतों के लिए उत्पादों का निर्माण, छोटे व्यवसायों की गतिविधियाँ आदि। करों का उत्तेजक प्रभाव सामग्री और वित्तीय प्रतिबंधों की एक प्रणाली के माध्यम से प्रदान किया जाता है।

4. नियंत्रण समारोह

करों की सहायता से, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए संगठनों और व्यक्तियों की आय, लाभ और आय के एक हिस्से की समय पर प्राप्ति को नियंत्रित किया जाता है।

कर प्रणाली कई पर आधारित है कराधान के सिद्धांतमुख्य हैं:

1.कराधान की सार्वभौमिकता और समानता -प्रत्येक कानूनी इकाई और व्यक्ति को कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करना होगा। इसे व्यक्तिगत कर लाभ और विशेषाधिकार प्रदान करने की अनुमति नहीं है जो संवैधानिक रूप से महत्वपूर्ण लक्ष्यों के दृष्टिकोण से उचित नहीं हैं। कराधान में इक्विटी के लिए तुलना के आधार पर कर का भुगतान करने की वास्तविक क्षमता को ध्यान में रखना आवश्यक है आर्थिक संभावनाएं.

2. कर निष्पक्षता -प्रत्येक व्यक्ति और कानूनी इकाई को लाभ, आय के आधार पर करों का भुगतान करना होगा।

कर और शुल्क भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते हैं और सामाजिक, नस्लीय, राष्ट्रीय, धार्मिक और अन्य समान मानदंडों के आधार पर अलग-अलग तरीके से लागू होते हैं। इसे स्वामित्व के रूप, व्यक्तियों की नागरिकता या पूंजी की उत्पत्ति के स्थान के आधार पर विभेदित कर दरों, कर लाभों को स्थापित करने की अनुमति नहीं है।

3.आर्थिक साध्यताकरों.

करों और शुल्कों का आर्थिक औचित्य होना चाहिए और यह मनमाना नहीं हो सकता।

4.एकमुश्त कराधान -प्रत्येक विषय के लिए कराधान की एक ही वस्तु पर कानून द्वारा निर्दिष्ट कराधान की अवधि के लिए केवल एक बार एक ही प्रकार के कर द्वारा कर लगाया जा सकता है।

5.कराधान की निश्चितता।

करों की स्थापना करते समय, कराधान के सभी तत्वों को निर्धारित किया जाना चाहिए। करों और शुल्कों पर कानून के अधिनियमों को इस तरह से तैयार किया जाना चाहिए कि हर कोई जानता हो कि उसे वास्तव में क्या कर (शुल्क), कब और किस क्रम में भुगतान करना होगा।

6.कर तटस्थता -करों को उद्यमों की गतिविधियों और नागरिकों के जीवन को नुकसान नहीं पहुंचाना चाहिए।

यह सिद्धांत कई देशों में व्यक्तियों के कराधान के संबंध में लागू किया गया है, विशेष रूप से, निर्वाह स्तर से जुड़ी कर-मुक्त आय को शुरू करके।

करों पर कानून के कृत्यों के सभी अपरिवर्तनीय संदेहों, विरोधाभासों और अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जाती है।

7.कराधान की सरलता, पहुंच और स्पष्टता।प्रत्यक्ष करों को गणना की दृष्टि से सबसे सरल माना जाता है। विश्व अभ्यास के अनुसार, प्रत्यक्ष कर कर प्रणाली से होने वाली कुल आय का लगभग 60% है।

8. सबसे इष्टतम रूपों, विधियों और कर भुगतान की शर्तों का आवेदन।

बजट में करों और शुल्कों के संग्रह की शुद्धता और समयबद्धता पर नियंत्रण कर अधिकारियों द्वारा कर लेखा परीक्षा के माध्यम से उनकी क्षमता के भीतर किया जाता है, करदाताओं और अन्य उत्तरदायी व्यक्तियों से स्पष्टीकरण प्राप्त करना, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की जाँच करना, परिसर का निरीक्षण करना और आय (लाभ) उत्पन्न करने के लिए उपयोग किए जाने वाले क्षेत्र।

अध्याय 1. रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना।

रूसी संघ की कर प्रणाली में निर्धारित तरीके से लगाए गए करों और शुल्क का एक सेट शामिल है।

नीचे करअनिवार्य के रूप में समझा , संपत्ति, आर्थिक प्रबंधन या उनसे संबंधित परिचालन प्रबंधन के अलगाव के रूप में संगठनों और व्यक्तियों से व्यक्तिगत रूप से कृतज्ञ भुगतान एकत्र किया गया पैसे, राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के उद्देश्य से।

