Руската данъчна система. Структурата на текущата данъчна система на Руската федерация. Предложения за подобряване на данъчната система

Данъчната система е система, основана на определени принципи, регламентирани от закона връзки с общественосттавъзникнали във връзка с установяването и събирането на данъци и такси.

Действащото данъчно законодателство не съдържа дефиниция на понятието данъчна система. Предишният закон на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“ обаче съдържаше горната концепция. Тази концепция се използва на теория и до днес, с единствената разлика, че преди това митата се считаха за независим компонент на данъчната система - но в съответствие с влезлите в сила глави от Данъчния кодекс на Русия държавното мито е класифицирано като такса; Що се отнася до митата, стари временасчитани за институция, обща за данъчната система и митническото регулиране, след това с подобряването на данъчното и митническото законодателство законодателят и изследователите постепенно стигнаха до извода, че принадлежат чисто към отрасъла на митническото право.

Основата на данъчната система са данъците и таксите. С помощта на данъчната система държавата осъществява функциите си по управление (регулиране, разпределение и преразпределение) на финансовите потоци в държавата и в по-широк смисъл икономиката на страната като цяло.

Системата на данъчното право обаче, както всяка друга, е нейната вътрешна структура. Данъчното право се характеризира с разделението на обща и специална част, традиционно за отраслите на руското право.

Общата част на данъчното законодателство включва:

  • - регламентиращите правила основни принципиизграждане на данъчната система на Руската федерация;
  • - принципи на формиране на данъчното законодателство;
  • - правни форми и методи на дейност на компетентните държавни (общински) органи в областта на данъчното облагане;
  • - Основните функции легален статутучастници в данъчните отношения.

Специалната част съдържа:

  • - норми, определящи нормите на общата част и регулиращи процедурата за събиране на конкретни данъчни плащания;
  • - кръг на платците за всеки данък;
  • - обекти на данъчно облагане;
  • - данъчна основа;
  • - процедурата за изчисляване и плащане.

Системата на данъчното право трябва да се разграничава от системата на данъците и таксите. Данъчната система и системата на данъците и таксите се свързват като обща и частна. Системата от данъци и такси е неразделна част от данъчната система на Руската федерация и е комбинация от определени видоведанъци и такси.

И така, данъчната система е набор от предписани данъци, такси, мита и други плащания, събирани от държавата, както и принципите, формите и методите за установяване, промяна, отмяна, плащане на данъци и контрол върху тях.

Данъчната система на Руската федерация включва три нива: федерално, регионално и местно. Федералното ниво включва следните видове данъци:

  • - данък върху добавената стойност;
  • - акцизи;
  • - данък общ доход лица;
  • - корпоративен данък;
  • - данък върху добива на полезни изкопаеми;
  • - такса вода;
  • - такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси;
  • - държавно задължение.

Регионалните данъци включват:

  • - данък върху имуществото на предприятията;
  • - данък върху хазартния бизнес;
  • - транспортна такса.

Местните данъци включват:

  • - поземлен данък;
  • - данък върху имуществото на физическите лица.

Спецификата на структурата на руската данъчна система по отношение на предмета на данъчното плащане се характеризира със следните обстоятелства.

  • - Ниско стандарт на животабсолютно мнозинство от населението на Руската федерация и произтичащата от това недостатъчна данъчна основа.
  • - В структурата на населението на страната висок дял заемат хората в предпенсионна и пенсионна възраст, чиито доходи са обективно по-ниски от доходите на останалото население.
  • - Съществена роля играе създадената в страната система за укриване на данъци, използвана предимно от лица с най-много високо ниводоходи. В резултат на това липсва реална данъчна основа за отделните данъкоплатци. В същото време е важно да се подчертае, че в Русия степента на укриване на лични доходи е много по-висока от тази на корпорациите.

Характеристики на съвременната данъчна система в Русия.