यह परिभाषाआपको कर और शुल्क के बीच अंतर करने की अनुमति देता है।

नीचे संग्रहसंगठनों और व्यक्तियों से लगाए गए एक अनिवार्य योगदान के रूप में समझा जाता है, जिसका भुगतान राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों के लिए शुल्क के भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई करने के लिए शर्तों में से एक है, जिसमें कुछ अनुदान देना शामिल है। अधिकार और परमिट (लाइसेंस) जारी करना।

इस प्रकार, संग्रह, टैक्स कोड के अनुसार, राज्य के लिए अपने भुगतानकर्ता के हितों में कुछ कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों को करने के लिए एक शर्त है, जहां कुछ मुआवजा है। शुल्क का भुगतान करते समय, पार्टियों का हमेशा एक विशेष उद्देश्य और हित होता है, इसलिए शुल्क मनमाना नहीं हो सकता है, शुल्क की राशि को उन उद्देश्यों के साथ उचित और तुलनीय होना चाहिए जिनके लिए यह शुल्क लिया जाता है।

कर परस्पर जुड़े हुए हैं और एक साथ एक अभिन्न प्रणाली का प्रतिनिधित्व करते हैं।

1.1. कर प्रणाली के निर्माण के मुख्य सिद्धांत हैं:

1. कर प्रणाली की एकता।

रूसी संघ के एकल आर्थिक स्थान का उल्लंघन करने वाले करों और शुल्कों को स्थापित करने की अनुमति नहीं है और विशेष रूप से, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर माल, कार्यों, सेवाओं या वित्तीय संसाधनों की मुक्त आवाजाही को प्रतिबंधित करता है, साथ ही कानून द्वारा निषिद्ध नहीं बाधाओं को बनाने के रूप में आर्थिक गतिविधिव्यक्तियों और संगठनों।

2. संघीय करों की सर्वोच्चता, उनका प्राथमिकता हस्तांतरण।

3. कर प्रणाली की स्थिरता,

अंतर्राष्ट्रीय मानक हर 5 साल में एक बार एक स्थिर प्रणाली के साथ, हर 3-4 साल में एक बार - एक अस्थिर प्रणाली के साथ कर प्रणाली में महत्वपूर्ण बदलाव प्रदान करते हैं,

4. कर प्रणाली का लचीलापन, जिसमें लागू करों की बहुलता शामिल है।

5. एक ओर करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों की एक विशिष्ट सूची और दूसरी ओर कर अधिकारियों का निर्धारण।

कर प्रणाली के प्रमुख रूसी संघ की राज्य कर सेवा, जो रूस के केंद्र सरकार के निकायों की प्रणाली का हिस्सा है, राष्ट्रपति और रूसी संघ की सरकार को रिपोर्ट करता है और इसका नेतृत्व मंत्री के पद के साथ एक नेता करता है।

रूसी संघ की राज्य कर सेवा का मुख्य कार्यकरों पर कानून के अनुपालन पर नियंत्रण है, उनकी गणना की शुद्धता, राज्य करों की पूर्णता और समयबद्धता और संबंधित बजट के लिए अन्य भुगतान, कानून द्वारा स्थापित.

विशिष्ट करों के गठन की प्रक्रिया विशेष कानूनों की एक श्रृंखला द्वारा नियंत्रित होती है। रूसी संघ की कर प्रणाली के निर्माण का विधायी आधार रूसी संघ का टैक्स कोड है और इसके अनुसार अपनाए गए करों और शुल्क पर संघीय कानून, रूसी संघ के घटक संस्थाओं का कानून। करों और शुल्क पर कानून में टैक्स कोड के अनुसार अपनाए गए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के करों और शुल्क पर कानून और अन्य नियामक कानूनी कार्य शामिल हैं। स्थानीय करों और शुल्क पर स्थानीय सरकारों के नियामक कानूनी कृत्यों को स्थानीय सरकार के प्रतिनिधि निकायों द्वारा टैक्स कोड के अनुसार अपनाया जाता है।

करदाताओं से कानूनी आधार पर लगाए गए रूसी संघ और स्थानीय सरकारों में अपनाए गए करों और शुल्क के पूरे सेट को कहा जाता है कर प्रणाली.

यह परिभाषा शब्द की व्याख्या करने के लिए पूर्णता प्रदान नहीं करती है। कर प्रणाली प्रणाली में प्रतिभागियों के बीच संबंधों का पूरा सेट है, कर की शुरूआत से लेकर इसके कार्यान्वयन पर नियंत्रण तक। प्रणाली की संरचना में इसके कामकाज के लिए सूचना समर्थन और कानून का पालन न करने की जिम्मेदारी शामिल है।

वर्गीकरण

विभाजन के आधार पर, वहाँ है अनिवार्य भुगतानों के कई वर्गीकरण.