  • - структурата на данъците в Русия, в сравнение със структурата на данъците в развитите страни, се характеризира с по-нисък дял на данъка върху доходите на физическите лица и висок дял на корпоративния данък върху доходите. Следователно тежестта на данъчния натиск между различните платци е неравномерно разпределена;
  • - прекомерно преобладаване на фискалната ориентация в руската данъчна система. Това се проявява в доста високи ставки за някои данъци;
  • - остър проблем със събирането на данъци. Днес в руската икономическа практика е въведен специален показател "събиране на данъци", който не се среща в нито един развита страна. В момента той е около 74%, което означава, че данъкоплатците внасят ¼ по-малко данъци в държавната хазна, отколкото самите те са се ангажирали да платят;
  • - регулативната функция на данъците се свежда основно до стимулиране на инвестициите;
  • - социално справедливото преразпределение на доходите на юридическите и особено физическите лица е слабо проявено;
  • - Сегашната данъчна система в Русия не стимулира развитието на реалния сектор на икономиката, а води до отклоняване на средства в сферата на потреблението и услугите.

Всичко това води до по-голям данъчен гнет, до засилване на репресивните мерки при облагане на онези, които не могат или не искат да минат в сянка.

И така, данъчната система включва:

  • - видове данъци, установени на територията на държавата,
  • - субекти на данъка (данъкоплатци),
  • - законодателна база - закони и регламентирегулиране на данъчните отношения,
  • - публични органи, които отговарят за събирането на данъци и такси от данъкоплатците и следят за навременното и пълно плащане на съответните данъци и такси.

Фигура 2. Структурата на руската данъчна система

Най-общо може да се обобщи, че данъчната система е форма на проявление на данъчните отношения между държавата и субектите на данъчното облагане. Данъчната система е един от най-ефективните инструменти на държавната икономическа политика.

Руската данъчна система се промени с течение на времето. Поради промените в политическите, икономическите и социалните изисквания се трансформираха и функциите на данъчната система. В момента данъците се превърнаха в основен регулатор на цялата икономика на държавата, засягайки нейната структура, пропорции, темпове на развитие и общи условия на функциониране от прост инструмент за попълване на държавния бюджет.

ВЪВЕДЕНИЕ

данъци в икономическа системаобщество.

Данъците са един от основните финансови инструменти на пазарната икономика, финансова основабюджети на различни нива. Те оказват значително влияние върху паричен оборот, ценообразуване, провеждане на инвестиционна политика, разпределение на печалбата, социален статус на населението.

Провеждането на пазарни реформи е невъзможно без създаването на ефективна данъчна система. Проблемите на бюджета, бюджетния процес са неразривно свързани с данъчната система. Данъците заемат значителен дял в приходната част на бюджетите на различни нива.

В пазарната икономика данъците изпълняват четири основни функции, всеки от които показва вътрешно свойство, признаци и характеристики на тази финансова категория:

1.Фискална функция (фиск - съкровищница), т.е. осигуряване на държавата с необходимите ресурси.

С помощта на тази функция се формират държавните парични фондове и се създават материални условия за функциониране на държавата в условията на пазарна икономика. В пазарни условия данъците се превърнаха в основен източник на приходи за държавния бюджет на Руската федерация. Фискалната функция се засилва във всички страни поради разширяването на регулаторната роля на държавата в обществото.

2. разпределителна функция

С помощта на данъците се осъществява разпределението и преразпределението на националния доход и се създават условия за ефективна публична администрация.

Данъците, като активен участник в процесите на преразпределение, оказват сериозно влияние върху възпроизводството, като стимулират или ограничават неговия темп, разширяват или намаляват ефективното търсене на населението.

Икономическият механизъм на данъчната система може да постигне целта си, ако се създадат еднакви икономически условия за всички предприятия, независимо от техните организационни и правни форми и форми на собственост. Той трябва да гарантира интереса на предприятията да получават повече доходи чрез използването на такива елементи на данъка като ставки, обезщетения, условия на плащане, което от своя страна ще реши проблема с насищането на потребителския пазар със стоки и услуги, ускоряване на научно-техническия прогрес , и задоволяване на неотложните социални потребности на населението.

3. Регулираща функция

Регулативната функция на данъците се осъществява от:

Регулиране на доходите и печалбите на юридически и физически лица;

Стимулиране на растежа на производството на стоки или тяхното ограничаване, стимулиране на инвестициите, извършване на дейности в областта на екологията, производство на продукти за държавни нужди, дейността на малкия бизнес и др. Стимулиращият ефект на данъците се осигурява чрез система от материални и финансови санкции.