द्वारा स्तरकर प्रणाली के तीन मुख्य प्रकार हैं:

1. रूस के सभी नागरिकों द्वारा समान राशि के भुगतान के लिए अनिवार्य संघीय कर: व्यक्तिगत आयकर, उत्पाद शुल्क।
2. क्षेत्रीय, प्रशासनिक संस्थाओं द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित, करदाता के निवास के क्षेत्र के आधार पर आकार में भिन्न: परिवहन कर, और कॉर्पोरेट संपत्ति कर।
3. स्थानीय, नगरपालिकाओं के नियामक कानूनी कृत्यों के आधार पर बिना किसी असफलता के भुगतान किया जाता है: व्यक्तियों का संपत्ति कर, और बिक्री कर।

परंपरागत रूप से कर निकासी की विधि द्वाराप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित। पूर्व करदाता की संपत्ति के मूल्य या उसके द्वारा प्राप्त आय पर लगाया जाता है, बाद वाले (उत्पाद शुल्क और वैट) को माल की लागत में शामिल किया जाता है, और वास्तव में इसका भुगतान उपभोक्ता के कंधों पर पड़ता है।

कर संघवाद

कर संघवाद का सार समानता के सिद्धांत पर बजटीय स्तरों के बीच कर शक्तियों के वितरण में निहित है। इसका लक्ष्य राज्य का स्थिर आर्थिक विकास है, जो बजट प्रणाली की कड़ियों के बीच सकल घरेलू उत्पाद के हिस्से को पुनर्वितरित करके सुनिश्चित किया जाता है।

सरकार के प्रत्येक स्तर की आय का निर्माण निचले स्तरों के बजट बनाने की अनुमति देता है एक स्टैंडअलोन आधार पर. अंतर-बजटीय विनियमन प्रत्येक स्तर के बजट में संतुलन और पूरे वर्ष कर भुगतान की एकरूपता प्राप्त करना संभव बनाता है।

कराधान के सिद्धांत

कराधान के मूल सिद्धांत कानूनी रूप से रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित हैं।

1. कानून प्रवर्तन सिद्धांत. आपको उन करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं हो सकती है जो कानून द्वारा प्रदान नहीं किए गए हैं।
2. कानूनी मानदंड की निश्चितता का सिद्धांत. कानूनी मानदंड की व्याख्या करदाता के लिए स्पष्ट और समझने योग्य है।
3. भुगतान करने के दायित्व का सिद्धांत. यदि कानून कर के भुगतान का प्रावधान करता है, तो यह नियम सभी विषयों के लिए अनिवार्य है।
4. आर्थिक औचित्य का सिद्धांत. कर का आकार आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए और व्यावसायिक संस्थाओं पर निराशाजनक प्रभाव नहीं होना चाहिए।
5. आम आर्थिक स्थान का समर्थन करने का सिद्धांत. कर संघ के एक विषय से दूसरे विषय में माल की मुक्त आवाजाही को प्रतिबंधित नहीं कर सकते।

परिभाषा, वर्गीकरण और स्तर

रूस में, एक तीन-स्तरीय कर प्रणाली विकसित हुई है जो इसके सभी लिंक की बातचीत और एकता सुनिश्चित करती है।

स्तर 1 - संघीय. कार्यप्रणाली संघीय कर सेवा और उसके क्षेत्रीय प्रभागों द्वारा प्रदान की जाती है।

स्तर 2 - क्षेत्रीय. करों का संग्रह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के साथ-साथ करों और शुल्क के लिए वित्त मंत्रालय के विभाग और गणराज्यों के क्षेत्रीय मंत्रालयों द्वारा प्रदान किया जाता है।

स्तर 3 - स्थानीय. राज्य निकाय कार्यकारिणी शक्तिरूसी संघ और स्थानीय स्वशासन के विषय।

वितरण

बजट के बीच कर शक्तियों के आधार पर मानदंड:

1. कर योग्य आधार की गतिशीलता. गतिशीलता की डिग्री जितनी अधिक होगी, कर संग्रह की प्रक्रिया को नियंत्रित करने के लिए क्षेत्रीय संस्थाओं की क्षमता उतनी ही कम होगी। यही कारण है कि परंपरागत रूप से श्रम और पूंजी, उच्च स्तर की गतिशीलता के आधार के रूप में, कराधान के अधीन हैं संघीय निकायलगान अधिकारी। अचल संपत्ति और प्राकृतिक संसाधनों का कराधान क्षेत्रीय प्रणालियों का विशेषाधिकार है।
2. बजट के विभिन्न स्तरों के साथ कुछ प्रकार की वस्तुओं पर कर लगाने की आर्थिक व्यवहार्यता. यदि वस्तु का आर्थिक मूल्य बड़ा है, तो कराधान राष्ट्रीय या क्षेत्रीय स्तरों पर किया जाना चाहिए और इसके विपरीत।
3. प्रणाली का व्यापक आर्थिक विनियमन, जिसके लिए संघीय स्तर को बुनियादी कर एकत्र करने का विशेषाधिकार देना आवश्यक है।