4.Контролна функция

С помощта на данъците се контролира своевременното получаване на част от постъпленията, печалбите и доходите на организации и лица в бюджета и извънбюджетните фондове.

Данъчната система се основава на редица принципи на данъчното облаганеосновните са:

1.Всеобщност и еднакво данъчно облагане -всяко юридическо и физическо лице трябва да плаща данъци, установени със закон. Не се допуска предоставянето на индивидуални данъчни облекчения и привилегии, които не са обосновани от гледна точка на конституционно значими цели. Справедливостта в данъчното облагане изисква да се вземе предвид действителната способност за плащане на данъци въз основа на сравнение икономически потенциали.

2. Данъчна справедливост -всяко физическо и юридическо лице трябва да плаща данъци в зависимост от печалбата, дохода.

Данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни и не могат да се прилагат по различен начин въз основа на социални, расови, национални, религиозни или други подобни критерии. Не се допуска установяването на диференцирани данъчни ставки, данъчни облекчения в зависимост от формата на собственост, гражданството на лицата или мястото на произход на капитала.

3.Икономическа целесъобразностданъци.

Данъците и таксите трябва да имат икономическа обосновка и не могат да бъдат произволни.

4.Еднократно облагане -един и същ обект на данъчно облагане за всеки субект може да бъде обложен с един и същ вид данък само веднъж за периода на облагане, определен от закона.

5.Сигурност на данъчното облагане.

При установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане. Актовете на законодателството относно данъците и таксите трябва да бъдат формулирани по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси), кога и в какъв ред трябва да плати.

6.Данъчна неутралност -данъците не трябва да вредят на дейността на предприятията и живота на гражданите.

Този принцип се прилага в редица страни във връзка с данъчното облагане на физически лица, по-специално чрез въвеждане на необлагаем доход, свързан с жизнения минимум.

Всички непреодолими съмнения, противоречия и неясноти на актове на данъчното законодателство се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

7.Простота, достъпност и яснота на данъчното облагане.Преките данъци се считат за най-прости по отношение на изчислението. В съответствие със световната практика преките данъци представляват около 60% от общия размер на приходите от данъчната система.

8. Прилагане на най-оптималните форми, методи и срокове за плащане на данъци.

Контролът върху правилността и навременността на събирането на данъците и таксите към бюджета се извършва от служители на данъчните органи в рамките на тяхната компетентност чрез данъчни ревизии, получаване на обяснения от данъкоплатци и други задължени лица, проверка на счетоводни и отчетни данни, проверка на помещения и територии, използвани за генериране на доход (печалба) .

ГЛАВА 1. СТРУКТУРА НА ДАНЪЧНАТА СИСТЕМА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ.

Данъчната система на Руската федерация включва набор от данъци и такси, събирани по установения начин.

Под данъкразбирани като задължителни , индивидуално безвъзмездно плащане, събрано от организации и лица под формата на отчуждаване на имущество, икономическо управление или оперативно управление, което им принадлежи Пари, с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и (или) общините.

Това определениеви позволява да правите разлика между данък и такса.

Под колекциясе разбира като задължителна вноска, събирана от организации и лица, плащането на която е едно от условията за държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица да предприемат правно значими действия по отношение на платците на такси, включително предоставяне на определени права и издаване на разрешения (лицензи).

По този начин събирането, съгласно Данъчния кодекс, е условие за държавата да извърши определени правно значими действия в интерес на своя платец, когато има някаква компенсация. При плащането на такси винаги има специална цел и интереси на страните, поради което таксата не може да бъде произволна, размерът на таксата трябва да бъде обоснован и съпоставим с целите, за които се начислява.

Данъците са взаимосвързани и заедно представляват цялостна система.

1.1. Основните принципи на изграждане на данъчната система са:

1. Единство на данъчната система.

Не се допуска установяването на данъци и такси, които нарушават единното икономическо пространство на Руската федерация и по-специално пряко или косвено ограничават свободното движение на стоки, работи, услуги или финансови ресурси на територията на Руската федерация, както и като създават пречки, незабранени със закон стопанска дейностлица и организации.

2. Върховенството на федералните данъци, тяхното приоритетно прехвърляне.

3. стабилност на данъчната система,

Международните стандарти предвиждат въвеждането на значителни промени в данъчната система веднъж на всеки 5 години при стабилна система, веднъж на 3-4 години - при нестабилна система,

4. Гъвкавостта на данъчната система, която се състои в множеството прилагани данъци.

5. Определяне на конкретен списък от права и задължения на данъкоплатците, от една страна, и данъчните органи, от друга.

Ръководител на данъчната система Държавна данъчна служба на Руската федерация, който е част от системата на централните държавни органи на Русия, докладва на президента и правителството на Руската федерация и се ръководи от ръководител с ранг на министър.

Основната задача на Държавната данъчна служба на Руската федерацияе контролът върху спазването на законодателството за данъците, правилността на тяхното изчисляване, пълнотата и навременността на извършване на държавни данъци и други плащания към съответните бюджети, установени със закон.

Процесът на формиране на специфични данъци се регулира от редица специални закони. Законодателната основа за изграждане на данъчната система на Руската федерация е Данъчният кодекс на Руската федерация и федералните закони за данъците и таксите, приети в съответствие с него, законодателството на съставните образувания на Руската федерация. Законодателството относно данъците и таксите се състои от закони и други регулаторни правни актове относно данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, приети в съответствие с Данъчния кодекс. Нормативните правни актове на местните власти относно местните данъци и такси се приемат от представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс.

Целият набор от данъци и такси, приети в Руската федерация и местните власти, събирани на законова основа от данъкоплатците, се нарича данъчна система.

Тази дефиниция не дава пълнота за обяснение на термина. Данъчната система е цялата съвкупност от отношения между участниците в системата, от въвеждането на данъка до контрола върху неговото прилагане. Структурата на системата включва информационно осигуряване на нейното функциониране и отговорност при неспазване на закона.

Класификация

В зависимост от това какво стои в основата на разделението има няколко класификации на задължителни плащания.

от нивоИма три основни вида данъчни системи:

  1. Федерални данъци, задължителни за плащане в еднакъв размер от всички граждани на Русия: данък върху доходите на физическите лица, акцизи.
  2. Регионални, установени независимо от административни субекти, различни по размер в зависимост от региона на пребиваване на данъкоплатеца: транспортен данък и данък върху корпоративната собственост.
  3. Местни, се плащат задължително въз основа на регулаторни правни актове на общините: данък върху имуществото на физически лица и данък върху продажбите.

Традиционно данъци по метода на тегленеразделени на преки и непреки. Първите се начисляват върху стойността на имуществото на данъкоплатеца или получените от него доходи, вторите (акцизи и ДДС) са включени в себестойността на стоките и всъщност плащането им пада върху плещите на потребителя.

Данъчен федерализъм

Същността на данъчния федерализъм се състои в разпределението на данъчните правомощия между бюджетните нива на принципа на равенство. Неговата цел е стабилното икономическо развитие на държавата, което се осигурява чрез преразпределение на част от брутния вътрешен продукт между връзките на бюджетната система.

Конструкцията на доходите на всяко от нивата на управление позволява да се формират бюджетите на по-ниските нива на самостоятелна основа. Междубюджетното регулиране позволява да се постигне баланс в бюджетите на всяко ниво и еднаквост на данъчните плащания през цялата година.

Принципи на данъчното облагане

Основните принципи на данъчното облагане са законово залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация.

  1. Правоприлагащ принцип. Не можете да бъдете задължени да плащате данъци, които не са предвидени в закона.
  2. Принципът на сигурност на правната норма. Тълкуването на правната норма е ясно и разбираемо за данъкоплатеца.
  3. Принципът на задължението за плащане. Ако законът предвижда плащане на данък, това правило е задължително за всички субекти.
  4. Принципът на икономическата обоснованост. Размерът на данъка трябва да бъде икономически обоснован и да не оказва депресиращ ефект върху стопанските субекти.
  5. Принципът на подкрепа на общото икономическо пространство. Данъците не могат да ограничават свободното движение на стоки от един субект на федерацията към друг.

Дефиниция, класификация и нива

В Русия е разработена тристепенна данъчна система, която осигурява взаимодействието и единството на всички нейни връзки.

Ниво 1 - федерално. Функционирането се осигурява от Федералната данъчна служба и нейните регионални поделения.