करों का वितरण विभिन्न स्तरों के बजट के लिए राजस्व का मुख्य आधार बनाना और उनकी स्वतंत्रता सुनिश्चित करना संभव बनाता है।

कर राजस्व का आधा से थोड़ा अधिक संघीय बजट (52%) को निर्देशित किया जाता है, जिसे अप्रत्यक्ष करों (वैट और उत्पाद शुल्क) के केंद्रीकरण के उच्च हिस्से द्वारा समझाया गया है - 78%। के सबसेप्रत्यक्ष कर पर एकत्र किए जाते हैं क्षेत्रीय स्तर- 66% कॉर्पोरेट आयकर, 90% आयकर, सभी संपत्ति कर (100%)।

कर प्रणाली की सुदृढ़ता के बावजूद, वहाँ हैं कुछ समस्याएंसंघीय बजट में कर भुगतान के उच्च केंद्रीकरण और उनके रिवर्स पुनर्वितरण की आवश्यकता के कारण।

कर प्रणाली की गुणवत्ता में सुधार के लिए कुछ मानदंडों पर ध्यान देना चाहिए। उनका उपयोग कर अधिकारियों की दक्षता को बढ़ाता है और आपको एकत्रित करों की मात्रा में वृद्धि करने की अनुमति देता है।

का आवंटन निम्नलिखित मुख्य गुणवत्ता मानदंड:

1. राज्य के बजट की कड़ियों के बीच संतुलन में सुधार. एक संतुलित बजट उनकी जरूरतों के आधार पर विभिन्न स्तरों की आय बनाना संभव बनाता है और राज्य के कार्यों के प्रभावी प्रदर्शन को सुनिश्चित करता है।
2. उत्पादन की वृद्धि के लिए करों की उत्तेजक प्रकृति. देश की कर नीति को क्षेत्रों और व्यक्तिगत आर्थिक क्षेत्रों के सतत विकास को सुनिश्चित करना चाहिए। ऐसा करने के लिए, करों का एक निश्चित संतुलन हासिल किया जाना चाहिए ताकि उनकी मात्रा आर्थिक क्षेत्रों पर नकारात्मक प्रभाव न डाले।
3. देश में कीमतों का स्थिरीकरण. प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच सही संतुलन के साथ, कीमतों का एक स्थिर संयोजन प्राप्त किया जाना चाहिए और मुद्रास्फीति की वृद्धि के जोखिम को कम किया जाना चाहिए।
4. कराधान की उचित प्रकृति, बढ़ती दक्षता सामाजिक नीतिसार्वभौमिकता और कराधान की एकरूपता के सिद्धांत पर आधारित है।
5. करों का भुगतान करने के बारे में जन जागरूकता में सुधार के लिए नीति लागू करनाजिससे करदाताओं के कर अनुशासन में सुधार होगा।

उल्लंघन के लिए दायित्व के प्रकार

कर कानून के उल्लंघन के लिए, कानूनी दायित्व प्रदान किया जाता है: वित्तीय, प्रशासनिक, आपराधिक और अनुशासनात्मक।

वित्तीय उत्तरदायित्व- यह एक दंड की मंजूरी है, जो जबरदस्ती संग्रह तंत्र के उपयोग के माध्यम से कर का भुगतान करने के दायित्व को सुनिश्चित करता है।

न्यूनतम मजदूरी की राशि में उद्यमों के प्रमुखों पर जुर्माना लगाता है।

अपराधी दायित्वउन व्यक्तियों पर लागू होता है जो कर चोरी करते हैं, या कराधान की वस्तुओं को छिपाने के लिए जानबूझकर लेखांकन दस्तावेजों में गलत बयानी करते हैं।

अनुशासनात्मक जिम्मेदारीश्रम कर्तव्यों के उल्लंघन के परिणामस्वरूप अपने पद से बर्खास्तगी के रूप में सजा शामिल है।

हमारे समय की मुख्य विकास प्रवृत्तियाँ और समस्याएं

बाजार के माहौल में कर प्रणाली के कामकाज के संबंध में, इसे लगातार बदलना आवश्यक हो जाता है। सुधार का मुख्य लक्ष्य है कर संबंधों की एक प्रणाली का निर्माणजो राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था की प्राथमिकताओं के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करता है।

प्रति समकालीन मुद्दों राष्ट्रीय कर प्रणाली में शामिल हैं:

• कर प्रणाली की बोझिलता, बाजार संबंधों की शर्तों के साथ इसका अधूरा अनुपालन, यही वजह है कि रखरखाव की लागत निषेधात्मक रूप से अधिक है;
• नवाचारों, परिवर्धन और संशोधनों के निरंतर परिचय के कारण कर कानून के विषयों द्वारा प्रणाली की अपूर्ण समझ, जो सूचना प्रवाह के प्रसंस्करण की जटिलता की ओर ले जाती है;
• एक उच्च कर बोझ जो करदाताओं को परिहार विकल्पों की तलाश करने के लिए प्रोत्साहित करता है;
• संघीय बजट में कर राजस्व का उच्च संकेंद्रण, जो विभिन्न स्तरों पर कर लिंक के बीच परस्पर क्रिया में असमानता की ओर जाता है।

कर समस्याओं को हल करने के लिए प्रस्तावित करना संभव है विकास की निम्नलिखित मुख्य दिशाएँनिकट भविष्य में कर प्रणाली:

1. उत्पाद शुल्क के कराधान में संशोधन।
2. अभिनव गतिविधि की उत्तेजना।
3. कर प्रशासन को सुदृढ़ बनाना।
4. के ढांचे के भीतर कराधान का विकास।
5. कर चोरी योजनाओं के उपयोग का मुकाबला करने के उपायों को मजबूत करना।

इन उपायों से रूसी कर प्रणाली की दक्षता में सुधार होगा और भुगतान संग्रह की वृद्धि सुनिश्चित होगी।

आप इस वीडियो से कर प्रणाली के बारे में अधिक जान सकते हैं।

करों और शुल्कों की अवधारणा और सार

कर और शुल्क कर कानून की केंद्रीय अवधारणाएं हैं। इन अवधारणाओं की परिभाषा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8 में निहित है)।

1. 1 निर्दिष्ट लेख के अनुसार रूसी संघ कर का टैक्स कोड -यह एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से मुक्त भुगतान है जो संगठनों और व्यक्तियों से स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के आधार पर उनसे संबंधित धन के अलगाव के रूप में राज्य की गतिविधियों का वित्तीय समर्थन करने के लिए और (या) नगर पालिकाओं।

2. संगठनों और व्यक्तियों से लिया गया एक अनिवार्य योगदान, जिसका भुगतान राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों के लिए शुल्क के भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई करने के लिए शर्तों में से एक है, जिसमें कुछ अधिकार प्रदान करना शामिल है या परमिट (लाइसेंस) जारी करना।

3. कर स्थापित माना जाता हैयदि आवश्यक हो कानूनी प्रक्रिया(पूरी दुनिया में कर केवल संसद के एक अधिनियम द्वारा स्थापित किया जा सकता है - एक कानून), साथ ही साथ निर्धारित करदाताओंतथा अनिवार्य कराधान के तत्व:

कराधान की वस्तु;

कर आधार;

कर योग्य अवधि;

कर दर;

कर की गणना के लिए प्रक्रिया;

कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें;

आवश्यक मामलों में, कर स्थापित करते समय, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून का एक अधिनियम भी प्रदान कर सकता है कर प्रोत्साहनऔर करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार। फीस सेट करते समयकानून को उन्हें परिभाषित करना चाहिए दाताओंतथा कराधान तत्वविशिष्ट शुल्क के लिए।

कर अनिवार्य शुल्क और भुगतान हैं जो राज्य द्वारा व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से उचित स्तर के बजट या कानून द्वारा स्थापित दर पर अतिरिक्त-बजटीय निधियों पर लगाए जाते हैं। भुगतान अनिवार्य और नि:शुल्क हैं।

कर एक अर्थव्यवस्था को प्रभावित करने के लिए एक लचीला उपकरण है जो निरंतर गति में है: वे कुछ प्रकार की गतिविधियों को प्रोत्साहित करने या रोकने में मदद करते हैं, कुछ उद्योगों के विकास को निर्देशित करते हैं, उद्यमियों की आर्थिक गतिविधि को प्रभावित करते हैं, प्रभावी मांग और आपूर्ति को संतुलित करते हैं, और राशि को विनियमित करते हैं। प्रचलन में धन का।

कर सबसे पुराने वित्तीय संस्थानों में से एक हैं। वे वस्तु उत्पादन, समाज के वर्गों में विभाजन और राज्य के उदय के साथ उठे, जिसे सेना, अदालतों, अधिकारियों और अन्य जरूरतों को बनाए रखने के लिए धन की आवश्यकता थी। "राज्य का आर्थिक रूप से व्यक्त अस्तित्व करों में सन्निहित है," के। मार्क्स ने जोर दिया।