Ниво 2 - регионално. Събирането на данъци се осигурява от Министерството на финансите на Руската федерация, както и от отдела на Министерството на финансите за данъци и такси и регионалните министерства на републиките.

Ниво 3 - местно. Държавни органи Изпълнителна властсубекти на Руската федерация и местно самоуправление.

Разпределение

Критерии в основата на данъчните правомощия между бюджетите:

  1. Мобилност на данъчната основа. Колкото по-висока е степента на мобилност, толкова по-малка е способността на регионалните субекти да контролират процеса на събиране на данъци. Ето защо традиционно трудът и капиталът, като бази с висока степен на мобилност, подлежат на облагане от федерални органиданъчен орган. Данъчното облагане на недвижими имоти и природни ресурси е прерогатив на регионалните системи.
  2. Икономическата осъществимост на данъчното облагане на определени видове обекти с различни нива на бюджети. Ако икономическата стойност на обекта е голяма, данъчното облагане трябва да се извърши на национално или регионално ниво и обратно.
  3. Макроикономическо регулиране на системата, което изисква предоставяне на федерално ниво на привилегията да събира основни данъци.

Разпределението на данъците позволява да се формира основната база от приходи за бюджетите на различни нива и да се гарантира тяхната независимост.

Малко повече от половината от данъчните приходи се насочват към федералния бюджет (52%), което се обяснява с високия дял на централизацията на косвените данъци (ДДС и акцизи) - 78%. Повечето отсе събират преки данъци върху регионално ниво– 66% корпоративен подоходен данък, 90% подоходен данък, всички данъци върху имуществото (100%).

Въпреки здравината на данъчната система, има определени проблемипоради високата централизация на данъчните плащания към федералния бюджет и необходимостта от тяхното обратно преразпределение.

За подобряване на качеството на данъчната система трябва да се обърне внимание на определени критерии. Използването им повишава ефективността на данъчните власти и ви позволява да увеличите размера на събраните данъци.

Разпределете следните основни критерии за качество:

  1. Подобряване на баланса между връзките на държавния бюджет. Балансираният бюджет ще даде възможност за формиране на доходи от различни нива в зависимост от нуждите им и ще гарантира ефективно изпълнение на държавните функции.
  2. Стимулиращ характер на данъците за растежа на производството. Данъчната политика на страната трябва да осигури устойчив растеж на територии и отделни икономически сектори. За целта трябва да се постигне определен баланс на данъците, така че обемът им да не оказва негативно влияние върху икономическите сектори.
  3. Стабилизиране на цените в страната. С правилния баланс между преките и косвените данъци трябва да се постигне стабилна комбинация от цени и да се минимизира рискът от инфлационни скокове.
  4. Справедлив характер на данъчното облагане, повишаване на ефективността социална политикаоснован на принципа на универсалност и еднаквост на данъчното облагане.
  5. Прилагане на политика за подобряване на обществената информираност относно плащането на данъцикоето ще подобри данъчната дисциплина на данъкоплатците.

Видове отговорност за нарушения

За нарушение на данъчното законодателство е предвидена законова отговорност: финансова, административна, наказателна и дисциплинарна.

финансова отговорност- това е наказателна санкция, която чрез използването на механизми за принудително събиране обезпечава задължението за плащане на данък.

Налага глоби на ръководителите на предприятия в размер на минималната работна заплата.

Наказателна отговорностприложимо към лица, които злонамерено укриват данъци или умишлено правят неверни данни в счетоводни документи, за да прикрият обекти на данъчно облагане.

Дисциплинарна отговорноствключва наказание под формата на уволнение от длъжност в резултат на нарушение на трудовите задължения.

Основните тенденции в развитието и проблемите на нашето време

Във връзка с функционирането на данъчната система в пазарна среда се налага непрекъснатата й промяна. Основната цел на подобряването е създаване на система от данъчни отношениякоито осигуряват изпълнението на приоритетите на националната икономика.

Да се съвременни проблеми националната данъчна система включва:

  • тромавостта на данъчната система, непълното й съответствие с условията на пазарните отношения, поради което разходите за поддръжка са непосилно високи;
  • непълно разбиране на системата от субектите на данъчното право поради постоянното въвеждане на нововъведения, допълнения и изменения, което води до усложняване на обработката на информационните потоци;
  • висока данъчна тежест, която насърчава данъкоплатците да търсят възможности за избягване;
  • висока концентрация на данъчни приходи във федералния бюджет, което води до диспропорция във взаимодействието между данъчните връзки на различни нива.

За да се решат данъчните проблеми, е възможно да се предложи следните основни направления на развитиеданъчна система в близко бъдеще:

  1. Промени в облагането с акцизи.
  2. Стимулиране на иновативната дейност.
  3. Укрепване на данъчната администрация.
  4. Развитие на данъчното облагане в рамките на .
  5. Засилване на мерките за противодействие на използването на схеми за укриване на данъци.

Тези мерки ще подобрят ефективността на руската данъчна система и ще осигурят нарастване на събираемостта на плащанията.

Можете да научите повече за данъчната система от това видео.

Понятието и същността на данъците и таксите

Данъците и таксите са централните понятия на данъчното право. Дефиницията на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс) на Руската федерация.

1. В съответствие с 1 посочен чл Данъчен кодекс на Руската федерация данък -това е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им въз основа на собственост, икономическо управление или оперативно управление на средства с цел финансова подкрепа на дейността на държавата и (или) общини.

2. задължителна вноска, събирана от организации и лица, плащането на която е едно от условията за извършване на държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица от правно значими действия по отношение на платците на такси, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи).

3. Данъкът се счита за установенако е необходимо правна процедура(в цял свят данъкът може да се установява само с акт на парламента – закон), както и определя данъкоплатции задължително елементи на данъчното облагане:

обект на данъчно облагане;

данъчната основа;

данъчен период;

данъчна ставка;

процедурата за изчисляване на данъка;

ред и условия за плащане на данъци;

В необходимите случаи при установяване на данък акт на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите може също да предвижда данъчни стимулии основания за използването им от данъкоплатеца. При определяне на такситезаконът трябва да ги дефинира платции данъчни елементисрещу конкретни такси.

Данъците са задължителни такси и плащания, събирани от държавата от физически и юридически лица към бюджетите на съответното ниво или към извънбюджетните фондове в размер, установен със закон. Плащанията са задължителни и безплатни.

Данъците са гъвкав инструмент за въздействие върху икономиката, която е в постоянно движение: те помагат за насърчаване или ограничаване на определени видове дейности, насочват развитието на определени отрасли, влияят върху икономическата активност на предприемачите, балансират ефективното търсене и предлагане и регулират размера на парите в обръщение.

Данъците са една от най-старите финансови институции. Те възникват заедно със стоковото производство, разделянето на обществото на класи и възникването на държавата, която се нуждае от средства за поддържане на армията, съдилищата, чиновниците и други нужди. „Икономически изразеното съществуване на държавата се въплътява в данъците“, подчертава К. Маркс.


Функцията на данъка е проявление на неговата същност в действие, начин за изразяване на неговите свойства.

Данъците изпълняват три важни функции:

1. Осигуряване на финансиране на публичните разходи (фискална функция),

2. Поддържане на социалния баланс чрез промяна на съотношението между доходите на отделните социални групи с цел изглаждане на неравенството между тях ( социална функция),

3. Държавно регулиранеикономика (регулативна функция).

Понятие и същност на данъците и таксите 1. Данъците и таксите са централните понятия на данъчното право. Дефиницията на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-последователно изпълняваната функция на данъците е фискалната. Тя се изразява в осигуряване на държавата с необходимите финансови средства за осъществяване на нейната дейност. Чрез изпълнението на фискалната функция се формира централизиран паричен фонд на държавата, става възможно преразпределението на част от стойността на националния доход в полза на определени групи от обществото.

По този начин фискалната функция създава обективни условия за държавна намеса в икономиката, която се осъществява чрез регулативната функция на данъчното облагане.

Регулативната функция на данъците е следната:

1. Създаване и промяна на данъчната система,

2. Определяне на данъчните ставки, тяхната диференциация,

3. Предоставяне на данъчни стимули.

Регулаторната функция на данъците в съвременните условия е не само да максимизират освобождаването на печалби и доходи от данъци, но и в стремежа да се създаде твърда количествена зависимост между размера на данъчните облекчения, предоставени на даден икономически субект, и неговите специфични икономически дялове.