कर का कार्य कार्रवाई में इसके सार की अभिव्यक्ति है, इसके गुणों को व्यक्त करने का एक तरीका है।

कर तीन महत्वपूर्ण कार्य करते हैं:

1. सार्वजनिक व्यय (राजकोषीय कार्य) का वित्तपोषण सुनिश्चित करना,

2. अलग-अलग सामाजिक समूहों की आय के बीच अनुपात को बदलकर सामाजिक संतुलन बनाए रखना ताकि उनके बीच असमानता को दूर किया जा सके ( सामाजिक कार्य),

3. राज्य विनियमनअर्थव्यवस्था (नियामक कार्य)।

करों और शुल्कों की अवधारणा और सार 1. कर और शुल्क कर कानून की केंद्रीय अवधारणाएं हैं। इन अवधारणाओं की परिभाषा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8 में निहित है। करों का सबसे लगातार कार्यान्वित कार्य राजकोषीय है। यह राज्य को अपनी गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक वित्तीय संसाधन प्रदान करने में प्रकट होता है। राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन के माध्यम से, राज्य का एक केंद्रीकृत मौद्रिक कोष बनता है, राष्ट्रीय आय के मूल्य के हिस्से को समाज के कुछ समूहों के पक्ष में पुनर्वितरित करना संभव हो जाता है।

इस प्रकार, राजकोषीय कार्य अर्थव्यवस्था में राज्य के हस्तक्षेप के लिए उद्देश्यपूर्ण स्थिति बनाता है, जिसे कराधान के नियामक कार्य के माध्यम से लागू किया जाता है।

करों का नियामक कार्य इस प्रकार है:

1. कराधान प्रणाली की स्थापना और परिवर्तन,

2. कर दरों का निर्धारण, उनका विभेदीकरण,

3. कर प्रोत्साहन प्रदान करना।

आधुनिक परिस्थितियों में करों का नियामक कार्य न केवल करों से लाभ और आय की रिहाई को अधिकतम करना है, बल्कि एक आर्थिक इकाई और उसके विशिष्ट आर्थिक शेयरों को प्रदान किए गए कर लाभों की मात्रा के बीच एक कठोर मात्रात्मक संबंध बनाने के प्रयास में है।

डॉक्टर ऑफ इकोनॉमिक साइंसेज डी। चेर्निक करों के सार को "एक अनिवार्य योगदान के रूप में सकल घरेलू उत्पाद के एक निश्चित हिस्से के समाज के पक्ष में राज्य द्वारा वापसी" के रूप में परिभाषित करता है।

रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना

राज्य में लगाए गए करों और अनिवार्य भुगतानों की समग्रता, साथ ही उनकी स्थापना, परिवर्तन, रद्दीकरण, भुगतान, संग्रह और नियंत्रण के सिद्धांत, रूप और तरीके, कर प्रणाली का निर्माण करते हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली देश के क्षेत्र में स्थापित तरीके से लगाए गए करों, शुल्क, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों के एक सेट द्वारा दर्शायी जाती है।

कर प्रणाली बनाते समय, वे सिद्धांतों के निम्नलिखित सेट से आगे बढ़ते हैं:

1. करों के प्रकार, उनकी गणना की प्रक्रिया, भुगतान की शर्तें और कर चोरी के लिए दायित्व कानून का बल होना चाहिए।

2. कर प्रणाली की स्थिरता और लचीलेपन के संयोजन को सामाजिक उत्पादन में प्रतिभागियों के आर्थिक हितों का पालन सुनिश्चित करना चाहिए। करों को लागू करने के नियम स्थिर होने चाहिए: आर्थिक स्थितियों में परिवर्तन होने पर कर प्रणाली के दरों, प्रकार, तत्वों को शायद ही कभी बदलना चाहिए, क्योंकि यह आपको गतिविधियों की योजना बनाने की अनुमति देता है।

3. दोहरे कराधान से सुरक्षा के लिए अनिवार्य तंत्र।

4. करों को निकासी के स्तरों से अलग किया जाना चाहिए।

5. सभी उद्यमों के लिए कर की दरें समान होनी चाहिए। उनकी प्राप्ति की समान शर्तों के तहत समान आय पर समान करों की राशि से कर लगाया जाना चाहिए। उनकी प्राप्ति की विभिन्न शर्तों के तहत समान आय पर अलग-अलग कर लगाए जाने चाहिए।

6. एकल कर दर को कर प्रोत्साहन की एक प्रणाली द्वारा पूरक किया जाना चाहिए, जो लक्षित और लक्षित है, सामाजिक क्षेत्र से संबंधित है, वैज्ञानिक और तकनीकी प्रगति की उत्तेजना, सुरक्षा वातावरण. एक नियम के रूप में, उद्यमिता का सक्रिय समर्थन अनिवार्य है।

7. कुशल संयोजन के साथ कराधान प्रणाली जटिल होनी चाहिए विभिन्न तरीकेकर लगाना। कराधान की वस्तुएं विविध हैं: एक बड़े कर की तुलना में कई छोटे करों का भुगतान करना मनोवैज्ञानिक रूप से आसान है।

8. अनिवार्य सादगी, एकरूपता, सटीकता, रूप में सुविधा, संग्रह की किफायत, अत्यधिक वजन से बचाव। संग्रह की विधि के अनुसार कर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हैं। प्रत्यक्ष कर राज्य द्वारा सीधे करदाताओं की आय और संपत्ति पर लगाया जाता है। कर का उद्देश्य आय (वेतन, लाभ, ब्याज, आदि) और करदाताओं की संपत्ति का मूल्य (भूमि, अचल संपत्ति, आदि) है।

कर प्रणाली का निर्माण इसके तत्वों के बीच सबसे महत्वपूर्ण कार्यात्मक आंतरिक संबंधों की विशेषता है। ये रिश्ते क्या हैं? किसी भी प्रणाली के प्रभावी कामकाज के लिए मुख्य शर्तों में से एक यह आवश्यकता है कि प्रत्येक तत्व का व्यवहार समग्र रूप से उसके कामकाज को प्रभावित कर सकता है, लेकिन अन्य तत्वों से स्वतंत्र रूप से ऐसा नहीं कर सकता। यह शर्त पूरी तरह से टैक्स सिस्टम में लागू है।

करदाता, कुछ हद तक, कर प्रणाली के अन्य तत्वों पर विपरीत प्रभाव डाल सकते हैं, विशेष रूप से, कर प्रशासन के निर्णयों के खिलाफ अपील कर सकते हैं, अप्रत्यक्ष रूप से मतदान के अधिकार के माध्यम से कानून को प्रभावित कर सकते हैं, अपने पक्ष में सभी विधायी अस्पष्टताओं की व्याख्या कर सकते हैं, लेकिन वे, बेशक, सबसे अधीनस्थ स्थिति पर कब्जा। यह कर की मुख्य विशेषता के कारण है - इसका दायित्व और कर भुगतान का प्रमुख कार्य - वित्तीय।

विधायी ढांचे पर सबसे महत्वपूर्ण उल्टा प्रभाव कर प्रशासन द्वारा प्रदान किया जाता है, जो कामकाज की प्रक्रिया में कर कानून में विसंगतियों और विसंगतियों को प्रकट करता है।

कर प्रणाली आंतरिक और बाहरी दोनों प्रणाली कारकों (प्रभावों) के प्रभाव में निरंतर परिवर्तन के अधीन है, अर्थात। यह एक स्थिर नहीं बल्कि एक गतिशील प्रणाली है।

रूसी संघ की कर प्रणाली क्षेत्रीय सिद्धांत पर आधारित है और इसमें कराधान प्रक्रिया के प्रबंधन के स्तर के आधार पर तीन स्तर होते हैं: संघीय (रूसी संघ के स्तर पर), क्षेत्रीय (रूसी के भीतर गणराज्यों के स्तर पर) संघ, क्षेत्र, क्षेत्र, संघीय महत्व के शहर) और स्थानीय (नगरपालिका संरचनाओं के स्तर पर)।

इसकी सामान्य संरचना, निर्माण के सिद्धांतों और कर भुगतान की सूची के संदर्भ में, रूसी कर प्रणाली मूल रूप से एक बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में संचालित कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के कराधान की प्रणालियों से मेल खाती है।

सबसे पहले, रूसी संघ की कर प्रणाली को संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के संयोजन के रूप में चित्रित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का पहला भाग कुल चौदह प्रकार के करों और शुल्कों को स्थापित करता है, जिसमें नौ संघीय, तीन क्षेत्रीय और दो स्थानीय कर शामिल हैं। इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड विशेष कर व्यवस्था लागू करने की संभावना प्रदान करता है, जिसके तहत उपयुक्त संघीय करकुछ संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों से एक साथ छूट के साथ। वर्तमान में, रूसी कर प्रणाली में ऐसे चार प्रकार के कर हैं।

रूसी कर प्रणाली में एक विशेष स्थान पर एकल का कब्जा है सामाजिक कर, जिसकी आय देश की बजट प्रणाली और संबंधित राज्य अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधि दोनों में जमा की जाती है।