Докторът на икономическите науки Д. Черник определя същността на данъците като „отнемане от държавата в полза на обществото на определена част от брутния вътрешен продукт под формата на задължителна вноска.

Структурата на данъчната система на Руската федерация

Съвкупността от данъци и задължителни плащания, събирани в държавата, както и принципите, формите и методите за тяхното установяване, промяна, отмяна, плащане, събиране и контрол, образуват данъчната система.

Данъчната система на Руската федерация е представена от набор от данъци, такси, мита и други плащания, събирани по установения ред на територията на страната.

При формирането на данъчната система те изхождат от следния набор от принципи:

1. Видовете данъци, редът за тяхното изчисляване, условията за плащане и отговорността за укриване на данъци имат силата на закон.

2. Съчетанието от стабилност и гъвкавост на данъчната система трябва да осигури спазването на икономическите интереси на участниците в общественото производство. Правилата за прилагане на данъци трябва да бъдат стабилни: ставки, видове, елементи на данъчната система трябва рядко да се променят, когато се променят икономическите условия, защото това ви позволява да планирате дейности.

3. Задължителен механизъм за защита срещу двойно данъчно облагане.

4. Данъците трябва да бъдат разделени по нива на теглене.

5. Данъчните ставки трябва да бъдат еднакви за всички предприятия. Еднаквите доходи при равни условия на тяхното получаване трябва да се облагат с еднакъв размер на данъците. Различни данъци трябва да се облагат с равни доходи при различни условия на тяхното получаване.

6. Единната данъчна ставка трябва да бъде допълнена от система от данъчни стимули, която е целенасочена и целенасочена, свързана със социалната сфера, стимулиране на научно-техническия прогрес, защита околен свят. По правило активното подпомагане на предприемачеството е задължително.

7. Данъчната система трябва да бъде сложна с умело комбиниране различни начиниданъчно облагане. Обектите на данъчно облагане са разнообразни: психологически е по-лесно да се плащат много малки данъци, отколкото един голям.

8. Задължителна простота, еднаквост, точност, удобство във формата, икономия на събиране, избягване на прекомерно тегло. Данъците според начина на събиране са преки и косвени. Преките данъци се събират от държавата директно върху доходите и имуществото на данъкоплатците. Обектът на данъка е доходът (заплата, печалба, лихва и др.) и стойността на имуществото на данъкоплатците (земя, дълготрайни активи и др.)

Изграждането на данъчната система се характеризира с най-съществени функционални вътрешни връзки между нейните елементи. Какви са тези взаимоотношения? Едно от основните условия за ефективното функциониране на всяка система е изискването поведението на всеки елемент да може да повлияе на функционирането й като цяло, но не може да прави това независимо от други елементи. Това условие е изцяло въведено в данъчната система.

Данъкоплатците могат до известна степен да имат обратен ефект върху други елементи на данъчната система, по-специално да обжалват решения на данъчните администрации, косвено да влияят на законодателството чрез правото на глас, да тълкуват всички законодателни неясноти в своя полза, но те, на разбира се, заемат най-подчинената позиция. Това се дължи на основната характеристика на данъка - неговата принудливост и доминиращата функция на данъчното плащане - фискалната.

Най-значимата обратна връзка за законодателната рамка се предоставя от данъчната администрация, която в процеса на функциониране разкрива несъответствия и несъответствия в данъчното законодателство.

Данъчната система е обект на постоянна промяна под влияние както на вътрешни, така и на външни системни фактори (въздействия), т.е. не е статична, а динамична система.

Данъчната система на Руската федерация се основава на териториалния принцип и се състои от три нива в зависимост от нивото на управление на процеса на данъчно облагане: федерално (на ниво Руската федерация), регионално (на ниво републики в състава на Русия). Федерация, територии, региони, градове с федерално значение) и местни (на ниво общински образувания).

По своята обща структура, принципи на изграждане и списък на данъчните плащания руската данъчна система в общи линии съответства на системите за данъчно облагане на юридически и физически лица, работещи в страни с пазарна икономика.

На първо място, данъчната система на Руската федерация трябва да се характеризира като комбинация от федерални, регионални и местни данъци. Първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация установява общо четиринадесет вида данъци и такси, включително девет федерални, три регионални и два местни данъка. В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможността за прилагане на специални данъчни режими, при които съответните федерални данъцис едновременно освобождаване от някои федерални, регионални и местни данъци. В момента в руската данъчна система има четири вида такива данъци.

Специално място в руската данъчна система заема единичен социален данък, приходите от които постъпват както в бюджетната система на страната, така и в съответните държавни извънбюджетни социални фондове.

В същото време е важно да се подчертае, че списъкът на регионалните и местните данъци е изчерпателен; нито един законодателен орган на съставна единица на федерацията и представителен органместното самоуправление нямат право да въвеждат данъци, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Това промени качествено условията за бизнес на предприятията, по-скоро рязко повиши доверието им в неприкосновеността на данъчната система.

Руската данъчна система по отношение на съотношението на косвеното и прякото данъчно облагане е замислена въз основа на това, че фискалната задача трябва да се изпълнява главно от косвени данъци, докато преките данъци играят ролята на икономически регулатор на доходите на корпорациите и физическите лица. В същото време данъчната система на Русия за осигуряване на приходната част на държавния бюджет от момента на нейното формиране и през целия период на формиране се счита за система с преобладаващо косвено данъчно облагане.

Трябва обаче специално да се отбележи, че нивото на събираемост на преките данъци надвишава това на косвените данъци. По-конкретно, от 1997 г. до 2000 г. събираемостта на данъка върху доходите е най-малко 74-96,5%, докато през същия период събираемостта на ДДС е 63-82,9%. Следователно реалните постъпления от косвени данъци са по-ниски от обемите бюджетни приходиот прякото данъчно облагане.

Към днешна дата приходите от данъци, такси на специални данъчни режими са разпределени, както следва: ДДС - 29,7%, ТДПИ - 14,9%, корпоративен данък - 8,3%, акцизи - 1,8% и др.

Разгледахме концепцията за данъчната система на държавата в. Ще разкажем за структурата на руската данъчна система в този материал.

Съставът на данъчната система на Руската федерация

Структурата на данъчната система на Руската федерация предвижда разпределението на нивата на данъчната система и елементите на данъчната система, които характеризират тези нива.

Данъчната система на Руската федерация се състои от нива (член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • федерален;
  • регионален;
  • местен.

В същото време всяко от нивата на данъчната система на Руската федерация се състои от определени елементи, които характеризират това ниво и осигуряват изпълнението.

Тези елементи включват:

  • данъци, такси и застрахователни премии;
  • данъкоплатци, платци на такси и осигуровки;
  • данъчни власти;
  • законодателство относно данъците, таксите и застрахователните премии.

Освен това, ако първият елемент на структурата характеризира само едно от нивата на данъчната система, тогава следващите могат едновременно да принадлежат към различни нива. По този начин данъкоплатецът може да плаща федерални, регионални и местни данъци едновременно и съответно същият данъчен орган, където е регистриран този данъкоплатец, осигурява контрол върху навременното изчисляване и плащане на данъци на всички нива.

Освен това всеки конкретен елемент в структурата на данъчната система може да бъде допълнително детайлизиран. Така, по-специално, по отношение на федералния, регионалния или местния данък, такива поделементи са (клауза 1 на член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • обект на облагане (например продажба на стоки, имущество, печалба, доход);
  • данъчна основа (стойностни, физически или други характеристики на обекта на облагане);
  • данъчен период (периодът от време, след който се определя данъчната основа и се изчислява дължимият данък);
  • данъчна ставка (сумата на данъчните такси за единица мярка данъчна основа);
  • процедурата за изчисляване на данъка;
  • ред и условия за плащане на данъци.

Тези поделементи на данъците в структурата на данъчната система са задължителни. Към тях могат да се добавят данъчни облекчения и основания за тяхното прилагане (клауза 2, член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съответно други елементи на данъчната система могат да бъдат представени с по-голяма степен на детайлност. Например данъчните органи са Федералната данъчна служба и нейните териториални органи (отделите на Федералната данъчна служба за съставните образувания на Руската федерация, междурегионалните инспекции на Федералната данъчна служба, инспекциите на Федералната данъчна служба за областите, областите в градове, градове без областно деление, проверки на Федералната данъчна служба на междуобластно ниво) (

Препоръчваме за четене