साथ ही, इस बात पर ज़ोर देना ज़रूरी है कि क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची पूरी हो गई है; फेडरेशन के एक घटक इकाई का एक भी विधायी निकाय नहीं है और प्रतिनिधि निकायस्थानीय स्व-सरकार को किसी भी कर को पेश करने का अधिकार नहीं है जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। इसने उद्यमों के लिए व्यावसायिक परिस्थितियों को गुणात्मक रूप से बदल दिया, बल्कि कर प्रणाली की हिंसा में उनके विश्वास में तेजी से वृद्धि की।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात के संदर्भ में रूसी कराधान प्रणाली की कल्पना इस आधार पर की गई थी कि राजकोषीय कार्य मुख्य रूप से अप्रत्यक्ष करों द्वारा किया जाना चाहिए, जबकि प्रत्यक्ष कर निगमों और व्यक्तियों की आय के आर्थिक नियामक की भूमिका है। इसी समय, रूस की कर प्रणाली अपने गठन के क्षण से राज्य के बजट के राजस्व पक्ष को सुनिश्चित करने के लिए और गठन की पूरी अवधि के दौरान अप्रत्यक्ष कराधान की प्रबलता वाली प्रणाली मानी जाती है।

हालांकि, यह विशेष रूप से ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्यक्ष करों के संग्रह का स्तर अप्रत्यक्ष करों से अधिक है। विशेष रूप से, 1997 से 2000 तक आयकर संग्रह दर कम से कम 74-96.5% थी, जबकि इसी अवधि में वैट संग्रह दर 63-82.9% थी। इसलिए, अप्रत्यक्ष करों की वास्तविक प्राप्ति मात्रा से कम थी बजट राजस्वप्रत्यक्ष कराधान से।

आज तक, करों से राजस्व, विशेष कर व्यवस्थाओं की बकाया राशि निम्नानुसार वितरित की गई है: वैट - 29.7%, एमईटी - 14.9%, कॉर्पोरेट आयकर - 8.3%, उत्पाद शुल्क - 1.8%, आदि।

हमने राज्य की कर प्रणाली की अवधारणा पर विचार किया। हम इस सामग्री में रूसी कर प्रणाली की संरचना के बारे में बताएंगे।

रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना

रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना कराधान प्रणाली के स्तरों और इन स्तरों की विशेषता वाले कर प्रणाली के तत्वों के आवंटन के लिए प्रदान करती है।

रूसी संघ की कर प्रणाली में स्तर होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12):

• संघीय;
• क्षेत्रीय;
• स्थानीय।

इसी समय, रूसी संघ की कर प्रणाली के प्रत्येक स्तर में कुछ तत्व होते हैं जो इस स्तर की विशेषता रखते हैं और कार्यान्वयन सुनिश्चित करते हैं।

इन तत्वों में शामिल हैं:

• कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम;
• करदाता, शुल्क और बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता;
• कर प्राधिकरण;
• कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम पर कानून।

इसके अलावा, यदि संरचना का पहला तत्व कर प्रणाली के केवल एक स्तर की विशेषता है, तो बाद वाले एक साथ विभिन्न स्तरों से संबंधित हो सकते हैं। इस प्रकार, एक करदाता एक ही समय में संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों का भुगतान कर सकता है, और, तदनुसार, वही कर प्राधिकरण जहां यह करदाता पंजीकृत है, सभी स्तरों पर करों की समय पर गणना और भुगतान पर नियंत्रण सुनिश्चित करता है।

इसके अलावा, कर प्रणाली की संरचना में प्रत्येक विशिष्ट तत्व को और विस्तृत किया जा सकता है। इसलिए, विशेष रूप से, संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय कर के संबंध में, ऐसे उप-तत्व हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 17 के खंड 1):

• कराधान की वस्तु (उदाहरण के लिए, माल, संपत्ति, लाभ, आय की बिक्री);
• कर आधार (लागत, कराधान की वस्तु की भौतिक या अन्य विशेषताएं);
• कर अवधि (समय की अवधि जिसके बाद कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की गणना की जाती है);
• कर की दर (माप की प्रति इकाई कर शुल्क की राशि कर आधार);
• कर की गणना के लिए प्रक्रिया;
• कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें।

कर प्रणाली की संरचना में करों के ये उप-तत्व अनिवार्य हैं। उनके आवेदन के लिए कर लाभ और आधार उन्हें जोड़ा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 17)।

तदनुसार, कर प्रणाली के अन्य तत्वों को अधिक विस्तार से प्रस्तुत किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, कर प्राधिकरण संघीय कर सेवा और उसके क्षेत्रीय निकाय हैं (रूसी संघ के घटक संस्थाओं के लिए संघीय कर सेवा के विभाग, संघीय कर सेवा के अंतर्क्षेत्रीय निरीक्षण, जिलों, जिलों के लिए संघीय कर सेवा का निरीक्षण) शहरों में, जिला विभाजन के बिना शहर, अंतर्जिला स्तर पर संघीय कर सेवा का निरीक्षण) (